27 марта

Вид материала

Документы

Содержание Пояснительная записка к балансу ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза» Оквэд: 70.12, 45.2, 74.14, 74.84, 74.13, 72.20 Директор Хесин М.Я. ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза» Наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения, членом которого является аудиторская организация Основные выводы и мнение аудитора Акк «экфи» (зао) Учетная политика для целей 2. Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского

Подобный материал:

• Московская фотографическая выставка. 1896 г. 7 марта На выставке побывало около 1500, 16.92kb.
• Принят Государственной Думой 4 марта 1998 года Одобрен Советом Федерации 12 марта 1998, 494.6kb.
• Принят Государственной Думой 4 марта 1998 года Одобрен Советом Федерации 12 марта 1998, 2099.71kb.
• «Хроматографические методы исследований в практике испытательных лабораторий» в период, 129.09kb.
• Итоги IX областного фестиваля «Браво- 2011» (29 марта-30 марта), 22.54kb.
• Краткий экскурс в историю 28 Инцидент "Костагуана", 807.51kb.
• Первая столица руси, 24.67kb.
• Программа конференции: 16 марта Регистрация участников, 10: 00 16: 00 17 марта, 35kb.
• Нью-Йорк, 30 марта 1961 г.) (с изменениями от 25 марта 1972 г.), 847.59kb.
• Россия, 191186 Санкт-Петербург, Невский пр., 30, оф., 63.98kb.

ИФНС РФ №29 по ЗАО г. Москвы


Пояснительная записка к балансу ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза»

за 2004 год


ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза» зарегистрировано Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам № 14 по САО г. Москвы 13.01.2003 г., ОГРН 1037714002512.

Учредителями предприятия являются 2 юридических лица.

Юридический (фактический) адрес:

119285, г. Москва, Воробьевское шоссе, д. 4.

Основной вид деятельности – инвестиционная деятельность, операции с недвижимым имуществом:

ОКВЭД: 70.12, 45.2, 74.14, 74.84, 74.13, 72.20;

Средняя численность – 5 человек.


ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза» является соинвестором ряда проектов, связанных с недвижимым имуществом. В 2004 г. было размещено 479 тыс. руб.

В 2004 году компанией получены валютные банковские кредиты для пополнения оборотных средств. В связи со снижением курса доллара в конце года, образовалась курсовая разница, увеличившая внереализационный доход компании, что привело к формированию налогооблагаемой прибыли.

Прибыль по данным бухгалтерского учета выше прибыли в налоговом учете в связи с различным подходом в отражении процентов по заемным средствам. Отложенные налоговые обязательства, согласно ПБУ 18, составили 1 838 тыс. руб.

Расшифровка статьи баланса 624: задолженность перед бюджетом является текущей и состоит из налога на прибыль за 4-ый кв. 2004 г. – 780 тыс. руб. и налога на имущество за 4-ый кв. 2004 г. – 2 тыс. руб.

В 2004 г. компания осуществляла свою деятельность согласно утвержденной учетной политике.


Директор Хесин М.Я.


Гл. бухгалтер Степанов Д.В.


Генеральному директору

ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза»

г-ну Хесину М.Я.

.


№ 1/7/23


А У Д И Т О Р С К О Е З А К Л Ю Ч Е Н И Е

по финансовой (бухгалтерской) отчетности

ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза»


за период с 01 января по 31 декабря 2004 года


Сведения об аудиторской организации

1. Наименование:

Аудиторско-консалтинговая компания «ЭКФИ».

2. Место нахождения: 127006, г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 9.

3. Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации ЗАО Аудиторская компания «ЭКФИ-АУДИТ» № 032.544 от 11.07.1994., свидетельство о внесении изменений 77 № 010038104 (переименовано в Аудиторско-консалтинговую компанию «ЭКФИ» (ЗАО) от 9 февраля 2007 года

4. Лицензия: № Е 005028 на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 02 сентября 2003 года № 273).

5. Наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения, членом которого является аудиторская организация: член ПН «Институт профессиональных аудиторов».

Сведения об аудируемом лице

1. Наименование: Закрытое акционерное общество «М.О.Р.Е.-Плаза».

2. Место нахождения: 119285, Москва, Воробьевское шоссе, д.4

3. Государственная регистрация:

ОГРН 1037714002512

Вводная часть

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «М.О.Р.Е-ПЛАЗА» за период с 01 января по 31 декабря 2004 года включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «М.О.Р.Е-ПЛАЗА» состоит из:

• Бухгалтерского баланса (Форма № 1);
  
• Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);
  
• Отчета об изменении капитала (Форма № 3);
  
• Отчета о движении денежных средств (Форма № 4);
  
• Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);
  
• Пояснительной записки
  

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ЗАО «М.О.Р.Е-ПЛАЗА».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Объем аудита

Мы провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696;
  
• Внутрифирменными правилами аудиторской деятельности АКК «ЭКФИ»;
  
• Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности ЗАО «М.О.Р.Е-ПЛАЗА».
  

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «М.О.Р.Е-ПЛАЗА».

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основные выводы и мнение аудитора


По нашему мнению финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2004 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2004 года включительно.


31 марта 2007 года.


Генеральный директор

АКК «ЭКФИ» (ЗАО) Н.О. Вишнякова

(квалификационный аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита № 005008 от 27.04.1995, с 24.06.2004 продлен на неограниченный срок;

Руководитель аудиторской проверки, Ведущий аудитор	Т.Н. Барышникова
Квалификационный аттестат № К013017, в соответствии с решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Минфина России (протокол № 15 от 27 февраля 1995 года), выдан 30 марта 2004 года в порядке обмена на неограниченный срок

ЗАО «М.О.Р.Е.-ПЛАЗА», р/с 40702810700000005021 в ОАО «Банк ЗЕНИТ» г. Москва

К/с 30101810000000000272 БИК 044525272 ИНН 7714292457 КПП 772901001 код ОКПО 59831972 ОКВЭД 70.12

Россия, 119285 г. Москва, Воробьевское ш. 4

Телефон: (095) 741-08-92; Факс (095) 741-08-93; e-mail: mmplaza@rambler.ru


Учетная политика для целей

бухгалтерского и налогового учета на 2005 год


Настоящий документ составлен для внутреннего пользования бухгалтерской службой ЗАО «М.О.Р.Е.-Плаза» (далее Компания) и разработан с учетом требований российского законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности, особенностей хозяйственной деятельности Компании.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации являются:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003г.) "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.04 г.);

- Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации";

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н ;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. №94н;

- Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России;

- Налоговый кодекс российской Федерации (часть первая и вторая);

- другие нормативные документы.

Компания осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета с применением бухгалтерской программы 1С:Предприятие.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

За организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении хоз.операций ответственным является генеральный директор Компании.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности отвечает главный бухгалтер.

Содержание данной учетной политики не является исчерпывающим и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского налогового учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с извещением налоговых органов о внесенных изменениях. Содержание учетной политики может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.

1. Организация бухгалтерского и налогового учета

1.1 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).

1.2 Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется в бухгалтерии. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных соответствующих операций бухгалтерского учета, отраженных на счетах: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", а также на счетах затрат, при несовпадении установленных требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры налогового учета представляют собой специальные формы, которые ведутся в электронном виде и на бумажных носителях.

Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

1.3. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

1.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

1.5. В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов;

- не позднее 1 числа месяца, следующего за отчетным, - табели рабочего времени (главному бухгалтеру и / или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- до 1 числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру и / или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);

- не позднее 1 числа каждого месяца - отчеты об использовании бланков строгой отчетности -(главному бухгалтеру);

- ежедневно при наличии движения по кассе - отчет кассира (главному бухгалтеру (по кассовой книге));

- не реже чем до 3 числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно - материальных ценностей (главному бухгалтеру и / или бухгалтеру, ведущему учет товарно - материальных ценностей);

- не позднее 3 дней (а для загранкомандировок - 10 дней) после возвращения из командировки -отчет работника о командировке.

1.6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:

- основных средств один раз в три года

- товарно-материальных ценностей ежегодно.

Обязательная инвентаризация осуществляется в случаях, предусмотренных ст. 12 закона N 129-ФЗ. Внезапные инвентаризации кассы и материально - производственных запасов проводятся по решению руководителя организации.

1.7. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 14 календарных дней.

1.8 Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки".

1.9 Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в.альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся а названных альбомах, утверждаются генеральным директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

Приложение 1: акт по приему представителей.

1.10. Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

- выполнение работ, оказание услуг;

- операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав);

- арендные (лизинговые) операции;

- операции с ценными бумагами;

- долговые обязательства любого вида;

- другие операции и объекты хозяйственной деятельности.


2. Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского

и налогового учета

2.1. Порядок определения выручки от реализации

В организации выручка от реализации услуг в целях бухгалтерского и налогового учета для исчисления налога на прибыль определяется по мере оказания услуг, выполнения работ (метод начисления).

Днем отгрузки считается день реализации работ, услуг, имущественных прав, определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Для целей исчисления НДС по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, выручка определяется по мере оплаты выполненных работ или оказанных услуг.

Образовавшиеся при ведении уставной хозяйственной деятельности суммовые разницы по реализованным услугам отражаются на счете 90 "Продажи".

Для целей налогового учета суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов).

2.2. Порядок исполнения обязательств по налогу на прибыль

Согласно п.2 ст.286 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится организацией равными долями в размере 1/3 подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий тому, в котором уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

2.3. Учет материально - производственных запасов

Учет материально - производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 N44н.

Материальные ценности учитываются на балансовом счете 10 "Материалы".

Не относятся к материально - производственным запасам в организации:

- активы, используемые при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

- активы, характеризуемые как незавершенное производство.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются с учетом суммовых разниц возникших до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету.

При отпуске МПЗ Компания применяет метод оценки по средней себестоимости. Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

2.4. Учет основных средств

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных.. средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N26h.

К основным средствам относятся материально - вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при единовременном выполнении следующих условий:

- использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая их продажа;

- способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным Постановлением правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, один раз в месяц.

В организации основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01.

Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту по следующим признакам классификации:

1. по эксплуатации (основные средства, эксплуатируемые самостоятельно; основные средства, сданные в аренду);
   
2. по участию в основной деятельности (основные средства, используемые в процессе производства; основные средства непроизводственного характера).
   

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях: достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств. Затраты на реконструкции (связанную или не связанную с модернизацией) объекта основных средств после ее окончания увеличивают его первоначальную стоимость, если улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования данного объекта: срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.

Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.

2.5. Учет прочего имущества, незавершенного производства и общехозяйственных расходов

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты в бухгалтерском и налоговом учете по мере отпуска в эксплуатацию.

Расходы организации делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам, исходя из деятельности компании, связанной с инвестированием и осуществлением операций с недвижимым имуществом, относятся:

- расходы на оплату труда персонала, непосредственно связанного с деятельностью Компании в данной сфере;

-суммы единого социального налога, начисленного на сумму расходов на оплату труда указанного персонала.

При определении прямых расходов используются данные, отраженные в регистрах - расчетах и бухгалтерских справках.

Косвенные расходы отражаются на счете 26 "общехозяйственные расходы" списываются ежемесячно непосредственно на счет 90 "Продажи".

Расходы, .не относящиеся к прямым, относятся к косвенным расходам, которые учитываются в бухгалтерском учете в полном объеме, для целей же налогового учета часть косвенных расходов учитывается в пределах установленных нормативов.

Представительские расходы. В соответствии с требованиями бухгалтерского учета представительские расходы в полном объеме относятся на расходы. Согласно ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Расходы на рекламу. Согласно требованиям бухгалтерского учета расходы на рекламу признаются полностью. Статьей 264 НК РФ установлен перечень расходов Компании на рекламу, учитываемых в полном размере для целей налогообложения. Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом п.4 ст.264 НК РФ. для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НКРФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование. В соответствии с п.1 ст.263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по 8 видам добровольного страхования имущества. Согласно п.2 ст.263 НК РФ расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п.3 ст.263 НК РФ).

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, относится к расходам текущего отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

Под незавершенным производством (далее - НЗП) согласно статье 319 НК РФ, понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается а состав материальных расходов следующего налогового периода.

2.6. Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина N91н.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнены работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока, полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) Компанией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договоров уступки прав и т.п.

В бухгалтерском учете- первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000.

Для целей налогового учета нематериальные активы учитываются по фактическим затратам без учета процентов, начисленных по заемным средствам до момента принятия их к учету.

Износ по нематериальным активам учитывается в составе затрат. Износ объектов нематериальных активов, используемых в коммерческих целях, отражается ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию.

Износ для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом. В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса их стоимости в бухгалтерском учете устанавливается из расчета на 20 лет (но не более срока деятельности организации), в налоговом учете - из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

2.7. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Ценные бумаги учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках".

Учет и списание финансовых вложений в бухгалтерском и налоговом учете производятся по стоимости каждой единицы.

Учет векселей осуществляется по стоимости каждой единицы.

2.8. Учет операций с иностранной валютой.

Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Байка России, установленному на дату признания этих доходов и расходов.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты как внереализационный доход или внереализационный расход по мере их принятия к бухгалтерскому учету.

Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 "прочие доходы и расходы".

Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется единый метол учета курсовой разницы, образовавшейся от проведения операций с валютными ценностями.

2.9. Учет займов и кредитов

Учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденным приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.

Организация учитывает полученные займы и кредиты, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока погашения (в течение всего срока до погашения).

Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится организацией в момент, когда по условиям договора займа и кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную осуществляется организацией - заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Затраты по полученным кредитам и займам в бухгалтерском учете подразделяются на:

- текущие расходы - тогда затраты признаются расходами того периода, в котором они произведены;

- расходы, включаемые в стоимость инвестиционных активов, под которыми понимаются активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.

Затраты по займам и кредитам, относимые к текущим расходам Компании, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат в сумме причитающихся платежей согласно заключенным Компанией договорам займа и кредитным договорам (независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

В том случае, если Компания использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. По основным средствам, приобретенным за счет заемных средств проценты по кредитам и займам с даты получения объекта основных средств и до момента ввода в эксплуатацию подлежат включению в фактические затраты по приобретению основного средства (дебет счета 08 «Капитальные вложения»). Компания руководствуется ПБУ 15/01. согласно которому, отнесение процентов по полученным займам на первоначальную стоимость основного средства {инвестиционного актива) прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных- с обслуживанием полученных заемных средств, отражается в бухгалтерском учете в общем порядке (т.е. с отнесением указанных расходов на операционные расходы). Распределение процентов производится ежемесячно, пропорционально долям расходов Компании, произведенных за счет заемных средств.

Предельная величина процентов начисленных по долговому обязательству, признаваемых расходом для целей налогового учета, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза,- при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам -по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2.10. Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты равными частями в течение срока их потребления. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п.4 ПБУ 14/2000. учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.

Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются" в фонд оплаты труда следующего месяца и отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Налоговый учет отложенных расходов (расходов будущих периодов) ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах.

2.11. Учет незавершенных капитальных вложений

Под капитальными вложениями понимают затраты на создание, увеличение, приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года).

Затраты на капитальные вложения, учитываемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», признаются незавершенными.

К незавершенным капитальным вложениям относятся затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий и оборудования, транспортных средств, инструментов и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Незавершенные капитальные вложения на приобретение зданий, оборудовании и иных активов длительного пользования отражаются на счете 08, если они не оформлены актами приемки-передачи и фактически не эксплуатируются или не введены в действие.

Учет капитальных вложений ведется по фактическим затратам.

Для целей налогового учета незавершенные капитальные вложения учитываются по фактическим затратам без учета процентов по заемным средствам.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списываются со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

При продаже, безвозмездной передаче и другом выбытии вложений, их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

2.11. Учет незавершенного строительства

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств.

На субсчете «Строительство объектов основных средств» счета 08 учитываются затраты на возведение зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования, другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется ли это строительство подрядным или хозяйственным способом).

До окончания paбот по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете 08 составляют незавершенное строительство.

Затраты, не увеличивающие стоимости строительства, списываются на расходы периода, в котором они были понесены.

2.13. Применение ПБУ 18/02

Для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль (убыток), отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Компания применяет положение ПБУ 18/02