Geum.ru

Президент Азербайджанской Республики Организация:   верховный совет закон

Вид материалаЗакон
Подобный материал:

О Налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике


Подписан:  Президент Азербайджанской Республики
Организация:  ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ


Закон Азербайджанской Республики О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике Глава

I. Налог на прибыль Статья

1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога на прибыль являются: а) предприятия, объединения и организации, состоящие на хозяйственном расчете, и имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами (кроме Национального Банка Азербайджанской Республики), включая созданные на территории Азербайджанской Республики предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам иностранные предприятия), совместные предприятия с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, международные объединения, осуществляющие хозяйственную деятельность, и находящиеся на территории Азербайджанской Республики филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран с участием республиканских предприятий, объединений и организаций; б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций; в) международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность; г) республиканские акционерно-коммерческие банки, коммерческие банки, страховые организации, акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, потребительские общества и их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, общественные объединения, и организации, религиозные организации, кооперативы, их филиалы и отделения. Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются "предприятия".

2. По предприятиям относящимся к основной деятельности министерств путей сообщений, гражданской авиации, связи и обороны, расчеты с бюджетом, производятся централизованно.

3. Порядок и размеры налогообложения прибыли иностранных юридических лиц определяются в главе II настоящего закона. Статья

2. Исчисление облагаемой прибыли

1. Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в аренде, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая выручку от продажи и расходы по покупке на аукционе средств валютных фондов и суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков. Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумму доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму дохода полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории Азербайджанской Республики, кроме дохода, полученного за границей. Облагаемая прибыль (доход) юридических лиц, выплачивающих налог в порядке, установленном законодательством Азербайджанской Республики, в виде приобретения лицензии, уменьшается (увеличивается) на сумму разницы между доходами и расходами от лицензионной деятельности.

2. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль, совместных предприятий с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, а также акционерных обществ уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий до достижения установленных законодательством Азербайджанской Республики размеров этих фондов, но не более 25 процентов уставного фонда. Налог с прибыли всех банков, независимо от организационно-правовой формы и объема уставного фонда, уменьшается в размере отчислений в резервный фонд, но с условием не выше 20 процентов балансовой прибыли.

3. С организаций, не состоящих на хозяйственном расчете и получающих доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций, налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности. К такого рода организациям относятся союзы, хозяйственные ассоциации, концерны и другие формы объединения предприятий, органы общественных объединений, которые наряду с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением других уставных задач, выполняют отдельные производственно-хозяйственные функции.

4. В порядке, предусмотренном настоящей главой, облагается прибыль (превышение доходов над расходами), полученная как на территории и континентальном шельфе Азербайджанской Республики, так и за ее пределами.

5. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в денежную единицу, имеющую хождение на территории Азербайджанской Республики, по курсу Национального банка на день получения дохода. Статья

3. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в ее себестоимость

1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются материальные затраты, за вычетом возвратных отходов, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, расходы на оплату труда, отчисления на государственное социальное страхование, отчисления в Государственный фонд по содействию занятости населения, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по обязательному страхованию имущества, отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции, отчисления на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автодорог, плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов, затраты на приобретение патентов, лицензий и патентование собственных изобретений. При создании предприятиями в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики ремонтного фонда в состав затрат включаются отчисления в этот фонд.

2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам по полезным ископаемым, затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водо-хозяйственных систем в пределах установленных лимитов), затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, производятся в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. Совместные предприятия, созданные на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормам и в порядке, установленном для предприятий республики, если иное не предусмотрено учредительными документами совместного предприятия.

4. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих выплат, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и системами оплаты труда. В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за год; оплата дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива и имущество предприятия, а также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и специальных источников. Таблица

1. Сумма прибыли тыс. руб. Ставка налога а. до 200 25 процентов б. от 200 до 400 50000 + 30 процентов с суммы, превышающей 200 тыс. руб. в. от 400 до 500 110000 + 35 процентов с суммы, превышающей 400 тыс. руб. Статья

4. Ставки налога

1. Размеры налога определяются суммой фактически полученной прибыли, подлежащей обложению, и нормой изъятия налога, именуемой ставкой.

2. Прибыль объемом до 500 тыс. руб. включительно облагается налогом по единым ставкам в зависимости от ее абсолютного объема в следующих размерах см. таб.

1. (систематически корректируется с учетом темпов инфляции).

3. Прибыль объемом свыше 500 тыс. рублей облагается налогом по ставке 35 процентов.

4. Налоги на прибыль, поступающие на территории Азербайджанской Республики, полностью зачисляются в республиканский и местные бюджеты в размерах, устанавливаемых ежегодно при утверждении бюджета республики на предстоящий год.

5. Сумма налогов из прибыли, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм платежей, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, начисленного по ставкам, устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пунктах 2,

3. 6. Кабинет Министров Азербайджанской Республики и Кабинет Министров Нахичеванской автономной республики, местные Советы народных депутатов в пределах своей компетенции в исключительных случаях могут предоставить плательщикам отсрочку по налогу на прибыль сроком до одного года, с условием обязательного возмещения отсроченной суммы налога в течение последующих двух лет. Статья

5. Ставки налога для отдельных видов плательщиков и порядок зачисления его в бюджет

1. Для отдельных видов плательщиков устанавливаются следующие ставки налога на прибыль: а) для республиканских акционерно-коммерческих банков, коммерческих банков, страховых организаций " 45 процентов; б) для совместных предприятий, созданных на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан: 25 процентов (для совместных предприятий, созданных в горных районах республики " 10 процентов), если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов; по ставкам предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 4 настоящего Закона, если доля иностранного участника в уставном фонде составляет 30 процентов и менее. При ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма этого резервного фонда подлежит налогообложению по ставке, установленной для этого предприятия; в) для потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений и организаций потребительской кооперации, объединяемой Азериттифаком (кроме банков) " 35 процентов; г) для общественных объединений, их предприятий " 35 процентов; для предприятий религиозных организаций " 25 процентов; д) для торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных кооперативов (от проведения концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадях и в помещениях, число мест в которых не превышает 2 тысячи) " 45 процентов; для производственных кооперативов, их союзов и объединений, кроме расположенных на территории Нахичеванской автономной республики-35 процентов. На территории Нахичеванской автономной республики ставки налога устанавливаются Верховным меджлисом автономной республики, но не выше, соответственно, 45 процентов и 35 процентов. Кооперативы, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для них основным по сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). Филиалы и отделения производственных кооперативов вносят налоги от имени кооперативов в соответствии с настоящим Законом; е) для рыболовецких колхозов " 15 процентов.

2. Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта настоящей статьи, зачисляется в республиканский и местные бюджеты в равных долях. Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в пунктах "в", "г", "д" и "е" пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в местные бюджеты.

3. Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканские бюджеты Азербайджанской Республики и Нахичеванской автономной республики, и в местные бюджеты, арендной платы в части прибыли, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, вычисленного по ставкам, устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пункте 1 настоящей статьи. Статья

6. Льготы по налогу

1. Облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на: а) сумму в размере 30 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 3), подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции, поставляемых на экспорт за свободно конвертируемую валюту или соответствующим мировым стандартам, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий; сумма прибыли, полученная строительными организациями от строительства внутрихозяйственных дорог и газификации в сельской местности, уменьшается на 50 процентов; сумма прибыли полученная предприятиями от выполнения заказов и работ Министерства обороны Азербайджанской Республики, уменьшается в первые два года на 30 процентов; б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных государственных капитальных вложений при недостаточности источников, предусмотренных кредитным соглашением; в) сумму в размере 30 процентов затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, а в зонах экологического бедствия " в размере 70 процентов затрат; г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда; сумму прибыли, направляемую предприятиями в порядке долевого участия на содержание и оздоровительных лагерей, находящихся на балансе других предприятий. На сумму средств, привлекаемых в порядке долевого участия на содержание указанных объектов социальной сферы, уменьшается размер необлагаемой прибыли предприятий, содержащих на своем балансе эти объекты. Льгота этой прибыли предоставляется в размерах исходя их нормативов затрат, утвержденных местными Советами народных депутатов по месту нахождения предприятий, содержащих на своем балансе указанные объекты; сумму прибыли, направляемую на финансирование строительства, приобретение оборудования для социально-культурных объектов и спортивных сооружений для инвалидов; д) суммы прибыли, внесенные в республиканское общество "Гайгы", фонд "Милосердия и здоровья", республиканское общество беженцев, республиканские благотворительные, экологические и оздоровительные фонды и фонд обороны, на иные благотворительные цели, а также перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более одного процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона; е) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме потребительской кооперации) за счет прибыли, на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но не более 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона; ж) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих труд пенсионеров по старости и инвалидов, если их численность составляет не менее 50 процентов от общей численности, или сумму в размере 20 процентов прибыли, если численность пенсионеров по старости и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности работающих на предприятии. Эта льгота применяется для следующих видов предприятий: народных художественных промыслов; специализированных предприятий местной промышленности и бытового обслуживания населения; малых предприятий (отнесенных к таковым в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики); совместных предприятий, созданных на территории Азербайджанской Республики с участием иностранных юридических лиц и граждан, и отечественных общественных организаций инвалидов и пенсионеров, их учреждений, учебно-производственных предприятий и объединений; з) сумму прибыли, использованную на инвестиции (техническое перевооружение и реконструкцию предприятий, освоение современных видов продукции и технологий, организацию производства продовольствия, медикаментов и других товаров народного потребления и оборудования для выпуска, увеличения добычи дефицитных сырьевых ресурсов), а также на погашение полученных на эти цели кредитов и выкуп трудовыми коллективами имущества своих предприятий. Указанная льгота предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления; и) прибыль предприятий, полученную за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров для детей, детского питания и медикаментов; к) прибыль строительных организаций, полученную от сооружения в установленные договорами сроки объектов производственного назначения и социальной сферы в отраслях агропромышленного комплекса, объектов, непосредственно связанных с выпуском товаров народного потребления и медикаментов, а также жилых домов, детских оздоровительных учреждений и природоохранных объектов; л) на сумму прибыли предприятий, израсходованной ими на профессиональную подготовку незанятых работников.

2. Освобождаются от уплаты налога: а) физкультурно-спортивные организации и объединения, а также их предприятия в части прибыли, направляемой ими на развитие физической культуры и спорта; б) учреждения культуры в части прибыли, направляемой ими на развитие материально-технической базы культурно-просветительской деятельности; в) ученические предприятия и ученические кооперативы; г) предприятия, на которых инвалиды составляют свыше 50 процентов общей численности работающих; д) предприятия, применяющие труд больных людей с нарушенной психикой (лечебно-трудовые мастерские); е) предприятия и организации творческих союзов, осуществляющие свою деятельность на момент принятия настоящего Закона; ж) коллегия адвокатов.

3. Освобождаются от уплаты налога в первые два года после ввода в действие и уплачивают 50 процентов налоговых платежей в третий год вновь введенные в действие предприятия в горных районах республики.

4. По потребительской кооперации, объединяемой Азериттифаком, освобождаются от налогообложения: а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих товары народного потребления из местного сырья и отходов (включая сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта, при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья материалов, " на два года со дня ввода в действие этих предприятий (цехов); б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной материально-технической базы в сельской местности, поселках городского типа и районных центрах; в) прибыль от реализации рыбы собственного улова; г) прибыль колхозных рынков, использованная на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации колхозных рынков.

5. По общественным организациям и благотворительным фондам освобождаются от уплаты налога общественные организации и благотворительные фонды по перечню, ежегодно утверждаемому Кабинетом Министров Азербайджанской Республики, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой в эти общественные организации и фонды на осуществление их уставной деятельности.

6. По совместным предприятиям, созданным на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов: а) освобождаются от уплаты налога на прибыль совместные предприятия в сфере материального производства в течение первых двух лет (а совместные предприятия, созданные в горных районах республики, " в течение первых трех лет) с момента получения ими балансовой прибыли, за исключением предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых (кроме добычи в горных районах) и рыболовства. Указанная льгота не предоставляется совместным предприятиям, получающим более половины выручки от деятельности в сфере материального производства или не ведущих учет по видам деятельности. При ликвидации совместного предприятия до истечения периода освобождения от налога сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности; б) облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на развитие производства, осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведение природоохранных мероприятий, уплату процентов по долгосрочным кредитам (за исключением кредитов, предоставленных участниками совместного предприятия этому предприятию или другим его участникам), кроме процентов по просроченным и отсроченным кредитам; в) освобождается часть прибыли, полученная в течение 5 лет после выявления (на основании бухгалтерского баланса) убытков и направленная на их покрытие при недостаточности средств резервного фонда.

7. По производственным кооперативам: а) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и вооруженных сил, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), полностью освобождаются от уплаты налога; б) кооперативы по переработке сельскохозяйственной продукции, по производству строительных материалов и кооперативы, использующие на производство вторичные ресурсы или неполноценное сырье в размере не менее 50 процентов от общего объема используемого сырья и материалов, полностью освобождаются от уплаты налога в первые два года их работы; в) кооперативы, занимающиеся другими видами деятельности (кроме торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных), в первый год после их образования уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов от утвержденной для соответствующего вида кооператива ставки налога, а второй год " 50 процентов. При прекращении деятельности кооператива до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере, установленном для этого вида кооператива, за весь период его деятельности. Льготы, предусмотренные в подпункте "б" настоящего пункта не предоставляются кооперативам, созданным на базе ликвидированных предприятий или структурных подразделений, а также кооперативам, созданным при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании арендованном у предприятия. Указанная в первом абзаце настоящего подпункта льгота предоставляется кооперативам, при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

8. По малым предприятиям, отнесенным к таковым в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики: а) прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии, подготовку и повышение квалификации кадров, освобождается от уплаты налога; б) освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года малые предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительных материалов, малые внедренческие предприятия. Указанная льгота предоставляется предприятиям при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год " 50 процентов от установленных для них ставок налога на прибыль. Указанные в подпунктах "б" и "в" льготы не распространяются на малые предприятия созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении деятельности малого предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.

9. Арендные предприятия, образованные на базе государственных предприятий и их структурных подразделений, уменьшают сумму налога, исчисленную по ставкам в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего закона, на величину арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав. Указанное уменьшение суммы налога относится на республиканский бюджет, если предприятие (его подразделение), сданное в аренду, является республиканской собственностью, и на местные бюджеты, если эти предприятия являются муниципальной собственностью. 1

10. Дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет, могут устанавливаться Кабинетом Министров Азербайджанской Республики, Кабинетом Министров Нахчыванской Автономной Республики, местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, зачисляемого в соответствующие бюджеты. Статья

7. Порядок уточнения ставок налога на прибыль и состава налоговых льгот Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Азербайджанской Республики и Верховным меджлисом Нахичеванской автономной республики при утверждении бюджета на настоящий год. Статья

8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.

2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, внесенного в бюджет за соответствующий период предшествующего года. Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 20 числа каждого месяца в размере 1/3 части квартальной суммы налога на прибыль. По вновь образованным предприятиям, а также предприятиям, освобожденным в предшествующем году от уплаты налога на прибыль, размер авансовых платежей определяется исходя из плановых показателей по прибыли на соответствующий период и ставки налога на прибыль, установленной в соответствии с настоящим Законом. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года, плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению.

3. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, определяют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налога, исчисленного за предшествующие кварталы.

4. Совместное предприятия, созданное на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, в течение года производит квартальные авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на прибыль на текущий год определяется предприятием с учетом финансового плана на текущий год. Исчисление налога на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, производится предприятием не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основании бухгалтерского отчета (баланса).

5. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам " 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год. Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль даются плательщиками в учреждение банка до наступления срока платежа. Совместные предприятия, созданные на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных лиц и граждан, уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в денежной единице, имеющей хождение на территории Азербайджанской Республики, или в иностранной валюте, покупаемой банками Азербайджанской Республики в установленном порядке и пересчитанной по курсу Национального Банка.

6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

7. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством Азербайджанской Республики, и расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Министерством финансов Азербайджанской Республики. Совместные предприятия Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным. Глава

II. налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в Азербайджанской Республике Статья

9. Плательщики налога лательщиками налога на прибыль иностранных юридических лиц являются компании, объединения, а также любые другие организации, признаваемые юридическими лицами по законодательству страны их постоянного местопребывания, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Азербайджанской Республики, континентальном шельфе и в экономической зоне Азербайджанской Республики через постоянное представительство. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Азербайджанской Республике для целей налогообложения понимается бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности (связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ), а также организации и граждане, которые представляют на территории Азербайджанской Республики иностранное юридическое лицо. Доходы личных компаний для целей налогообложения рассматриваются как доходы владельцев этих компаний и подлежат налогообложению в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "О подоходном налоге с граждан Азербайджанской Республики, иностранных граждан и лиц без гражданства". Иностранное юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство при условии его регистрации в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства. Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению. Статья 1

10. Объект обложения Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство на территории Азербайджанской Республики, континентальном шельфе и в экономической зоне Азербайджанской Республики. В случае, если прямое определение прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в связи с его деятельностью в Азербайджанской Республике, не представляется возможным, допускается по согласованию с налоговым органом республики, определение прибыли на основании валового дохода или понесенных расходов. Иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за осуществляемую в Азербайджанской Республике через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, уплачивают налог на прибыль, для определения размера которой используется договорные (контрактные) цены или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество. Статья 1

11. Ставка и зачисление налога в бюджет Прибыль иностранного юридического лица от осуществления деятельности в Азербайджанской Республике подлежит обложению по ставке 25 процентов. Сумма налога полностью зачисляется в республиканский и местные бюджеты в равных долях. Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский и местные бюджеты, и плата за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставке, предусмотренной настоящей статьей). Статья 1

12. Льготы по налогам Иностранные юридические лица, действующие на территории Азербайджанской Республики, пользуются налоговыми льготами на прибыль, определенных для совместных предприятий, созданных на территории Азербайджанской Республики с участием иностранных физических и юридических лиц. Статья 1

13. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставления льгот в соответствии со статьей 12 настоящего Закона и ставки налога. Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Азербайджанской Республике, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством финансов Азербайджанской Республики. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения. Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Азербайджанской Республике, подлежит ежегодной проверке за плату аудитором, получившим в установленном порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельности.

3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается, платежное извещение по форме, утвержденной Министерством финансов Азербайджанской Республики. Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении, в безналичном порядке в денежной единице, имеющей хождение на территории Азербайджанской Республики, или в иностранной валюте, приобретаемой банками Азербайджанской Республики. Глава II

I. Налоги и доходы Статья 1

14. Налогообложение доходов, полученных предприятиями, объединениями и организациями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг и от долевого участия в совместных предприятиях

1. Доходы, получаемые предприятиями, объединениями и организациями, за исключением предусмотренных в статье 15 настоящего Закона, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы отечественного участника, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории Азербайджанской Республики как с участием иностранного капитала, так и без такового, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов.

2. Доходы иностранных участников, образующиеся в результате распределения прибыли совместных предприятий, при переводе за границу подлежат налогообложению в размере 15 процентов, если иное не установлено международным договором Азербайджанской Республики по налоговым вопросам. Сумма налога при переводе доходов за границу уплачивается в валюте перевода.

3. Указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи налоги взимаются у источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный участник совместного предприятия. Суммы налогов зачисляются в республиканский и местные бюджеты в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5 настоящего Закона для соответствующих плательщиков.

4. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

5. Иностранный участник совместного предприятия, созданного на территории Азербайджанской Республики с участием отечественных и иностранных юридических лиц и граждан, имеющий в соответствии с международным договором Азербайджанской Республики право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядке распределения прибыли, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Азербайджанской Республики. В случае подачи заявления после перевода за границу, оно должно быть представлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

6. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, налогом облагается доход, полученный на территории Азербайджанской Республики, континентальном шельфе и в экономической зоне Азербайджанской Республики. Статья 1

15. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не связанные с деятельностью в Азербайджанской Республике

1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с деятельностью в Азербайджанской Республике, уплачивают налоги по доходам от дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных платежей и другим доходам, источник которых находится в Азербайджанской Республике и которые не связаны с осуществлением деятельности в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, по ставкам, установленным в пункте 2 настоящей статьи, если иное не установлено международным договором Азербайджанской Республики по налоговым вопросам.

2. Суммы доходов от дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 15 процентов. Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов. Ставка налога по остальным видам доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается в размере 20 процентов.

3. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным правительству Азербайджанской Республики, Национальному банку или банку внешнеэкономической деятельности Азербайджанской Республики, освобождаются от обложения подоходным налогом.

4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международным договором Азербайджанской Республики ходов из источников в Азербайджанской Республике, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Азербайджанской Республики. В случае подачи заявления после перевода доходов за границу оно должно быть представлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к рассмотрению не принимаются.

5. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Азербайджанской Республике удерживается предприятием, организацией, выплачивающей доход иностранному юридическому лицу, в валюте перевода с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в республиканские бюджеты Азербайджанской Республики и Нахичеванской автономной республики. Статья 1

16. Налог на доходы от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов, проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий

1. Доходы (включая доходы аренды и иных видов использования) от казино, видеосалонов (видеопоказа), проката видео и аудиокассет и записи на них, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, а также от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест которых превышает две тысячи, подлежат обложению налогом по ставке 70 процентов. Для целей налогообложения из полученной выручки вычитаются материальные затраты, связанные с получением этого дохода. Установленный настоящим пунктом порядок налогообложения не распространяется на доходы, полученные государственными видеопроизводящими предприятиями и объединениями от видеосалонов, видеопоказа, проката видеокассет и записи на них, а также на доходы, полученные от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий физкультурно-спортивными организациями, в части, относимой на результаты их деятельности, и организациями, специально созданными для работы во дворцах спорта, для которых эта деятельность является основной. Доходы, полученные указанными предприятиями, объединениями и организациями, относятся на результаты их финансово-хозяйственной деятельности и учитываются в общеустановленном порядке при расчете налогов на прибыль.

2. Сумма налога полностью зачисляется в местные бюджеты. Глава

I

V. Специальные положения Статья 1

17. Особенности обложения иностранных юридических лиц

1. Если международным договором Азербайджанской Республики установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права, специальными соглашениями Азербайджанской Республики с другими государствами.

2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к азербайджанским юридическим лицам, применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не разрешается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход, берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на прибыль (доход) иностранных юридических лиц. Статья 1

18. Устранение двойного налогообложения Сумма прибыли или дохода, полученная за границей, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в Азербайджанской Республике, и учитывается при определении размера налога. Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами территории Азербайджанской Республики, ее континентального шельфа и экономической зоны, уплаченные предприятиями, объединениями и организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов с прибыли или доходов в Азербайджанской Республике. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в Азербайджанской Республике в отношении прибыли (дохода), полученной за границей. Глава

V. ответственность плательщиков и контроль за соблюдением законодательства о налогах Статья 1

19. Обязанности плательщика

1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, обязаны: а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и платой налогов; б) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам; в) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы налога; г) допускать должностных лиц налоговых органов для проверки помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением прибыли (доходов) либо с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, предоставить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

3. Плательщики налога, для которых законодательством Азербайджанской Республики установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их аудитором, получившим в установленном порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью в налоговых целях, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган аудиторское заключение, подтверждающее факт проверки. К плательщику, не представившему аудиторское заключение, применяются меры, предусмотренные статьей 20 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика. Статья 2

20. Меры ответственности плательщиков

1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога в бюджет и соблюдение действующего законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных лиц.

2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После представления названных документов производится перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли (дохода).

3. В случае сокрытия (занижения) прибыли (дохода) с плательщиков в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), а также штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении " штраф в двойном размере. Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штрафа вносятся в бюджет за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия, в 15-дневный срок со дня составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных нарушениях. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте, влечет перерасчет суммы доходов по курсу Национального банка Азербайджанской Республике.

4. По предприятиям, уплачивающим налоги в соответствии с настоящим Законом, суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штрафа перечисляются в доход бюджета в порядке, установленном законодательством Азербайджанской Республики и Нахичеванской автономной республики.

5. За ненадлежащее исполнение своих обязанностей аудитор несет имущественную ответственность в размере 10000 рублей за одну проверку. Статья 2

21. Порядок взыскания в бюджет и возврата из бюджета не правильно уплаченных налогов

1. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытых (заниженных) прибыли (дохода) и штрафа за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) взыскиваются за все время уклонения по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке. Своевременно не уплаченные суммы налогов взыскиваются за все время задолженности бюджета с начислением пени в размере 0,2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных в статьях 14 и 15 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими доходы, взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий, учреждений и организаций после расчетов с бюджетом, в бесспорном порядке, независимо от того, за какой период выплачен доход иностранному получателю.

3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их поступления. Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей прерывает течение указанного срока. Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не более чем за один год до обнаружения неправильной уплаты. Статья 2

22. Контроль налоговых органов Контроль за правильностью применения законодательства о налогах осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики. Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из настоящего Закона, влечет административную ответственность в виде штрафа в размере от 50 до 200 рублей, налагаемого руководителями налоговых органов. Статья 2

23. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов

1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов, допущенные ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30 дневного срока с момента поступления жалобы. Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в судебном порядке.

2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных с наложением административного взыскания, производится в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики об административных правонарушениях.

3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание причитающейся суммы налога до разрешения жалобы. Статья 2

24. Инструкции по применению Инструкции по применению настоящего Закона издаются Министерством финансов Азербайджанской Республики. Президент Азербайджанской Республики А. МУТАЛИБОВ. г. Баку, 9 ноября 1991 года. № 258-X

II. С поправками от 14 апреля 1994 г., № 79

797. 2 мая 1995 года. № 1033, 14 июня 1996 г. Утратил силу. Постановление Верховного Совета Азербайджанской Республики О порядке введения в действие Закона Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" Верховный Совет Азербайджанской Республики постановляет:

1. Ввести в действие Закон Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" с 1 января 1992 года.

2. Впредь до приведения законодательства Азербайджанской Республики в соответствие с Законом Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" действующие акты законодательства Азербайджанской Республики применяются, поскольку они не противоречат этому Закону.

3. Закон Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" применяется предприятиями, объединениями и организациями при расчетах с бюджетом, начиная с итогов деятельности в 1992 году.

4. Меры ответственности объединений, предприятий и организаций и их должностных лиц за отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением установленного порядка, непредставление налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, а также неуплату или несвоевременную уплату финансовых и штрафных санкций предусмотреть в Законе Азербайджанской Республики "О государственной налоговой службе Азербайджанской Республики".

5. Кабинету Министров Азербайджанской Республики: до 1 апреля 1992 года; представить в Верховный Совет Азербайджанкой Республики предложения о приведении законодательных актов Азербайджанской Республики в соответствие с Законом Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике; привести решения правительства Азербайджанской Республики в соответствие с Законом Азербайджанской Республики "О налогах на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике"; до 1 июля 1992 года; принять необходимые решения, обеспечивающие реализацию названного Закона; обеспечить пересмотр и отмену министерствами, государственными комитетами и ведомствами Азербайджанской Республики их нормативных актов, в том числе инструкций, противоречащих указанному Закону.

6. Рекомендовать местным Советам народных депутатов утвердить нормативы затрат на содержание находящихся на балансе предприятий, объектов здравоохранения, дошкольных учреждений, пионерских лагерей и других объектов. Первый заместитель Председателя Верховного Совета Азербайджанской Республики З. САМЕД-ЗАДЕ. г. Баку, 9 ноября 1991 года. № 259-X

II. Закон Азербайджанской Республики О внесение изменений в Закон Азербайджанской Республики "О налоге на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" Национальное Собрание Азербайджанской Республики постановляет:

1. Статью 12 Закона Азербайджанской Республики "О налоге на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц в Азербайджанской Республике" (Ведомости Верховного Совета Азербайджанской Республики, 1991 г., № 23, ст. 413; 1994 г., № 9, ст. 97) изложить в следующей редакции: "Статья 1

12. Льготы по налогам Иностранные юридические лица, действующие на территории Азербайджанской Республики, пользуются налоговыми льготами на прибыль, определенных для совместных предприятий, созданных на территории Азербайджанской Республики с участием иностранных физических и юридических лиц."

2. Настоящий Закон вступает в силу с момента публикации. Президент Азербайджанской Республики Гейдар АЛИЕВ. г. Баку, 2 мая 1995 года.


www.qanun.narod.ru