Geum.ru

С. А. Кожевников Руководитель ро фсфр россии в ювр

Вид материалаРешение
Расчеты с дебиторами и кредиторами.
На начало года
Корректировка на постоянные разницы
Корректировка на временные разницы
Постоянные разницы
Налогооблагаемые временные разницы
Вычитаемые временные разницы
Бухгалтерский баланс
Открытое акционерное общество «Мелеузовский завод ЖБК»
Подобный материал:
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   ...   32

Финансовые вложения предприятия включают в себя:
  1. Продажу доли уставного капитала. ОАО «МЗЖБК» является учредителем ООО ТД «Мелеузовский завод ЖБК» уставный капитал, которого состоит из одной доли номинальной стоимостью 8 400 рублей, принадлежащей ОАО «МЗЖБК». Решением Совета директоров (Протокол №4 от 26.12.03) доя уставного капитала продана третьим лицам по рыночной цене в сумме 10 000 тыс. руб.

2.Покупку пакета привилегированных акций типа «Б» ОАО «Мелеузовский завод металлоконструкций» (Договор №1 от 9.10.2000г) на сумму 907 049 рублей. Это составляет 57,87% уставного капитала.
  1. Списание суммы вклада. Являясь учредителями ООО ТП «Искра», которое решением Арбитражного суда РБ от 03.02.2003г признано несостоятельным (банкротом), предприятие списало сумму вклада, в размере 389 601 рублей.
  2. Предоставление займа. Согласно договоров беспроцентного целевого вещевого займа предприятие внесло займ в сумме 1 000 тыс. руб. на целевое финансирование строительства Юмагузинского водохранилища.

В дальнейшем предприятие планирует получение прибыли от некоторых вложений. В частности, при получении чистой прибыли на ОАО «Метакон» часть её будет направлена на выплату дивидендов и соответственно на то количество акций, владельцами которых является ОАО «МЗЖБК». По окончании срока строительства Юмагузинского водохранилища, предприятию, являющемуся заимодателем для ООО «Юмагузинское водохранилище», обеспечено участие в уставном капитале ООО «Юмагузинское водохранилище» пропорционально сумме представленного займа.

Расчеты с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. При осуществлении хозяйственных операций расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г.№34), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».

Структура дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «МЗЖБК»

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование

На начало года
На конец года
Изменение за отчетный период

Сумма
%
Сумма
%
Абсолютное
%

Дебиторская задолженность

1.Расчёты покупателями и заказчиками
19884
75,6
36429
90,5
+16545
183,2

2.Авансы выданные
2344
8,9
1414
3,5
-930
60,3

3.Прочие дебиторы
4070
15,5
2421
6,0
-1649
59,5

4.Векселя к получению
-
-
-
-
-
-

Итого:
26298
100,0
40264
100,0
-13966
153,1

Удельный вес дебиторской задолженности в составе баланса



12,7



17,2
4,6


136,2

Кредиторская задолженность

1.Поставщики и подрядчики

18838

65,4

84347

88,1

+65510

447,8

2.По оплате труда
2055
7,1
2503
2,6
+448
121,8

4.Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами


5121


17,8


5625


5,9


+504


109,8

5.Авансы полученные
260
0,9
232
0,2
-28
89,2

6.Прочие кредиторы
2541
8,8
3056
3,2
+516
120,3

Итого
28815
100,0
95763
100,0
+66948
332,3

Удельный вес кредиторской задолженности в составе баланса





13,9





41,0


27,1


2,95

Валюта баланса
207142



233499









Данная структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует о существенных изменениях, как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. На текущий период произошло увеличение дебиторской и кредиторской задолженностей. Основной причиной явилось то, что предприятие передало векселя, которые, согласно договора должны погашаться перечислением денежных средств на расчетный счет. Денежные средства поступили не в полном объеме, что привело к увеличению дебиторской задолженности.

Основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность предприятия по полученным товарно-материальным ценностям – 25 606 тыс. руб. Объемы производства продукции не позволили погасить задолженность перед поставщиками за поставленные ТМЦ.

Расшифровка движения дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя
Остаток на начало отчётного года
Возникло обязательств
Погашено обязательств
Остаток на конец отчётного года

Дебиторская задолженность
26 298
660 458
646 492
40 264

в том числе свыше 3-х месяцев
18 035






14 544

Кредиторская задолженность
28 815
723 805
656 857
95 763

в том числе свыше 3-х месяцев
2 261






1 416

Выбытие дебиторской задолженности

по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях».

Вид выбытия задолженности
Сумма, тыс. руб.

Оплата дебиторами товаров

Бартер (взаимозачет)

Уступка права требования (цессия)

Прощение долга

Новация долга (перемещение текущего долга в долгосрочную часть дебиторской задолженности)

Списание безнадежной задолженности
239 294

47 007

10 830

-


-

5 219

Итого:
302 350


Выбытие кредиторской задолженности

по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях».

Вид выбытия задолженности
Сумма, тыс. руб.

Оплата приобретенных товаров, продукции, работ.

Бартер (взаимозачет)

Уступка права требования (цессия)

Прощение долга

Новация долга (перемещение текущего долга в долгосрочную часть дебиторской задолженности)

Списание безнадежной задолженности
197 637

9 849

73 175

-


-

542

Итого:
281 203

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается по видам на следующих счетах:
  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Кредиторская задолженность отражается на счетах:
  • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

По данным бухгалтерского баланса, валюта которого составляет: на начало года 207 142 тыс. руб., на конец года 233 499 тыс. руб., долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. В то же время доля краткосрочной дебиторской задолженности возросла на 4,6% и составила на конец года 17,2%, хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при изменение финансового положения должника может создать трудности предприятию в её быстром погашении.

Отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу отчетного года она составила 41%. Значительный вес имеет задолженность поставщикам и подрядчикам.

Рассматривая движение задолженности можно сказать, что предприятию в отчетном году не удалось добиться погашения части задолженности дебиторам. Вместе с тем наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением дебиторской задолженности длительностью свыше 3-х месяцев на 19,4 %.

Аналогичная ситуация сложилась в расчетах с кредиторами. В течение года предприятие стремилось погасить все текущие обязательства перед кредиторами, но величина кредиторской задолженности к концу года возросла, хотя доля задолженности свыше 3-х месяцев в общей её сумме снизилась на 37,4 %.

Ниже представлены наиболее крупные дебиторы и кредиторы ОАО «МЗЖБК»:

Наименование дебитора
Сумма, тыс. руб.
В т.ч. свыше 3-х месяцев
Наименование кредитора
Сумма, тыс. руб
В т.ч. свыше 3-х месяцев

ОАО «Метакон»
5 766
4 322
ООО Внешнеторговая фирма «Башвнешторг»
79
79

ТФК Юганск-Аэро
5 929
5 929
ООО «Энергогазмонтаж»
85
85

ООО «Восток»
84
84
РСУ ДОР
60
60

Колхоз им. Чапаева
65
65
ООО «Уралсантехремонт»
34
34

ДОАО тр Башкирразрезстрой
42
42











Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется следующими показателями:

Наименование показателя
Расчетное значение
Отклонения
Экономическое содержание

На начало года
На конец года
Абсолютное
%

1. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (раз)


7,13


7,73


+0,6


108,4
Характеризует число оборотов, которые совершает дебиторская задолженность в течение отчетного периода.

Рост коэффициента свидетель-

ствует о том, что превращение дебиторской задолженности в наличные деньги ускоряется, а также повышается эффектив-

ность расчетной дисциплины на предприятии.

3. Средний срок оборота краткосрочной дебиторской задолженности (днях)


50,49


46,57


-3,92


92,2
Отражает продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях.

Уменьшение продолжительности свидетельствует о быстром вы-

свобождении денежных ресурсов из процесса оборота и использовании их для нужд предприятия.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (раз)


1,904


2,064


+0,16


108,4
Характеризует число оборотов, которые совершает кредитор-

ская задолженность в течение отчетного периода.

Увеличение коэффициента свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств предприятия перед кредиторами

2. Средний срок оборота кредиторской задолженности (днях)
189,1
174,42
-14,68
92,2
Характеризует однодневную ско-

рость погашения кредиторской задолженности.

Сокращение оборота кредитор-

ской задолженности указывает на рост платежеспособности предприятия при покрытии своих долгов.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. По итогам года на предприятии произведено списание дебиторской задолженности на сумму 5 219 тыс. руб. и списание кредиторской задолженности на сумму 372 тыс. руб


Денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) включает три раздела, отражающие потоки денежных средств по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной и финансовой.

С помощью информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств, проведем оценку структуры поступлений и платежей по основным их видам.

Показатели
Сумма, тыс. руб.

2002год
2003год

Основная (текущая) деятельность






Поступления:






Средства, полученные от покупателей и заказчиков
149590
269182

Прочие доходы
8715
617

Платежи






Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и др.
-82409
-187518

Оплата труда
-29177
-30832

Выплата дивидендов, процентов
-8028
-4833

Расчеты по налогам и сборам
-28258
-20117

Расчеты с внебюджетными фондами
-12868
-13324

Прочие расходы
-1224
-10671

Итого:
-3659
+2504

Инвестиционная деятельность






Поступления:






Реализация долгосрочных активов
8557
11319

Платежи:






Инвестиции
-7023
-11809

Финансовая деятельность






Приток:






Кредиты и займы полученные
112500
625000

Отток:






Возврат кредитов и займов
110500
626800

Итого:
2000
-1800

Общее изменение денежных средств
-125
+214

Денежные средства на начало года
172
47

Денежные средства на конец года
47
261

Увеличение денежных средств было обеспечено за счет текущей и финансовой деятельности предприятия: общий приток по этим видам деятельности составил 894 182 тыс. руб. (269 182 + 625 000). Основными направлениями поступлений денежных средств по текущей деятельности стали поступления денежных средств от покупателей и заказчиков – 269 182 тыс. руб., т.е. 99,8 % от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. Остальные поступления денежных средств от основной деятельности носили случайный разовый характер. Отток денежных средств на 70,2% был связан с оплатой поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (187518 тыс. руб.), а также выплатами по фонду оплаты труда (30832 тыс. руб.) и уплате налогов и сборов (33441 тыс. руб.).

Наибольший отток денежных средств произошел на предприятии в результате финансовой деятельности. Возврат кредита за прошедший год обошелся предприятию в 626800 тыс. руб. Совокупное увеличение денежных средств за период составило 214 тыс. руб.

Кредиты и займы.

Движение кредитов и займов в отчетном периоде.

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя
Остаток на начало года
Возникло
Погашено
Остаток на конец года

Краткосрочные кредиты и займы
65373
630000
654873
40500

Долгосрочные кредиты и займы
-
-
-
-

Итого:
65373
630000
654873
40500


Средняя ставка по заёмным средствам

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя
Процент ставки, %

Средняя ставка процента по краткосрочным кредитам
17

Средняя ставка процента по долгосрочным кредитам
-

В отчетном году предприятие пользовалось заемными средствами для пополнения собственных оборотных средств и приобретения основных средств. Величина процентов за пользование заёмными средствами полностью отнесена на операционные расходы организации. Величина процентов за пользование кредитами составила 4 645 тыс. руб. Относительная низкая величина процентов по краткосрочным кредитам и займам определяется незначительным периодом времени между получением заёмных средств и их возвратом. Средний период оборачиваемости средств в краткосрочных кредитах составил 30 дней.


Аналитические показатели бухгалтерского баланса.

Источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия является баланс предприятия (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия. Проведем комплексную оценку источников средств предприятия и оценку направлений их использования за отчетный период.


Анализ и оценка ликвидности баланса.

Единица измерения :т ыс. руб.

Актив
На начало года
На конец года
Изменение (+,-), гр2-гр1
Пассив
На начало года
На конец года
Изменение (+,-), гр5-гр4

А
1
2
3
П
4
5
6

1.Наиболее ликвидные активы (А1)


2.Быстрореализуемые активы (А2)


3.Медленно реализуемые активы (А3)


4.Труднореализуемые активы (А4)


Баланс


1766


26637


41662


137077


207142


2581


40466


50691


139761


233499


815


13829


9029


2684


26357
1.Наиболее срочные обязательства (П1)


2.Краткосрочные обязательства (П2)


3.Долгосрочные обязательства (П3)


4.Постоянные пассивы (П4)


Баланс


28815


65428


1591


111308


207142


95757


40555


2179


95008


233499


66942


-24873


588


-16300


26357

Условия абсолютной ликвидности:

На начало года

А1> П1 А3>П3 1766 < 28815 41662 > 1591

А2 >П2 А4<П4 26637 < 65428 137077 > 111308

На конец года

2581 < 95757 50691 > 2179

40466 > 40555 139761 > 95008


Как показывают представленные данные, баланс предприятия не является полностью ликвидным как на начало, так и на конец года, поскольку не соблюдается одно из четырех неравенств. В приведенном примере А1<П1, т, е. наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства) на начало и на конец года во много раз не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность по товарам и услугам и др.). Не выполнение требований ликвидности баланса в неравенстве А4<П4, свидетельствует о том, сто достаточно труднореализуемых активов (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) больше, чем постоянных пассивов (источники собственных оборотных средств). Здесь отражена отрицательная динамика, так как увеличивает дефицит денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств.

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности предприятия.


Показатели
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение,(+,-)
Нормативное значение
Оценка тенденции

1.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)


0,637


0,607


-0,03


1-2
Коэффициент текущей ликвидности отражает, достаточно ли у предпри-

ятия средств для погашения своих краткосрочных обязательств.

Прослеживается снижение данного показателя, что указывает на то, что предприятию необходимо обеспечить возможность обращения наименее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками.

2.Коэффициент быстрой ликвидности

0,345

0,359

0,014
Не ниже

1
Этот коэффициент оценивает способность предприятия погашать краткосрочные обязательства в случае наступления тяжелого финансового положения, когда нет возможности продать запасы. Хотя данный коэффициент и ниже рекомендуемых значений, но положительная динамика в его изменениях прослеживается

3.Коэффициент абсолютной ликвидности


0,0187


0,0189


0,0002
Не ниже 0,2
Наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Величина этого коэффициента мизерна. Предприятие в ближайшее время может погасить не более 1,89% краткосрочной задолженности.

Отчет о прибылях и убытках

Источником информации для рассмотрения уровня динамики и структуры прибыли предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Для целей бухгалтерского учета финансовых результатов предприятия применяется счет 99 «Прибыли и убытки». Счет прибылей и убытков связан с другими счетами бухгалтерского учета, которые отражают движение расходов и доходов предприятия.

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг называются доходами предприятия от обычных видов деятельности (или от предмета деятельности) (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н с учетом дополнений и изменений от 30.12.99 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется:
  1. для целей бухгалтерского учета – в соответствии с ПБУ 9/99 от 06.05.99 г. по мере отгрузки товаров, сдачи заказчику выполненных работ, оказанных услуг и предъявлению заказчикам и покупателям расчетных документов.

При этом отражение выручки от реализации в бухгалтерском учете осуществляется по дате совершения операции отгрузки или периоду, за который выполнены работы и услуги.
  1. для целей налогового учета – в соответствии с Налоговым Кодексом и Учетной политикой по налогообложению.

В любом случае следствием выручки от продажи или дохода от обычных видов деятельности является увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества, возникновение дебиторской задолженности покупателей) (п. 2 и п. 6 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете выручка от продаж признается только при наличии следующих пяти условий.
  • Организация имеет право на получение этой выручки (в соответствии с конкретным договором или иным подтверждающим документом);
  • Сумма выручки может быть определена (т.е. имеются акты сдачи работ или услуг, имеются справки и т.д.);
  • Организация уже получила оплату от покупателя или заказчика (в виде аванса или предварительной оплаты) или отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
  • Право собственности на продукцию и товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  • Могут быть определены расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией (т.е. может быть определена себестоимость конкретных видов продукции, товаров, работ, услуг) (пункт 12 ПБУ 9/99 от 06.05.99 г.).

Если предприятие получило от заказчика или покупателя денежные средства, но при этом не исполнено хотя бы одно из указанных пяти условий, то оплата отражается только как кредиторская задолженность, а не выручка (например, поступила оплата, а товар не отгружен, работа не выполнена и не сдана заказчику и т.д.).

Поступление выручки, как правило, должно обеспечиваться в денежной форме или в форме финансовых векселей.

В то же время выручка может поступать:
  1. в форме зачета встречного требования, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса;
  2. в форме товарообменных операций по договору мены (ст. 567, 570 ГК РФ).

Стоимость товаров, продукции, работ, услуг определяется по ценам, отраженным в договорах (с учетом особенностей ст. 40 НК РФ). Установленные предприятием цены, размеры и порядок применения скидок с цены закреплены в маркетинговой политики предприятия, являющейся составной частью учетной политики.

Расходами предприятия признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия. Остатки по статьям бухгалтерского баланса «Незавершенное производство» и «Расходы будущих периодов» представляют часть понесенных затрат, которые не признаны расходами отчетного года и не включены в соответствующие показатели расходов в отчете о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках расходы представлены следующими статьями:

а) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; б)коммерческие расходы; в)управленческие расходы; г)группа операционных расходов; д)внереализационные расходы.

Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках»

Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя
2003год
2002год
Изменения (+ , -)
Темп роста,%

1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС)
257153
237233
+19920
108,4

2. Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг
259454
240244
+19210
108,0

3. Валовая прибыль

-2301
-3011
-5313
76,4

4. Коммерческие расходы
21
29
-8
72,4

5. Управленческие расходы
9983
8862
+1121
112,6

6. Прибыль (убыток) от продаж
-12305
-11902
-24405
103,4

7. Прочие доходы и расходы
13037
13106
-69
99,5

11. Прибыль (убыток) до налогообложения
732
1204
-472
60,8

13. Чистая прибыль (убыток), отчетного периода
403
1159
-756
34,8


Как свидетельствует обобщающая информация вышеприведенных данных о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж увеличилась на 19920 тыс. руб. или на 8,4 %, себестоимость проданных товаров, работ, услуг – на 8%. Это следствие роста цен на выпускаемую продукцию, оказываемые услуги, продажу товаров, а также на основные сырьё и материалы, потребляемые энергоресурсы.

Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что чистая прибыль этого года получена в меньшем объеме и составила 34,8% от прибыли прошлого года.

Основная доля прибыли была получена за счет статьи «Прочие доходы и расходы» по пункту «Доходы, связанные с выбытием иных активов, отличных от денежных средств» на сумму 10 000 тыс. руб.

Показатель нераспределенной прибыли отчетного года отражен в бухгалтерской отчетности без учета распределения прибыли. Направление прибыли отчетного года в фонды потребления и накопления, на выплату дивидендов учредителям отразится внутренними записями по счету 84, после проведения общего собрания акционеров Общества, которое состоится 09.04.2004г.


Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ОАО «МЗЖБК»


№

п/п
Показатель
Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %
Изменение структуры в пунктах

2002год
2003год

1.

2.


3.

4.

5. 6.

7.

8.

9.


10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.
Выручка от продаж.

Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг.

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы.

Прочие операционные расходы.

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства.

Текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль (убыток), отчетного периода
100,0


101,27

-1,27

0,01

3,74

-5,02

0,01

-


3,79

3,27

4,29

51,49

48,73

0,51

0,71

0,67

0,05

0,49
100,0


100,89

-0,89

0,01

3,88

-4,79

0,01

-


-

43,61

40,28

3,35

1,61

0,28

0,41

0,23

0,31

0,16
-


-0,37

+0,38

-

+0,14

+0,23

-

-


-3,79

+40,34

+35,99

-48,14

-47,12

-0,23

-0,3

-0,44

+0,26

-0,33

Вышеприведенные структурные изменения финансовых результатов имеют ряд положительных моментов таких как, уменьшение доли себестоимости со 101,27 % до 100,89 % и увеличение доли валовой прибыли и прибыли от продаж. В дальнейшем предприятие будет изыскивать возможности и усилит контроль в целях оптимизации структуры расходуемых его средств и повышения эффективности их использования.

Налог на прибыль.

Введенное в действие с 2003 года Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) установило правило формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций-плательщиков налога на прибыль. Различие между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах (в частности, главой 25 НК РФ). После установления этого различия осуществляется корректировка величины налога на прибыль, исчисленной от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет.

В соответствии с ПБУ 18/02 сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Значение показателя «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль» представляет величину, равную произведению показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» на ставку налога на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете ОАО «Мелеузовский завод ЖБК» на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков. Счет 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль», счет 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»

В соответствии с ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете ОАО «Мелеузовский завод ЖБК» введены два новых счета – счет 09 «Отложенные налоговые активы» и счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые активы - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным годом или в последующих отчётных периодах.

Отложенные налоговые обязательства - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным годом или в последующих отчётных периодах.

Механизм формирования текущего налога на прибыль приведён в следующей таблице.

Единица измерения : тыс. руб.

Наименование показателя
2003год

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
423

Корректировка на постоянные разницы

Постоянные налоговые обязательства
509

Постоянные налоговые активы
(603)

Итого корректировка на постоянные разницы
(94)

Корректировка на временные разницы

Отложенные налоговые обязательства

(587)

Отложенные налоговые активы
1056

Итого корректировка на временные разницы
469

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
798

Дополнением к информации о формировании налога на прибыль является раскрытие данных о формировании налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода.

Структура доходов (расходов) ОАО «МЗЖБК» в части постоянных и временных разниц.

Единица измерения : тыс. руб.

Наименование показателей
2003год

Прибыль (убыток) до налогообложения
1762

Пени по налогам

Прибыль до налогообложения по стр. 140 ф.№2
(1030)

732

Постоянные разницы


Превышение внереализационных расходов над расходами для целей налогообложения


1642

Потери от недостачи и порчи ТМЦ сверх норм естественной убыли

66

Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения
413

Безвозмездно полученное имущество
(1)

Прочие доходы, не учитываемые в целях налогообложения
(2510)

Итого корректировка на постоянные разницы
(390)

Налогооблагаемые временные разницы

Амортизация основных средств
(2448)

Безвозмездно полученное имущество
-

Прочие налогооблагаемые временные разницы
42

Вычитаемые временные разницы

Различия в признании прямых и косвенных расходов
4299

Отрицательные суммовые разницы
-

Прочие вычитаемые временные разницы (незавершенное производство, готовая продукция)
101

Итого корректировка на временные разницы
1952

Налогооблагаемая прибыль
3324

Ставка налога на прибыль
24%

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
798

Согласно п.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» с учетом применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» валюта баланса на 01.01.2003 увеличена на сумму вступительных остатков по отклонениям в амортизации основных средств за 2002 год в размере 82 718,42 руб.

Информация по сегментам.

Информация по операционному сегменту – информация, раскрывающая часть деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию услуг, которая подвержена рискам и получению прибылей.

В 2000 году предприятием был заключён договор о совместной деятельности с целью расширения сферы предпринимательской деятельности и извлечения прибыли путём осуществления гидромеханизированных и гидротехнических работ. ОАО «МЗЖБК» передало в качестве вклада в совместную деятельность принадлежащее ему на праве собственности производственное оборудование и стоимость выполненных работ в сумме 7 693 273, 55 руб. В процессе совместной деятельности вклад на 01.01.2004 года увеличился до 8 479 307, 64 руб.

Прибыль (убыток), получаемая в результате совместной деятельности распределяется между участниками в равных долях (договор №1 от 26.09.2000г).

Заключение

По итогам работы и финансово-хозяйственной деятельности за 2003 года предприятием получена прибыль в размере 403 тыс. руб., за счет роста объемов производства в летние месяцы, повышения цен на выпускаемую продукцию, а также увеличение доли наиболее высокорентабельной продукции.

В течение 2003 года продолжалась реструктуризация налогов и списание задолженности по пеням и штрафам в бюджетные и внебюджетные фонды. Все условия реструктуризации были выполнены. Всего уплачено взносов во внебюджетные фонды по графику реструктуризации за 2003 год – 634 547 руб., пеней и штрафов в РБ и МБ – 64657 руб.; во внебюджетные фонды – 78 230 руб.

В дальнейшем предприятие ставит перед собой задачи по обеспечению достаточных темпов экономического развития. Вся работа предприятия будет направлена на стабильный рост объемов производства, на укрепление позиций предприятия на рынках сбыта, на техническое развитие и повышение качества выпускаемой продукции, что позволит получить положительные финансовые результаты.


Генеральный директор А. А. Кулагин


Главный бухгалтер С.А.Медведева


Исполнитель:


Ведущий экономист Л.В.Дубровская


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на январь - декабрь 2003 г.
Коды

Форма № 1 по ОКУД
0710001




Дата (год, месяц, число)
2004
03
24

Организация: Открытое акционерное общество «Мелеузовский завод ЖБК»
по ОКПО
01374760

Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
0263000635

Вид деятельности: промышленность стройматериалов
по ОКВЭД
26.61

Организационно-правовая форма / форма собственности: Смешанная

по ОКОПФ/ОКФС


47/49

Единица измерения: тыс. руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ
384

Местонахождение (адрес): 453854, РФ, Башкортостан, г. Мелеуз ул. 50 лет ВЛКСМ, 55