Geum.ru

Президент Азербайджанской Республики А. Муталибов организация:   Национальное собрание закон

Вид материалаЗакон
Подобный материал:

О налоге на добавленную стоимость


Подписан:  Президент Азербайджанской Республики А. МУТАЛИБОВ
Организация:  Национальное собрание


Закон Азербайджанской Республики О налоге на добавленную стоимость Статья

1. Общие положения Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг и вносимой в бюджет по мере их реализации. Статья

2. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) предприятия и организации, имеющие согласно законодательству Азербайджанской Республики статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Азербайджанской Республики и самостоятельно реализующие товары, работы и услуги; д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Азербайджанской Республики; е) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, " при импорте товаров. Статья

3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории Азербайджанской Республики товаров, в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг.

2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также: а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам; б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, а также по суммам, получаемым предприятиями в виде безвозмездной финансовой помощи (кроме финансовой помощи, выделяемой на удовлетворение материальных нужд детей-сирот, одиноких стариков, инвалидов, а также на спортивные, культурно-просветительские мероприятия, науку, образование, здравоохранение (исключая капитальные вложения), благотворительным фондам и организациям, прошедшим в соответствующем порядке регистрацию, а также на упрочение и пропаганду национального единства, солидарности и традиций, строительство и ремонт храмов, организацию религиозных паломничеств, и используемой по своему назначению и централизованного фонда, получаемого из бюджета, министерства и ведомства).

3. В порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, для налогоплательщиков, оказывающих услуги по розничной торговле и общественному питанию, перевозке пассажиров автомобильным транспортом, по техническому обслуживанию автомобильных транспортных средств, а также парикмахерские и косметические услуги (не связанные с лечебной или хирургической деятельностью), может быть определен минимальный размер налогов с учетом факторов, влияющих на получение доходов от этой предпринимательской деятельности. По итогам календарного года согласно производится перерасчет минимального размера налога в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти. Статья

4. Определение облагаемого оборота

1. Для определения облагаемого оборота за основу принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается и сумма акцизов. При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или передачи. При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, за основу для определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов), а при их отсутствии " фактическая себестоимость. Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из сырья и материалов заказчика является стоимость их обработки. Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением случаев реализации такой тары предприятиями-изготовителями.

3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма доходов, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. У предприятий розничной торговли облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они оплачиваются поставщикам (включая сумму налога на добавленную стоимость). В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров, а также по заготовительным, снабженческо-сбытовым, оптовым и другим организациям " при реализации ими товаров по ценам, превышающим цену покупки. Статья

5. Освобождение от налога

1. От налога на добавленную стоимость освобождаются: а) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности; б) операции по страхованию и перестрахованию, выдача и передача ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; в) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других); г) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; д) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за оказание которых взимается государственная пошлина; ж) услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом, плата за обучение детей и подростков в кружках, секциях, студиях, за использование спортивных сооружений, а также услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и по уходу за больными и престарелыми; з) выдача, уступка и получение патентов, авторских прав, лицензий; и) ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; й) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ; к) геологоразведочные, научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета Азербайджанской Республики, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования; л) товары (выполненные работы, оказанные услуги), производимые предприятиями, организациями и кооперативами обществ инвалидов; м) доходы объектов общественного питания в учебных заведениях; н) реализуемые товары, услуги, оказанные юридическими и физическими лицами, выплачивающими налог в виде приобретения лицензии в порядке, установленном законодательством Азербайджанской Республики; о) работы по осуществлению целевых социально-культурных программ (проектов) по жилищному строительству, возведению объектов жилищного и бытового назначения, инфраструктуры, домостроительных комбинатов и технологических линий за счет кредитов и займов, а также долей азербайджанской стороны в проектах, осуществляемых за счет этих кредитов и займов, выделяемых международными организациями, правительствами иностранных государств, а также иностранными юридическими и физическими лицами на основе межгосударственных и межправительственных соглашений, по оказанию услуг консультативными предприятиями зарубежных стран и Азербайджанской Республики, а также по получению товаров и выполнению работ, оказанию всех видов услуг; п) оборот по всем видам купли-продажи продукции средств массовой информации, редакционная, издательская, полиграфическая деятельность, связанная с производством печати, средств массовой информации (за исключением рекламных услуг); р) обороты по продаже сельскохозяйственной продукции, произведенной самими юридическими лицами (кроме продукции, произведенной на перерабатывающих предприятиях), " начиная с 1999 года, сроком на пять лет.

2. Товарами (работами, услугами), облагаемыми налогом на добавленную стоимость по ставке в размере "0" (ноль) процентов, являются: а) товары (работы, услуги), вывозимые за пределы государств"членов Содружества Независимых Государств, и экспортируемые в государства-члены Содружества Независимых Государств, применяющих налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), импортируемые из Азербайджанской Республики; б) товары и услуги, предназначенные для официального и личного пользования иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним структур, а также их дипломатического и административно-технического персонала; в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по пригородным пассажирским перевозкам железнодорожным и автомобильным транспортом; г) учебники для средней школы, детская литература; д) квартирная плата, а также плата за проживание в общежитиях; е) согласно межгосударственным и межправительственным соглашениям, а также с согласия соответствующего органа исполнительной власти покупка сырья, товаров, материалов и оборудования и выполнение работ, оказание услуг всех видов за счет безвозмездной финансовой помощи, выделенной международными организациями, правительствами зарубежных государств, зарубежными юридическими и физическими лицами.

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Азербайджанской Республики. Статья

6. Ставки налога

1. Уплата налога на добавленную стоимость производится по ставке в размере 20 процентов. При реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя налог на добавленную стоимость, применяется ставка в размере 16,67 процента.

2. В целях защиты экономических интересов Азербайджанской Республики соответствующим органом исполнительной власти могут быть установлены иные ставки налога на добавленную стоимость по товарам и материалам, поставляемым в государства-члены СНГ на законной основе. Статья

7. Порядок исчисления налога

1. Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

2. Сумма налога на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, используемые для производственных целей, не относится на издержки производства и обращения. Налог на добавленную стоимость, уплаченный за капитальные вложения и приобретение нематериальных активов, не относится на их балансовую стоимость. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, а также за капитальные вложения и приобретение нематериальных активов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. При этом не исключается из налоговой суммы, полученной от покупателей, налог, уплаченный поставщикам: а) за товары (работы, услуги), использованные на нужды непроизводственного характера. Налог за товары (работы, услуги), использованные на непроизводственные нужды, уплачивается за счет соответствующих источников финансирования; б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.

3. В случае превышения сумм налога, уплаченных поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ценности, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей, а при нехватке возмещается за счет общих поступлений этого налога ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам, применяется и при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере "0" (ноль) процентов в соответствии с пунктом 2статьи 5 настоящего Закона. Статья

8. Сроки уплаты налога

1. Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами " день поступления выручки в кассу. При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения, оказания).

2. Сроки представления налоговым органам расчетов по налогам и уплаты средств в бюджет устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией Азербайджанской Республики по согласованию с Министерством финансов Азербайджанской Республики.

3. К импортируемым товарам, произведенным за пределами государств-членов Содружества Независимых Государств, и к импортируемым товарам, произведенным в государствах-членах Содружества Независимых Государств, применяющих налог на добавленную стоимость к товарам (работам, услугам), импортируемым из Азербайджанской Республики, при перемещении их через границу Азербайджанской Республики таможенными органами в установленном порядке применяется налог на добавленную стоимость. Перечень импортируемых товаров, освобожденных таможенными органами от налога на добавленную стоимость, устанавливается Кабинетом министров Азербайджанской Республики. Статья

9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

2. Контроль за внесением налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. Статья 1

10. Инструкция по применению Закона Инструкция по применению настоящего Закона издается Главной государственной налоговой инспекцией Азербайджанской Республики по согласованию с Министерством финансов Азербайджанской Республики. Президент Азербайджанской Республики А. МУТАЛИБОВ. г. Баку, 31 декабря 1991 г. № 4

42. С поправками от 16 мая 1992 г. № 126, 12 августа 1992 г. № 269, 21 октября 1992 г. № 346, 30 декабря 1992 г. № 433, 14 апреля 1994 г. № 797, 29 июля 1994 г. № 873, 2 февраля 1995 г., № 969, 24 декабря 1996 г. № 216-IГД, 13 июня 1997 г. № 324-IГД, 10 октября 1997 г. № 380-IГД, 28 апреля 1998 г. № 492-IГД, 23 октября 1998 года № 532-IГД, 28 декабря 1998 года № 599-IГД, 26 марта 1999 года № 634-IГД, 27 октября 1999 года № 720-IГД.


www.qanun.narod.ru