Geum.ru

Закон республики беларусь

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

15.1. налоги, сборы (пошлины), кроме налогов и сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо за счет дохода, остающегося в распоряжении плательщика после уплаты налогов, сборов (пошлин). К прочим расходам в том числе относятся:

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в пределах установленных лимитов и в случае, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также платежи по этому налогу за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

акцизы, за исключением акцизов, принимаемых к вычету;

налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, относимый на их стоимость или затраты в соответствии с законодательством;

налог на недвижимость со стоимости зданий, сооружений (их частей), используемых для осуществления предпринимательской деятельности;

земельный налог за земельные участки (их части), используемые при осуществлении предпринимательской деятельности;

гербовый сбор;

консульский сбор;

оффшорный сбор;

государственная пошлина;

плата за лесные пользования.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность;

15.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;

15.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является одним из условий для осуществления деятельности плательщиком этих взносов, сборов, иных платежей;

15.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;

15.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;

15.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, а также по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и имущественных прав и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) имущественных прав, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;

15.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав;

15.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным плательщиком, при их оплате;

15.9. оплата услуг связи, включая почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты и др.

Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитывается единовременно по факту их осуществления.

Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения и т.п.) и иных документов);

15.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соответствии с заключенными договорами, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

15.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, а также расходы на обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников плательщика;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

15.12. плата за подготовку (переподготовку, повышение квалификации) плательщика в случаях, когда в соответствии с законодательством такая подготовка (переподготовка, повышение квалификации) является обязательным условием для получения (продления срока действия) специального разрешения (лицензии), квалификационного аттестата;

15.13. оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также оплата по сформированным в соответствии с законодательством тарифам обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности;

(пп. 15.13 статьи 16-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

15.14. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.15. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случае возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 года, в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

15.16. расходы на выплату авторских гонораров;

15.17. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя, в соответствии с законодательством;

15.18. расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.19. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов согласно законодательству;

15.20. расходы на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

15.21. расходы на аккредитацию и подтверждение соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

15.22. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;

15.23. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии, поручения и иными аналогичными договорами;

15.24. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

15.25. лизинговые платежи в порядке, определенном законодательством;

15.26. представительские расходы в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

15.27. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

15.28. расходы на содержание работников, осуществляющих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

15.29. расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, поддержание чистоты и порядка на производстве, на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

15.30. расходы на обеспечение охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;

15.31. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

15.32. расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в порядке, предусмотренном частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи;

15.33. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

15.34. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси);

15.35. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

15.36. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), выполняемые (оказываемые) юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими оценочную деятельность, по оценке стоимости имущества, уполномоченными органами и организациями по технической инвентаризации и государственной регистрации имущества, плата за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений. Данная плата учитывается в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности;

(пп. 15.36 статьи 16-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

15.37. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ее производство и выпуск.

Расходами признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных в пределах срока выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания, книг и иных непериодических печатных изданий, не реализованных в течение 24 месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери списываются плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или тиража книжной продукции.

Указанные в настоящем подпункте потери учитываются в составе расходов на основании акта о списании этой продукции;

15.38. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

15.39. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Эти расходы включаются в состав расходов в том отчетном и (или) налоговом периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных расходов.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин включаются в состав расходов по нормам и в порядке, установленным законодательством;

15.40. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;

15.41. расходы, связанные с разъездами плательщика, на:

наем жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

проезд к месту назначения и обратно;

15.42. расходы на доставку, монтаж и установку арендованных основных средств, объектов лизинга, основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

15.43. эксплуатационные расходы на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

15.44. организационные расходы на:

открытие (закрытие) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

изготовление печатей, штампов;

15.45. расходы, связанные с особенностями осуществляемой деятельности.

Состав указанных в части первой настоящего подпункта расходов определяется в порядке, аналогичном особенностям состава затрат в отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением отдельных видов экономической деятельности, определяемом Советом Министров Республики Беларусь для организаций;

15.46. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, не относящиеся к расходам, указанным в пункте 8, пунктах 12 - 15 настоящей статьи, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

16. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

17. При реализации основных средств, имущественных прав, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено в настоящем пункте, в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

18.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций (далее в настоящей статье - санкции), суммы возмещения убытков;

18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества в порядке, установленном законодательством;

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Эти расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

18.7. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за пределами Республики Беларусь;

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, - по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, перечисленные в пунктах 8, 11 - 16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы. При этом:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход).

Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

19.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности (видов доходов), расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности (получением нескольких видов доходов), при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности (виду доходов) распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов).

Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не признаются расходами произведенные индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) платежи:

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;