Geum.ru

Закон республики беларусь

Вид материалаЗакон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

(п. 3-1 статьи 20 введен Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

4. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1, 2 и 4 статьи 18 настоящего Закона, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

5. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию налога не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, налоговые агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.

7. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе.

Налоговые агенты - белорусские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения), указанные в пункте 3 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого плательщикам этими обособленными подразделениями.

8. Уплата налога за счет средств налоговых агентов, если иное не установлено частью четвертой настоящего пункта и частью второй пункта 5-1 статьи 25 настоящего Закона, не допускается. При заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за физических лиц.

При выдаче физическим лицам займов и кредитов, в том числе индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением займов и кредитов, указанных в части третьей настоящего пункта), налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) налог исчисляется по ставке, установленной пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона.

Налог не исчисляется налоговыми агентами с сумм:

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь;

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 14 настоящего Закона;

займов, выданных потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает трех лет.

Налог, исчисленный с сумм займов и кредитов, указанных в части второй настоящего пункта, уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

(п. 8 статьи 20 в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)


Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями


(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)


1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие плательщики:

1.1. белорусские индивидуальные предприниматели - по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

1.2. частные нотариусы - по суммам доходов, полученных от их деятельности в качестве частных нотариусов.

2. Для целей настоящего Закона к доходам от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - доходы от реализации), а также внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3. К доходам от реализации относятся:

суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, иное имущество, включая основные средства, в том числе используемые при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также за переданные имущественные права и за выполненные работы, оказанные услуги;

суммы денежных средств за товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя;

доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяемые в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона;

стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права с учетом положений статьи 6 настоящего Закона;

стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, оплаченных третьими лицами;

стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате аннулирования долга, уступки индивидуальным предпринимателем права требования другому лицу;

стоимость переданных индивидуальным предпринимателем товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг в счет погашения его задолженности перед организациями и индивидуальными предпринимателями, в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, с которыми индивидуальным предпринимателем заключены трудовые и (или) гражданско-правовые договоры;

объемы обязательств по полученным простым и переводным векселям за отгруженные индивидуальными предпринимателями товары, переданные имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги;

стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, за исключением их выбытия в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные);

иные доходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, имущественных прав, выполнением работ, оказанием услуг.

3-1. В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в период, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога.

(п. 3-1 статьи 21 введен Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

4. Доходом от реализации комитента (консигнанта) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам признается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации с учетом положений статьи 17 настоящего Закона в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Доходы, полученные от осуществления посреднической деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо по иным аналогичным договорам.

Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма денежных средств, полученная от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.

Доход от реализации основных средств, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, затратами по реализации основных средств, имущественных прав.

Доходы, полученные при выбытии товаров, указанных в абзаце одиннадцатом пункта 3 настоящей статьи, на которые законодательством установлены регулируемые цены, определяются как разница между розничной и отпускной ценами (либо ценой приобретения) этих товаров. При отсутствии регулируемых цен доходы определяются как разница между ценами на аналогичные товары с учетом положений частей второй и третьей пункта 1 статьи 6 настоящего Закона и отпускными ценами (либо ценами приобретения) этих товаров.

В доходы от реализации частных нотариусов включается нотариальный тариф, взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, утверждаемый законодательством.

5. Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.

6. В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и (или) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

7. К доходам от реализации не относятся:

7.1. суммы денежных средств, поступившие плательщикам:

комиссионерам (поверенным) в возмещение их расходов по исполнению комиссионного либо иного аналогичного поручения, подлежащих возмещению комитентами (доверителями), не покрываемых вознаграждением комиссионеров (поверенных);

арендодателям (лизингодателям) по возмещению их расходов, связанных с арендой (лизингом), не включенных в сумму арендной платы (лизингового платежа) и направленных (подлежащих направлению) третьим лицам;

продавцам по возмещению покупателями товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

плательщикам по возмещению их работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиками;

экспедиторам по возмещению клиентами в соответствии с договором транспортной экспедиции их расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав и не покрываемых вознаграждением экспедитора;

7.2. стоимость товаров, переданных по договору займа.

8. В состав внереализационных доходов включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включаются:

суммы, уплаченные контрагентом за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций, а также суммы, полученные в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;

положительная разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);

доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), не возвращенного в установленный срок, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных индивидуальным предпринимателем обязательств по истечении сроков исковой давности и при прекращении предпринимательской деятельности;

стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), если иное не установлено абзацем третьим пункта 9 настоящей статьи и подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя работ (услуг) с учетом положений пункта 2 статьи 2 настоящего Закона;

пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

иные доходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются имущество и денежные средства:

полученные участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения;

безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Законом.

10. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают налоговую базу.

11. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.

Доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности включаются в налоговую базу на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 17 настоящего Закона.

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов и налоговой ставки, установленной пунктом 5 статьи 18 настоящего Закона.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

В течение налогового периода расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период.

12. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, не осуществлявшие в течение отчетного квартала деятельность, доходы от которой облагаются налогом в соответствии с настоящей статьей, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет).

(часть вторая п. 12 статьи 21 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

13. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.

В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Часть исключена с 1 января 2009 года. - Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З.


Статья 21-1. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь


(введена Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)


1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

Размер дохода определяется плательщиком с учетом положений статьи 6 настоящего Закона.

Исчисление суммы налога производится налоговым органом по налоговой ставке, предусмотренной подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 18 настоящего Закона.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

Уплата суммы налога осуществляется плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого) на основании платежного извещения налогового органа.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

При реализации недвижимого имущества уплата налога осуществляется по месту получения предполагаемого дохода на основании платежного извещения налогового органа.

(часть пятая п. 2 статьи 21-1 введена Законом Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет налога исходя из фактически полученных доходов и налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 18 настоящего Закона, на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками в течение пяти дней со дня прекращения извлечения доходов.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 449-З)

Сумма налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.

4. Суммы налога, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет плательщиками, уплачиваются в бюджет в течение пяти рабочих дней после получения платежного извещения налогового органа.