Пвнз донецький університет економіки та права на правах рукопису забаренко юнона олександрівна

Вид материала

Содержание

Для заказа доставки полной версии работы
ТВ) для кожного варіанту експерименту і відповідне цій величині значення трансакційного коефіцієнту (k
F  величина цільової функції моделі; NPV
Список використаних джерел

Подобный материал:

1 2 3 4

Вырезано.

Для заказа доставки полной версии работы

воспользуйтесь поиском на сайте www.mydisser.com.

Оптимальне співвідношення між частиною доходу, що залишається у підприємця, і його частиною, що вилучається, є предметом пошуку тактики і стратегії податкового планування, використання якого дозволяє, з одного боку, успішно розвиватися господарюючому суб'єктові в сучасних умовах, що динамічно змінюються, а з іншого боку – враховувати рівень суспільних інтересів, сприяти досягненню соціального прогресу.

Тому рекомендації по вдосконаленню економічного механізму податкового планування на підприємстві можна позначити наступним чином.

1. Основоположною аксіомою для підприємства-платника податків повинна стати ідея про неминучість, а головне, про розумність і практичну корисність для даного господарюючого суб'єкта сплати податкових платежів як одного з найважливіших інструментів підтримки соціального благополуччя в суспільстві. Оскільки підприємство є ланкою загальної макроекономічної системи, то рано чи пізно процеси, що відбуваються в цій системі, як позитивні, так і негативні, торкнуться і підприємства, знайшовши своє віддзеркалення у виробничому процесі і результатах діяльності підприємства. “Податки для того, хто їх платить, – ознака не рабства, а свободи”, – постулював А. Сміт. Несплата податків в законодавчо встановленому порядку є злочином проти держави, покарання за яке визначене, зокрема, статтями Кримінального кодексу України, які присвячено ухиленню від податків, відмиванню грошових коштів і майна, фіктивному підприємництву і банкрутству і так далі, положеннями Цивільного кодексу України про удавану угоду, уявну угоду, недійсну угоду і тому подібне. Крім того, фіскальні органи регулярно відстежують дії підприємців з метою ухвалення нормативних документів, що обмежують або забороняють використання найбільш відомих схем скорочення сплачуваних податкових сум. Державною податковою адміністрацією України розроблені "Методичні рекомендації щодо розподілення платників податків по категоріям уваги" [123], "Методичні вказівки з обчислення бази оподаткування" [101], "Рекомендації по виявленню додаткових доходів за рахунок лібералізації тіньової економіки" [102], "Схемі можливих ухилень від сплати податків", "Методичні рекомендації щодо визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами" [122], що дозволяють здійснювати макроекономічне податкове планування в Україні і нормативно контролювати фіскальні процеси перерозподілу макро- і мікрорівнями економіки.

2. Проте добросовісна сплата податків підприємствами не суперечить можливості використання господарюючими суб'єктами законодавчо наданих повноважень на захист власних майнових прав летимними способами, в області податкового права – на оптимізацію оподаткування за допомогою інструментарію (процедур і методів) податкового планування. У даний час сплата підприємством податку за стандартною встановленою законом ставкою є незвичайним і рідкісним явищем. Наділені правом власності економічні суб'єкти, які зацікавлені в капіталізації фінансових ресурсів, мають можливість використання одного з двох законодавчо допустимих варіантів податкової поведінки: обхід податків і податкове планування.

Обхід податків включає використання всіх переваг, що містяться в положеннях податкового законодавства, для скорочення податкових зобов'язань економічного суб'єкта, і заснований на знанні і умілому використанні пропусків, що існують в податковій структурі. Уміле уникнення податків є реальною можливістю для підприємства-платника податків скоротити розміри податкових відрахувань до бюджету. Проте законодавство в податковій сфері змінюється набагато швидше, ніж у будь-якій іншій галузі державного регулювання, і здійснювати управління податками тільки на основі законів і інструкцій, які можуть незабаром змінитися, буде недалекоглядно. Тому подібний напрям оптимізації податкового портфеля підприємства буде обмежений вузькопрактичною спрямованістю на вирішення виключно короткострокових управлінських завдань.

При управлінні серйозним стабільним бізнесом необхідно не просто скорочувати податки, використовуючи уникнення оподаткування (обхід податків), а використовувати механізм податкового планування, який відповідає загальній підприємницькій місії господарюючого суб'єкта.

Обхід податків є всього лише одним з напрямів податкового планування. Механізм податкового планування набагато багатогранніший і в перспективі для підприємства несумірно ефективніший, ніж уникнення податків. Податкове планування має мало загального з тривіальним звільненням від податків, яке засновано на гнучкому маніпулюванні вбудованих в законодавство податкових лазівок, оскільки у такому разі ефективність заходів щодо податкового планування нівелювалася б всякий раз, як тільки черговий нормативний пропуск був би знищений. Концепція податкового планування підприємства повинна базуватися не на аналізі законодавства, оскільки положення чергової інструкції можуть обґрунтувати лише короткострокові управлінські бізнес-рішення, а на розумінні податків як економічній категорії, на усвідомленні закладеній в них ідеї, що підтримує ухвалення певних стратегічних і тактичних рішень. При такому підході механізм податкового планування на підприємстві використовуватиметься не тільки в іпостасі інструменту скорочення податкових платежів в короткостроковій перспективі, а зможе реалізувати своє дійсне призначення – максимізувати ринкову вартість підприємства за допомогою оптимізації його податкового портфеля в контексті чинного податкового законодавства і стратегії розвитку підприємства.

Оскільки необхідність і можливість податкового планування закладені в самій природі податку, а саме, в його фактичній і теоретичною не-нейтральности по відношенню до ухвалюваних суб'єктами господарських рішень, то впровадження даної економічної конструкції в систему управління фінансово-господарською діяльністю підприємства платника податків і використання її як одна з основних функцій податкового менеджменту повинне стати необхідною умовою професійного підходу до організації бізнесу, найважливішою складовою частиною системи планування операційної діяльності підприємства і формування його ефективної податкової політики на майбутній період.

3. Побудова чіткої структури економічного механізму податкового планування на підприємстві повинна бути заснована на його здійсненні у ряді логічно обґрунтованих, неоднорідних по економічній суті, граючих особливу роль в процесі реалізації податкової політики на підприємстві етапів. Тому по критерію процедур, що визначають послідовність вирішення стратегічних, адміністративних і управлінських завдань структура податкового планування як процесу ухвалення рішень на підприємстві, повинна бути представлена такими етапами:

3.1. Визначення стратегічних цілей в області податкової політики.

3.2. Виявлення можливостей використання інструментарію податкового планування.

3.3. Поваріантний розгляд альтернативних рішень відносно використання окремих схем оподаткування.

3.4. Аналіз наслідків можливої реалізації намічених варіантів.

3.5. Вибір оптимального варіанту.

3.6. Оцінка ефективності обраного варіанту.

Запропонована структурна модель податкового планування на підприємстві об'єднує найважливіші етапи цього процесу в три основні підцикли – оперативний, тактичний і стратегічний.

4. Оскільки податкове планування є ітераційною діяльністю, яка направлена на досягнення короткострокових, середньострокових і довгострокових цілей, то формування структури економічного механізму податкового планування на підприємстві повинне відбуватися залежно від рівня ухвалення управлінських рішень – оперативного, тактичного і стратегічного (табл. 3.7).

5. Наступним кроком у напрямі рішення задачі побудови ефективного економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві повинна бути імітація його виробничої, інвестиційної і господарської діяльності у формі економіко-математичної моделі. Використання імітаційного моделювання для дослідження механізму податкового планування підприємства як економічної системи з великим об'ємом початкових даних і причинно-наслідкових зв'язків дає можливість відокремитися від безлічі другорядних чинників для виділення найбільш значущих аспектів проблеми. Використання гнучкого імітаційного методу рішення задачі побудови ефективного економічного механізму податкового планування є результативним на всіх управлінських рівнях – від поточного до стратегічного, оскільки надає широкі перспективи для проведення експериментів з складними системами, а також виявлення їх специфічних закономірностей.

6. Оскільки податкове планування на підприємстві є похідним управлінських рішень, які пов'язані, в першу чергу, з його інвестиційною діяльністю, то імітаційне моделювання механізму податкового планування доцільно засновувати на вивченні дії рівня оподаткування на інвестиційну поведінку підприємства.

Вырезано.

Для заказа доставки полной версии работы

воспользуйтесь поиском на сайте www.mydisser.com.

Подібні доктрини можуть доповнити або узагальнити статті Кримінального кодексу України, які присвячено ухиленню від податків (ст.212), легалізації (відмиванню) грошових коштів і майна (ст.209), фіктивному підприємництву (ст.205),фіктивному банкрутству (ст.218) і так далі, статтю Господарського кодексу України про недійсність господарського зобов'язання (ст.207), положення Цивільного кодексу України про недійсну угоду (ст.215), “нестатутну угоду” (ст.227), фіктивну угоду (ст.234), удавану угоду (ст.235).

10. При реформуванні податкового законодавства в умовах трансформації української економіки в продуктивну систему ринкового капіталізму необхідно використовувати інституційну політику, яка буде спрямована на створення більш ефективної системи господарювання шляхом зниження трансакційних податкових витрат або зменшення інституційних перешкод при реалізації попиту на працю або використання капіталу. В умовах відсутності або недостатності інновацій в виробничих технологіях, низького рівня продуктивності процесу виробництва, заснованої на технічному прогресі, подібні інституційні заходи здатні бути більш дієвими та дешевшими для відродження української економіки, ніж економічна політика, яка оперує кількісними інструментами.

В сфері бюджетно-податкових відносин варто розглянути доцільність скасування неефективних (затратних) податків і зборів, витрати на адміністрування яких є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння.

11. Зменшення кількості контролюючих органів з одночасним створенням єдиних правил контролю за нарахуванням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), а також доповнення існуючих методів адміністрування методами "стабільності норм" та "усунення суперечностей у податковому законодавстві". У результаті впровадження методу стабільності норм платник податків одержить гарантії того, що зміни ставок податків і зборів (обов'язкових платежів) та механізмів адміністрування будуть внесені завчасно до початку періоду дії нових правил та ставок. Метод усунення суперечностей у податковому законодавстві повинен забезпечити однакове розуміння податкових норм платниками податків та адміністраторами. Офіційне тлумачення норм податкового законодавства здійснюється виключно Конституційним Судом України. Тлумачення норм податкового законодавства іншими органами державної влади повинне бути заборонено.

12. Планування операцій, що дозволяють мінімізувати податкові наслідки для її учасників, підприємству доцільно здійснювати з урахуванням того, як згодом податкові органи розцінюватимуть дану операцію і які можливі правові, зокрема, податкові наслідки визнання їх недійсними. Для цього можливе включення в українське законодавство правила про “попередню ухвалу”, яке успішно використовується у ряді країн, зокрема в Швеції. Суть даного правила полягає в тому, що податкова адміністрація може направити платникові податків на його прохання попередню ухвалу про податкові наслідки операцій, які він припускає укласти в майбутньому. Подібні “податкові прогнози” можна оскаржити в судово-адміністративному порядку. При цьому сама попередня ухвала для платника податків не обов'язкова (він має право відмовитися від укладення угоди, змінити її умови і тому подібне), тоді як для податкових органів воно набуває обов'язкового характеру у випадку, якщо платник податків реалізує намічені плани. Подібна процедура дає можливість платникові заздалегідь оцінити як правомірність укладення угоди, що цікавить його, так і її податкові результати.

13. З метою стимулювання інвестиційної діяльності підприємств доцільно запровадження інвестиційно-інноваційного податкового кредиту з податку на прибуток для всіх суб'єктів господарювання, що здійснюють кваліфіковане інвестування інноваційного спрямування. Податковий кредит доречно надавати у формі зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток в обсязі, еквівалентному частці витрат поточного податкового періоду, що були спрямовані на фінансування інноваційних та інвестиційних проектів.

Висновки до розділу 3

1. Проаналізовано вплив показників, що визначають інвестиційні рішення підприємства. Серія проведених з використанням розробленої моделі імітаційних експериментів дозволила однозначно підтвердити на концептуальному рівні залежність величини чистого грошового потоку на підприємстві, що генерується планованим інвестиційним проектом, від співвідношення між обсягами виробничих ресурсів – капіталом і працею – в загальній структурі первинних капітальних вкладень, а також від показників трансакційних податкових витрат ведення фінансово-господарської діяльності.

Вивчення впливу фондоозброєності на чисту приведену вартість проекту, яке досліджувалось ізольовано (при k_t = 0), приводить до висновку про подвійність поведінки цільової функції моделі. На первинному етапі нарощування фондоозброєності викликає зростання значень цільової функції. Проте після досягнення критичної точки максимуму подальше збільшення фондоозброєності приводить до скорочення податкових зобов'язань підприємства, а також і величини чистої приведеної вартості. Оскільки метою податкового планування є не скорочення податкових зобов'язань суб'єкта, а збільшення чистої приведеної вартості проекту, то подальше нарощування капіталоємкості виробництва є неможливим, оскільки приведе підприємство до кризового фінансового стану.

Кожен рівень фондоозброєності визначає величину податкового тягаря підприємства ( ТВ) для кожного варіанту експерименту і відповідне цій величині значення трансакційного коефіцієнту (k_t) відповідно до отриманої залежності (3.2). Проведені в рамках запропонованої моделі податкового планування дослідження залежності додаткових трансакційних податкових витрат підприємства, які пов'язані із здійсненням заходів щодо податкового планування, від податкового тягаря дозволили прийти до наступного висновку: оптимальним для підприємства буде таке поєднання безпосередніх і супутніх їм додаткових трансакційних податкових витрат, при якому зміна податкового тягаря не викличе надмірного зростання трансакційного коефіцієнту, а фактори витрат ризику податкових перевірок і ризику податкового адміністрування будуть взаємоврівноважені.

Серія обчислювальних експериментальних розрахунків, які було здійснено при незмінному обсязі первинних інвестицій з використанням варіаційного ряду фондоозброєності, що задає певні рівні податкового тягаря для кожного періоду експерименту і відповідні цим рівням значення трансакційного коефіцієнту, дозволила підтвердити загальний характер поведінки цільової функції. Проте, на відміну від результатів першого етапу моделювання, коли оптимізація цільової функції проводилася виключно на основі рівня фондоозброєності, без урахування трансакційних податкових витрат, при моделюванні сукупного впливу чинників на поведінку функції її максимум виявляється зміщеним вниз. Це викликано корекцією величини чистого грошового потоку при розрахунку чистої приведеної вартості як цільового критерію моделі на суму трансакційних податкових витрат. Подібний підхід дозволяє з більшим ступенем об'єктивності оцінити рівень добробуту підприємства, оскільки трансакційний коефіцієнт, що вводиться, по своїй економічній природі є показником, в якому вже врахований вплив не тільки податкового тягаря як показника безпосередніх податкових витрат, але і супутніх податкових витрат адміністрування і перевірок.

Здійснювана на підставі запропонованої економіко-математичної моделі оптимізація заходів податкового планування припускає якісно інший підхід до організації бізнесу, який засновано на уточненій концепції чистої приведеної вартості підприємства, коли до звичайних критеріїв побудови бізнесу додається і постійно враховується критерій мінімізації податків.

2. Організаційно-економічний механізм реалізації запропонованої моделі може бути представлено керівництвом підприємства, яке з урахуванням загальної місії підприємства визначає пріоритетні для нього напрями розвитку і інвестування засобів, фінансовими службами, що аналізують ефективність включення інвестиційного проекту до бюджету капіталовкладень і виробничою інфраструктурою (конструкторсько-технологічними службами, відділами маркетингу і так далі).

3. Практичне застосування розробленої економіко-математичної моделі механізму податкового планування вироблене для розрахунку чистої приведеної вартості по трьом альтернативним інвестиційним проектам будівництва кар'єру, які запропоновано до впровадження на ділянці родовища вогнетривких глин і первинних каолинов Донецької області, і визначення оптимального з проектів.

Проведені дослідження ефективності впровадження запропонованих інвестиційних проектів за допомогою економіко-математичної моделі податкового планування дозволили визначити оптимальний варіант вкладення засобів в розвиток виробництва, що забезпечує максимальне значення чистої приведеної вартості, оптимальні величини фондоозброєності, податкового тягаря і додаткових трансакційних податкових витрат.

4. Для радикального підвищення ефективності економічного механізму податкового планування господарюючих суб'єктів необхідно приймати довгострокові заходи інституційного характеру, такі як макроекономічне законодавче розмежування сфер ухилення від сплати податків і легальних способів уникнення оподаткування, у тому числі і податкового планування, зменшення кількості контролюючих органів, доповнення існуючих методів адміністрування методами "стабільності норм" та "усунення суперечностей у податковому законодавстві", розгляд можливості поповнення складу українського податкового законодавства за рахунок вживаних в більшості розвинених країн світу судових норм (доктрин), правил про “попередню ухвалу”, запровадження інвестиційно-інноваційного податкового кредиту з податку на прибуток підприємств і тому подібне, адаптуючи дані юридичні норми до вітчизняних економіко-правових реалій.

Результати дослідження автора по третьому розділу опубліковані в [50, 51, 52, 53, 54, 57, 60, 61, 62, 63, 65, 67, 68].

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі виконано теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення актуальної наукової задачі вдосконалення економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.

У загальному вигляді результати проведеного дослідження полягають в розвитку теоретичних основ, розробці і обґрунтуванні методичних підходів і практичних рекомендацій по вдосконаленню економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.

Основні наукові й прикладні висновки зводяться до наступного:

Податкові аспекти ринкового перетворення економіки України полягають не тільки в макроекономічному інституційному реформуванні системи оподаткування і податкової політики держави, але і в підвищенні ефективності управління податковими потоками на рівні самого підприємства шляхом використання в його фінансовій діяльності заходів податкової оптимізації, теоретичні і методологічні основи яких визначає податкове планування. Податкове планування діє як базовий інструмент ефективного функціонування підприємства трояким чином: по-перше, є сполучною ланкою між різними стадіями і комплексами єдиної системи загальноекономічного планування підприємства, як тактичного, так і стратегічного; по-друге, виступає одній з найважливіших функцій податкового менеджменту на підприємстві, виявляючись в умовах вартісного підходу до організації бізнесу одним з основних інструментів максимізації ринкової вартості підприємства за допомогою генерування необхідного грошового потоку; по-третє, будучи елементом фінансовій, а саме, податкової політики промислового підприємства, надає глибоку дію на інвестиційну політику як на макро-, так і на мікроекономічному рівні.

Роль податкового планування в економіці сучасного підприємства як одного з найбільш важливих елементів податкового менеджменту і найбільш цінних інструментів податкової і інвестиційної політики, місце податкового планування в процесі управління фінансово-господарською діяльністю підприємства обумовлюють необхідність наукового дослідження економічного механізму цього процесу на промисловому підприємстві, базисним аспектом якого в умовах дефіциту для більшості українських підприємств зовнішніх джерел фінансування проектів повинне стати вивчення впливу податкової політики підприємства на структуру капіталу, який використовується підприємством.

Економічний механізм податкового планування в дисертації представлено як складова частина загального економічного механізму підприємства, що є сукупністю організаційно-економічних форм планування, фінансово-економічних методів і інструментів регулювання і оптимізації податкових потоків підприємства в поточному і перспективному періодах для досягнення поставлених цілей. Запропонована в роботі структура економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві включає цілісну систему взаємодіючих і взаємообумовлених елементів, з яких дослідженню підлягали склад і структура процесу податкового планування, зміст його основних етапів, основні рівні процесу ухвалення управлінських рішень відносно податкової оптимізації, цільові критерії оптимізаційних заходів, методи і інструменти їх досягнення.

2. Уточнено економічну сутність податкового планування як ітераційній діяльності, що спрямована на вдосконалення процесу управління підприємством і полягає у впорядкуванні його фінансово-господарської діяльності відповідно до загальної стратегії розвитку підприємства в контексті чинного податкового законодавства. При такому підході основною метою податкового планування визначена максимізація ринкової вартості підприємства за допомогою оптимізації його податкового портфеля.

3. Доведено, що для теоретичного обґрунтування сутності податкового планування, формування наукової методології його організації чинник використання недоліків податкового законодавства як основи податкового планування є суб'єктивним і вторинним. У дійсності необхідність і можливість податкового планування базується на первинних, об'єктивних економічних передумовах, які можна виділити, принаймні, в три аспекти: сутнісний (мікроекономічний), територіальний і макроекономічний. Сутнісний (мікроекономічний) аспект обумовлений економічною природою податку, а саме, його теоретичною і фактичною не-нейтральністю. Територіальний аспект податкового планування виходить з Олсонівського принципу фіскальної рівноваги і двох основних теорем економіки добробуту: доцільність державного планування є передумовою доцільності планування на рівні господарюючих суб'єктів, а управління податками винне буде найбільш ефективним на тому рівні, на якому проводяться доходи, що є джерелами податків. Макроекономічний аспект побудовано на кейнсіанському підході, що обґрунтовує необхідність макроекономічного податкового планування на рівні держави. Проте оскільки кожен господарський агент є частиною економічної системи держави, остільки загальні положення про податкове планування в цілому зумовлюють необхідність і можливість податкового планування на рівні окремих підприємств, зокрема з урахуванням загальногосподарських наслідків схвалюваних ними рішень.

4. Виходячи з економічної сутності податкового планування, виявлення об'єктивних основ, на яких базується дана економічна категорія, в якості принципів податкового планування запропоновано наступні основні положення: принцип цільової спрямованості, принцип легальності, принцип організаційної ієрархічності, принцип безперервності, принцип синхронізації, принцип гнучкості, принцип альтернативності, принцип ефективності.

Дослідження економічної сутності податкового планування, теоретичне обґрунтування його принципів є базисною умовою формування наукової методології організації податкового планування і розробки ефективного економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.

5. На основі аналізу світового досвіду застосування методів оптимізації податкового планування в діяльності українських промислових підприємств визначено корисним використовувати відповідно до специфіки національного законодавства скорочення податкових ставок до ефективних, використовуючи для цього податкові пільги двох основних видів один направлено на загальне стимулювання виробничої і комерційної діяльності, відноситься, перш за все, до оподаткування прибутку і включає прискорену амортизацію, знижки на інвестиції і НДДКР, податковий кредит, відрахування до резервних фондів, інший  на вирішення певних соціальних завдань і розповсюджується в основному на прямі і непрямі податки, які сплачуються кінцевими споживачами. Безумовно, подібні різновиди податкових пільг повинно бути законодавчо захищено. При такому підході податкові ставки стають ендогенними, а отже, залежними від індивідуальних рішень відносно трансакцій.

6. У роботі обґрунтовано, що структура податкового планування на підприємстві повинна будуватися, базуючись на двох критеріях: відображати податкове планування як цілеспрямовану діяльність, що складається з логічно обумовленої послідовності процедур, які визначають послідовність вирішення управлінських завдань, і представлених основними етапами податкового планування, а також забезпечувати інтеграційний взаємозв'язок ієрархічних рівнів управління і узгодженість завдань, що вирішуються в ході ухвалення управлінських рішень на кожному з рівнів – оперативному, тактичному, стратегічному.

7. У дисертаційному дослідженні розроблена і реалізована на ПЕВМ оптимізаційна економіко-математична модель механізму податкового планування на підприємстві, яку засновано на вивченні впливу рівня оподаткування на інвестиційну поведінку підприємства. Пропонована модель призначена для етапу створення інвестиційного проекту. Її метою є вивчення впливу податкової стратегії підприємства на зміну не масштабу, а структури інвестицій шляхом визначення такого співвідношення вкладень в основні чинники виробництва – капітал і працю, які б забезпечили при заданому обсязі первинних інвестицій і відсутністю можливості варіювання масштабами капіталовкладень і встановлюваними державою на макрорівні розмірами податкових ставок максимізацію його ринкової вартості, мінімізуючи при цьому суму сплачуваних підприємством податків і супутніх їм трансакційних податкових витрат.

Цільову функцію пропонованої моделі податкового планування на підприємстві представлено формулою (2.42):

,

де F  величина цільової функції моделі; NPV_i – чиста приведена вартість інвестиційного проекту, яку скоректовано на суму додаткових трансакційних податкових витрат, які несе підприємство при здійсненні заходів щодо податкового планування і що знаходяться в безпосередній функціональній залежності від величини податкового тягаря.

8. Обґрунтовано введення в економіко-математичну модель, що дозволяє аналізувати ефективність економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві, трансакційного коефіцієнту. Цей показник, що вводиться вперше, за своєю економічною природою є агрегованим, оскільки дозволяє враховувати вплив і податкового тягаря, і додаткових трансакційних податкових витрат, які пов'язано з проведенням заходів щодо податкового планування, – витрат податкового адміністрування і витрат ризику податкових перевірок.

9. За підсумками проведених обчислювальних експериментів встановлено, що ефективність механізму податкового планування на підприємстві знаходиться в прямій залежності від його здатності регулювати фондоозброєність виробництва у напрямі збільшення частки капіталу в загальній структурі первинних інвестиційних вкладень. Обґрунтовано, що нарощування фондоозброєності повинне проводитися в межах досягнення деякого оптимального рівня податкового тягаря, при якому трансакційні податкові витрати, що виникають унаслідок проведення заходів щодо податкового планування, не перевищать розмірів можливих фінансових втрат.

10. Апробацію розробленої економіко-математичної моделі проведено шляхом дослідження її практичної застосовності для визначення найбільш ефективного з трьох запропонованих до включення до бюджету капіталовкладень проекту для одного з глиняних родовищ в Донецькій області. На підставі реалізації моделі податкового планування для кожного з даних проектів був визначений варіант, що забезпечує максимальну чисту приведену вартість, її значення, оптимальну величину фондоозброєності, розміри податкового тягаря і додаткових трансакційних податкових витрат.

11. Для радикального підвищення ефективності економічного механізму податкового планування господарюючих суб'єктів потрібні довгострокові заходи інституційного характеру, до яких відносяться: макроекономічне законодавче розмежування сфер ухилення від сплати податків і легальних способів уникнення оподаткування, у тому числі і податкового планування, на державному рівні; зменшення кількості контролюючих органів, доповнення існуючих методів адміністрування методами "стабільності норм" та "усунення суперечностей у податковому законодавстві"; обов'язковість правової регламентації меж податкового планування за допомогою вивчення можливості поповнення складу українського податкового законодавства за рахунок адаптації до вітчизняних економіко-правових реалій вживаних в більшості розвинених країн світу, а також в Європейському Союзі судових доктрин, що дозволяють встановити законність операцій; застосування на практиці разом з режимом “необмеженої податкової відповідальності” принципу презумпції оподатковуваності доходів платника, що вимагає надання йому додаткових гарантій і прав на захист від свавілля податкових органів; дослідження можливості включення в українське законодавство правила про “попередню ухвалу”, що дає можливість платникові заздалегідь оцінити як правомірність укладення цікавої для нього угоди, так і її податкові результати, і при необхідності оскаржити вирішення податкових органів в судово-адміністративному порядку; запровадження інвестиційно-інноваційного податкового кредиту з податку на прибуток підприємств.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Абалкин Л.И. Что такое хозяйственный механизм? – М.: Мысль, 1980. – 79 с.
Азаров Л. Аргументы для беседы с ГНАУ//Юридическая практика. – 2002. – 27 авг. (№35). – С. 1, 10-11.
Азаров Л. Налоговое планирование: принципы и методы // Юриди-ческая практика. − 2003. – 6 мая (№ 18). − С. 1, 10-11.
Азаров Л. Систематизація податкового планування на підприємстві // Юридичний журнал. – 2004. – № 12. – С.51-53.
Ансоф Х. Методика проектирования организационных структур / Х. Ансоф, Р. Бранденбург // Внутрифирменное планирование в США; Под ред. В.И. Седова. – М.: Прогресс,1972.  С. 13-60.
Апель А. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. / А. Апель, В. Гунько, И. Соколов. – СПб.: Питер, 2002. – 192 с.
Аткинсон Э.Б. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Э.Б. Аткинсон, Дж.Э. Стиглиц / Пер. с англ. – М.: Аспект Пресс, 1995. – 832 с.
Белопольская Т.В., Жерлицын Д.М. Имитационное моделирование процессов управления потоками обязательных платежей на предприятии / Т.В. Белопольская, Д.М. Жерлицын // Финансы, учет, банки: Сб. науч. тр. / Под общ. ред. П.В. Егорова. – Донецк: ДонНУ, 2002. – Вып. 8, ч. 2. – С.88-96.
Бир С. Корректировка плана корпорации // Внутрифирменное пла-нирование в США: Сб. науч. Работ: Пер. с англ.; Под ред. В.И. Седова.  М.: Прогресс, 1972.  С.61-87.
Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. К.: Ника-Центр, 1998.  480 с.
Бланк И.А. Управление прибылью.  К.: Ника-Центр :Эльга, 2002. – 749 с.
Брейли Р. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ./ Р. Брейли, С. Майерс.  М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997.  1120 с.
Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: Ю. Бригхем, Л. Гапенски: Полный курс: В 2-х т./ Пер. с англ.В.А. Буровцева; Под ред. В.В. Ковалева.  СПб.: Экономическая школа, 2001. – Т.1. – 497 с.; Т.2. – 668 с.
Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р Берник., А.Н. Голов-кин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. – 272 с.
Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. – 2002. – №7. – С.46-61.
Бухвальд Е. Межбюджетные отношения в субъекте федерации: время ответственных преобразований / Е. Бухвальд, Н. Фролова // Федерализм: теория, практика, история. – 2003. – № 1(29). – С.173-200.
Василькова Т.В. Удосконалення планування податкових платежів // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С.36-39.
Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. –2002. – № 4. – С.26-29.
Виленский П.Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов : Теория и практика / П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, С.А. Смоляк. – М.: Дело, 2002. – 888 с.
Винокуров Д. Оптимизация налогов: практический аспект // Налоги и бухгалтерский учет. – 2002. – №5. – С.2-47.
Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Юридический центр "Пресс", 2003. – 397 с.
Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Украине.  Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998.  328 с.
Вишневский В.П. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Моногр. / В.П. Вишневский, А.С. Веткин / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2003. – 228 с.
Вишневский В.П. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования / В.П. Вишневский, С.Г. Стешенко. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998. – 108 с.
Вылкова Е. Налоговое планирование / Е. Вылкова., М. Романовский. – СПб: Питер, 2004. – 634 с.
Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: ofollow" href=" " onclick="return false">ссылка скрыта.
Галимзянов Р.Ф. Приказ об учетной политике предприятия как элемент минимизации налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: .ru. 1999.
Глущенко Я.І. Методика контролю результатів податкового планування підприємств // Торгівля і ринок України: Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Вип.19. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. Т. 2. – С.39-47.
Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством: Автореф. дис. ...канд. екон. наук: 08.06.01 / Донец. держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановского. – Донецьк, 2005. – 19 с.
Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством: організаційний аспект // Вісник ДонНУЕТ: Тематичний збірник наукових праць. Вип.4 (36) – Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. – С.64-71.
Голубков Е.П. Системный анализ как методологическая основа принятия решений // Менеджмент в России и за рубежом. – 2003. – № 4. – С.130-144.
Гражданский кодекс Украины: Комментарий. – 2-е изд. – Х.: ООО "Одиссей", 2004. – Т.I. – 832 с.
Гражданский кодекс Украины: Комментарий. – 2-е изд. – Х.: ООО "Одиссей", 2004. – Т.II. – 1024 с.
Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2004. – 168 с.
Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. – 2001. – № 8. – С.40-42.
Деятельность ГНА Украины в 2007 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа: gov.ua.
Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2005. – 814 с.
Діяльність податкової служби України за 2003 рік: Статистичний щорічник / Державна податкова адміністрація України, Департамент адміністрування облікових показників та звітності. – К., 2004. – 199с.
Діяльність податкової служби України за 2006 рік. Статистичний бюлетень / Державна податкова адміністрація України, Департамент обліку та звітності. – К., 2007. – 89 с.
Економіка України за 2006 рік // Урядовий кур’єр. – 2007. – 26 січ. (№15). – С. 6-7.
Еріс Л.М. Податкове планування як засіб збільшення фінансових ресурсів підприємств // Актуальні проблеми економіки. – 2004. – №2. – С.76-86.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120 с.
Елисеев А.В. Налоговое планирование. Минимизация налогообложения законными способами / А. Елисеев, Н. Пидлужный. – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2002. – 221 с.
Єлісєєв А.В. Податкове планування на підприємстві: Дис. ...канд. екон. наук: 08.06.01 / Нац. ун-т "Львівська політехніка". – Львів, 2003. – 204 с.
Єлісєєв А. Податкове планування як стратегія виживання // Податкове планування. – 2000. – №1. – С. 4–5.
Єлісєєв А. Податкове планування та планування податкових платежів / А. Єлісєєв, А. Загородній // Податкове планування. – 2001. – №1. – С.7-8.
Емельянов А.А. Имитационное моделирование экономических процессов / А.А. Емельянов, Е.А. Власова, Р.В. Дума. – М : Финансы и статистика, 2005. – 364 с.
Желудев А.В. Методологические основы налогового планирования на предприятии / А.В. Желудев, Я.И. Глущенко // Наукові праці Донецького Державного Технічного Університету. Серія: Економічна. – Донецьк, ДонДТУ, 2000. – Випуск 19. – С. 167-171.
Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий). – М.: Академический правовой ун-т, 2002. – 141с.
Забаренко Ю.А. Анализ влияния трансакционных налоговых издержек на инвестиционную политику предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 210, т. 1. – С.11-18.
Забаренко Ю.А. Аналитические аспекты процесса совершенствования методологии налогового планирования на предприятии // Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу: Тез. доп. і виступів Всеукраїнської наук. конф. студентів, аспірантів і молодих учених (12-14 квіт. 2005 р.). – Донецьк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2005. –С. 38-40.
Забаренко Ю.А. Анализ экономического механизма налогового планирования на предприятии // Економіка: проблеми теорії та практики: : Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 203, т. 2. – С.622-628.
Забаренко Ю.А. Имитационное моделирование процессов управления налоговыми потоками предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 209, т. 2. – С.568-574.
Забаренко Ю.А. Концептуальные основы моделирования процессов налогового планирования на предприятии // Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: Проблеми науки, практики та освіти: Зб. наук. праць Х Міжнар. наук.-практ. конф. (Київ, 27-28 січ. 2005 р.): У 2-х ч. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005. – Ч.1. – С. 109-111.
Забаренко Ю.А. Концептуальные основы налогового планирования // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 3-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2003. – Вип. 182, т. 1. – С.102-109.
Забаренко Ю.А. Концептуальный подход к определению сущности налогового планирования // Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: Проблеми науки, практики та освіти: Зб. наук. праць. [За матеріалами VIII Міжнар. наук.-практ. конф. (Київ, 12-13 груд. 2002 р.)]: У 2 ч. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003. – Ч.1 – С.111-113.
Забаренко Ю.А. Методологические основы налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. Конф. ”Розвиток економіки в трансформаційний період: глобальний та національний аспекти“ (Запоріжжя, 20 квіт.2005 р.). – Дніпропетровськ: Наука і освіта. – 2005.– Т. IV. – С. 77-79.
Забаренко Ю.А. Необходимость налогового планирования для предприятий, находящихся в процедуре банкротства // Банкротство – проблемы и пути решения. – Донецьк: Донецкая областная ассоциация специалистов по вопросам банкротства. – 2004. – №2. – С.31-36.
Забаренко Ю.А. О необходимости и сущности налогового планирования // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць.– Дніпропетровськ: ДНУ, 2003. – Вип. 175. – С.63-72.
Забаренко Ю.А. Оптимизационное моделирование процессов налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. ”Дні науки‘2005“ (15-27 квіт. 2005 р.). Т.14: Математичні методи в економіці. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2005. – С. 27-29.
Забаренко Ю.А. Оптимизация процесса налогового планирования на предприятии с использованием экономико-математического моделирования // Економіка промисловості. – 2006. – №2 (33). – С. 124-131.
Забаренко Ю.А. Основные направления совершенствования механизма налогового планирования на предприятии // Актуальні проблеми сучасності: Зб. наук. праць. За матеріалами Другої наук. конф. професорсько-викладацького складу Донецької філії Європейського університету (Донецьк, 12 квіт. 2007 р.) – Донецьк: Донец. філія Європейського університету, 2007. – Вип. 2. – С. 53-54.
Забаренко Ю.А. Применение экономико-математического моделирования для построения механизма налогового планирования на предприятии // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 5 т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 207, т. 4. – С. 955-961.
Забаренко Ю.А. Принципы налогового планирования // Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу: Тез. доп. і виступів Всеукраїнської наук. конф. студентів, аспірантів і молодих учених (18-19 трав. 2004 р.). – Донецьк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2004. – С.51-52.
Забаренко Ю.А. Рекомендации по совершенствованию налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. ”Обліково-аналітичні системи: глобальний та національний аспекти“ (16-17 трав. 2006 р.). – Полтава: РВЦ ПУСКУ, 2006. – Ч.1. – С. 36-37.
Забаренко Ю.А. Совершенствование механизма налогового планирования на предприятии // Вісник національного технічного університету „Харківський політехнічний інститут”: Зб. наук. праць. Тематичний випуск: Технічний прогрес і ефективність виробництва. – Харків: НТУ „ХПІ”. – 2004. – №9. – С.62-69.
Забаренко Ю.О. Удосконалення механізму податкового планування на стадії вибору оптимального інвестиційного проекту на підприємстві // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: Матеріали VI Міжнар. наук.-практ. конф. (24 листоп. 2006 р.) – Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. – С. 316-318.
Забаренко Ю.А. Экономико-математическое моделирование механизма налогового планирования промышленного предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 208, т. 1. – С.167-173.
Загородній А.Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Моногр. / А.Г. Загородній, А.В. Єлисєєв. – Львів: Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
Закон України "Про обов’язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 р. № 1058-ІV // Офіційний вісник України. – 2003. – № 33. – Ст.1770.
Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР // Податкове законодавство України. – К.: Парламентське вид., 1998. – С. 50-111. – (Б–ка офіційних видань).
Закон України "Про підприємства в Україні" від 27 березня 1991 р.№ 887-ХІІ// Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 24. – Ст.272. – (Зі змін. та допов.).
Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 21. – Ст.156.
Закон України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001 р. № 2213-ІІІ // Офіційний вісник України. – 2001. – № 8. – Ст.309.
Закон України "Про систему оподаткування" в редакції Закону України від 18.02.1997р. № 77/97-ВР // Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. – Харків: ВД "ІНЖЕК", 2005. – С. 5-14. – (Зі змін. та допов.).
Закон України "Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" від 22.02.2001 р. № 2272-ІІІ // Офіційний вісник України. – 2001. – № 12. – Ст.481.
Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 176 с.
Звернення Президента України до Верховної Ради України у зв’язку з Посланням Президента України до Верховної Ради України “При внутрішнє і зовнішнє становище України у 2003 році” // Економіст. – 2004. – № 3. – С.15-56; № 4. – С. 17-46.
Зелль А. Бизнес-план: Инвестиции и финансирование, планирование и оценка проектов / Пер. с нем. А.В. Игнатов, Е.Н. Станиславчик. – М.: Ось-89, 2001. – 238 с.
Злобина Л.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова. – М.: Академический проект, 2003. – 234 с.
Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций // Вопросы экономики.  1994.  № 8.  С.95-101.
Карпова В.В. Формування системи податкового планування на підприємстві: Дис. …канд. екон. наук: 08.06.01 / Харк. нац. екон. ун-т.  Харків, 2005. − 259с.
Кашин В.А. "Рубль  Доллар" (как создать совместное предприятие). М.: Молодая Гвардия, 1989. 495с.
Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег / Под ред. Л.П. Куракова.  М.: Гелиос АРВ, 1999.  352 с.
Кісельов А. Кілька корисних порад з мінімізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 4. – С. 19-23.
Кобелев Н.Б. Основы имитационного моделирования сложных экономических систем. – М.: Дело, 2003. – 335 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
Ковальчук К.Ф. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві / К.Ф. Ковальчук, Т.М. Рева // Фінанси України. – 2001. – № 5. – С.87-94.
Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. – М.: Экзамен, 2002. – 160 с.
Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. Учеб.-метод. пособие. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 256 с.
Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства.  1995.  № 11.  С.21-25.
Комаха О. 8 принципів оптимізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 9. –С. 19-21.
Конституція України: Закон України. Прийнятий на 5-й сесії ВР України 28 червня 1996 р. № 254к/96–ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.
Котляров Е.И. Анализ и планирование налогооблагаемой прибыли / Е.И. Котляров, В.А. Корнилова // Економіка промисловості. – 2002. – № 4(18). – С.155-160.
Кремер Н.Ш. Эконометрика: Учебник для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Пушко / Под ред. Н.Ш.Кремера. − М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2002. − 311с.
Кримінальний кодекс України: Закон України від 5 квітня 2001 р. № 2341–III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 25-26. – Ст.131.
Крисоватий А.І. Податковий менеджмент: / А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.
Крисоватий А.І. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів / А.І. Крисоватий, Т.В. Кощук // Фінанси Украини. – 2004. – №2. – С.109-117.
Лисенко В.В. Расследование уклонений от уплати налогов, совершенных должностными лицами предприятий, организаций, учреждений. – Х.: Консум, 1997. – 192 с.
Лисенко В.В. Фиктивные фирмы (криминалистический анализ). – К.: Парламентское изд-во, 2002. – 112 с.
Лист ДПАУ "Про Методичні вказівки з обчислення бази оподаткування" від 27.08.1999 р. № 13059/7/20-3012 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 1999. – № 47. – С. 5.
Лист ДПАУ "Рекомендації по виявленню додаткових доходів за рахунок лібералізації тіньової економіки" від 27.08.1999 р. № 13059/7/20-3012 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 1999. – № 47. – С. 5.
Лушникова М.В. Правовой режим налогового планирования. – Ярославль: Ярослав. гос. ун-т, 1999. – 103 с.
Лысенко Ю.Г. Экономика и кибернетика предприятия: Совре-менные инструменты управления / Донецк. нац. ун-т. – Донецк: Юго-Восток, 2006. – 356 с.
Марцулевич Л.М. Налоговое планирование в высших учебных заведениях: Препр.–СПб: Изд-во СПбУЭФ, 2000.–11 с.
Маршалл А. Принципы политической экономии: Пер. с англ.  М.: Прогресс, 1984. – 351 с.
Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.:ИНФРА-М, 1996.192 с.
Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году.  М.: МЦФЭР, 2002.272 с.
Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.  М.: Финансы и статистика, 1999.  352 с.
Меркулова Т.В. Институт налога. – Харьков: Харьковский национальный университет ім. В.Н. Каразина, 2006. – 224 с.
Меркулова Т.В. Институциональная сущность налога // Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна. Економічна серія. – 2005. – № 650. – С. 43-46.
Меркулова Т.В. Трансакционные издержки налогообложения // Вестник национального технического университета „Харьковский политехнический институт”. Сборник научных работ. Серия: Технический прогресс и эффективность производства. – Харків: НТУ „ХПІ”, 2006. – № 4. – С. 72-75.
Меркулова Т.В. Эффект Лаффера в неоклассической теории и неоинституционализме // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія: економічна. Випуск 31-1 (117). – Донецьк, ДонНТУ, 2007. – С. 207-212.
Міжнародне оподаткування: Навч. посіб. / Ю.Г. Козак, С.А. Матвєєв, В.М. Сліп, Є.В. Локатарьова, Д.А. Верлан, М.С. Гаврилов. – К.: Центр навч. літ., 2003. – 550 с.
Милль Дж.С. Основы политической экономии: Пер. с англ./ Общ. ред. А. Милейковского.  М.: Прогресс, 1981.  Т.3. – 445 с.
Моделирование процесса принятия решений для выбора инвести-ционного портфеля / В.В. Гриб, Ю.Г. Лысенко, В.Л.Петренко, О.Н. Понома-ренко; НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк: Б.и., 1998. – 27 с.
Моделирование экономической динамики : Учеб. пособие / Т.С. Клебанова, Н.А. Дубовина, О.Ю. Полякова и др. – Харьков: ИНЖЭК, 2005. – 243 с.
Модильяни Ф. Сколько стоит фирма / Ф. Модильяни, М. Миллер.  М.: Дело, 1999.  272 с.
Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового зако-нодательства: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 319 с.
Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – №2. – С.3-102.
Нагай И. Налоговые альтернативы: учимся жить цивилизовано // Юридическая практика. – 2003. – 6 мая (№ 18). – С.11.
Наказ ДПАУ "Про затвердження Методичних рекомендацій визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами" від 05.07.2002 р. № 312 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 2002. – № 36/1-2. – С. 9-41.
Наказ ДПАУ "Щодо затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілення платників податків по категоріям уваги" від 30.06.2006 р. № 373 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: // www.nau.kiev.ua
Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина.  М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 495 с.
Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской.  СПб.: Питер, 2000.528 с.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.М.: Юристъ, 2003.  591 с.
Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выяв-ляет и предупреждает / Под ред. В.Д. Ларичева. – М.: ЮрИнфоР, 1998. – 202 с.
Налоговый менеджмент: Учебник / А.Г. Поршнев, Д.Г. Черник, Б.И. Замятин и др.; Под ред. докт. экон. наук, проф., чл.-кор. РАН А.Г. Поршнева. –М.: ИНФРА-М, 2003. – 442 с.
Налогообложение: теории, проблемы, решения/ В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.; под общ. ред. В.П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.
Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада / С. Никитин, А. Никитин, М. Степанова // Мировая экономика и международные отношения  2000.  № 11.  С.48-56.
Основные макроэкономические показатели развития страны и выполнения бюджетных назначений органами государственной налоговой службы в январе – сентябре 2007 года [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:/ www.dpa.sta.gov.ua
Основы налогового права. Учеб.-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.  М.: Инвест Фонд, 1995.  496 с.
Основы прогнозирования и планирования в оргнизации / А.А. Лихачев, Н.А. Орехов, Е.В. Ерохина, Э.С. Мамбетшаев. – М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2003. – 303 с.
Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http.:// ссылка скрыта. 1999.
Паєнтко Т. Деякі аспекти оптимізації оподаткування корпоративних доходів // Економіст.  2004.  № 10.  С.37-39.
Партин Г. Оптимізація інвестиційних проектів / Г. Партин, В. Прокопенко // Податкове планування.  2002.  № 5.  С.7-10.
Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования.М.: ИНФРА-М, 1998.XII, 228 с.
Підлужний М. Податкове планування як пошук оптимальних варіантів господарських операцій // Податкове планування. – 2000. – № 1. – С. 6-7.
Попонова Н.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы.  1999.  № 2. С. 2933.
Принятие решений в управлении экономическими объектами: методы и модели: Моногр. / Я.Г. Берсуцкий, Н.Н. Лепа, А.Я. Берсуцкий и др. / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк: ООО "Юго-Восток, ЛТД", 2002. – 276 с.
Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давіскіба та ін.; За заг.ред. докт. екон. наук, проф. Ю.Б. Іванова. – Харків: ХНЕУ, 2006. – 240 с.
Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): В 3-х т.  М.: Аналітика-Пресс, 1997. – Т.1. – 432 с.
Ребізант Р. Необхідність податкового планування // Податкове планування. – 2002. – №4. – С.7.
Ребізант Р. 4 принципи податкової оптимізації // Податкове планування. – 2001. – № 5. – С.5.
Рыбак В.В. Рыночная трансформация системы доходов местного самоуправления: теория и практика / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2000. – 279 с.
Рябцев А.В. Моделирование оптимальной налоговой стратегии предприятия: Дис. …канд. экон. наук: 08.03.02 / Донец. нац. ун-т.  Донецк, 2003. – 168 с.
Сайгина Т.Б., Глущенко Я.И. Налоговое планирование в системе управления предприятиями / Т.Б. Сайгина, Я.И. Глущенко // Наукові праці Донецького національного університету. Серія: економічна. – Донецьк: ДонНТУ, 2003. – Вип. 65. – С. 45-49.
Самуэльсон Пол А., Нордхаус Вильям Д. Экономика: Учеб. посо-бие для экон. вузов / Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус; Пер. а англ.  15-е изд.  М.: Бином-КНОРУС, 1997.  800 с.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Моногр. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М.: Налоговый вестник, 2002. – 208 с.
Статистичний щорічник України за 2003 рік / Держкомстат України; За ред. О.Г. Осауленка − К.: Консультант, 2004. − 631с.
Статистичний щорічник України за 2006 рік / Держкомстат України; За ред. О.Г. Осауленка − К.: Консультант, 2007. − 551с.
Стейнер Дж. От стратегического планирования к текущим действиям // Внутрифирменное планирование в США: Сб. науч. работ: Пер. с англ.; Под ред. В.И. Седова.  М.: Прогресс, 1972.  С.111141.
Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. – 718 с.
120 философов: Жизнь. Судьба. Учение: В 2-х т. – Симферополь: Реноме, 1997. – 624 с. – (Анатомия мудрости).
Студенцов В. Б. Налоговое регулирование капиталовложений в ведущих капиталистических странах и его реформа в 80-е годы // Известия АН СССР. Серия экономическая.  1988.  № 5.  С.131-143.
Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий / Под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 1998. – 577 с.
Тихонов Д.М. Основы налогового планирования.  М.:ООО Фирма Инфограф, 1999.  192 с.
Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. – М.: "Аналитика-Пресс", 2002. – 224 с.
Тихонов Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. – 253 с.
Трояновский В.М. Математическое моделирование в менеджменте: Учеб. пособие. – М.: РДЛ, 2002. – 252 с.
Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплати налогов в сравнительном праве / Под ред. проф. В.С. Комиссарова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. – 246 с.
Федоров Б.Г. Англо-русский банковский и экономический словарь: 15000 терминов.  СПб.: ЛИМБУС ПРЕСС, 2000.  848 с.
Финансовая деятельность и выполнение бюджета области (По материалам пресс-конференции председателя Донецкой облгосадминистрации В.И. Логвиненко) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http: www. ukrstat.gov.ua
Фінансові результати діяльності підприємств України за січень-листопад 2007 року [Електронний ресурс]. – Режим доступу: // http: www. ukrstat.gov.ua
Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора.  М.:Инфра-М,1996. – 479 с.
Финансы: Оксфордский толковый словарь: Англо-русский. – М.: Весь мир, 1997. – 496с.
Фокин В.М. Налоговое регулирование / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Статут, 2004. – 76 с.
Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник.  1997.  № 5.  С.8286.
Фуруботн Э.Г., Рихтер Р. Институты и экономическая теория. Достижения новой институциональной экономической теории. – Спб.: Издательский Дом Санкт-Петербургского государственного университета, 2005. – 701 с.
Ханкин Д.Э. Бизнес-прогнозирование / Д.Э. Ханкин, А.Д. Райтс, Д.У. Чичерин. – М. и др.: Вильямс, 2003. – 651 с.
Ходов Л.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002. – 304 с.
Хозяйственный кодекс Украины: Комментарий. – 2-е изд. – Х.: ООО "Одиссей", 2005. – 896 с.
Четыркин Е.М. Финансовый анализ производственных инвестиций. – М.: Дело, 2001. – 255 с.
Чудаков А.В. Формирование системы налогового менеджмента на промышленном предприятии: Дис. …канд. экон. наук: 08.00.10. – Екатеринбург, 2001. – 228 с.
Эконометрика: Учебник / Под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 344 с.
Экономико-математические методы и модели: Учеб. пособие / Под общ. ред. А.В. Кузнецова. – 2-е изд. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 412 с.
Экономико-математический энциклопедический словарь / Гл. ред. В.И. Данилов-Данильян. – М.: Большая Рос. энцикл.: ИНФРА-М, 2003. – 687 с.
Экономико-математическое моделирование / Под ред. И.Н. Дрогобыцкого. – М.: Экзамен, 2004. – 800 с.
Экономическая кибернетика: Учебн. пособие / Ю.Г. Лысенко, П.В. Егоров, Г.С. Овечко и др.; Под ред. Ю.Г. Лысенко. – 2-е изд. – Донецк: Юго-Восток, 2003. – 514 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 576 с.
Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 293 с.
Hall R.E., Taylor J.B. Macroeconomics.  4 ed.  New York; London, cop., 1992.  637 р.
Jones S. M. Principles of taxation for business and investment planning. – Boston etc.: Irwin.; Mc Craw-Hill, 1998.  477 p.
Musgrave R.A The Theory of Public Finance.  New York, 1959.
Pigou A.G. Study in Public Finance. 3rd (revised) ed. – London: Macmillian & Co LTD, 1962. – 285 p.
Rosen H.S. Public finance.  3 ed.  Burr Ridge etc.:  Irwin, 1991.  657р.
Slemrod J. and Shlomo Yitzhaki. Tax Avoidance, Evasion and Administration. – NBER Working Paper. – 2000. – № 7473. – 76 p.
Viard A.D. The New Budget Outlook. Policymakers respond to the Surplus // Economic and Financial Rewiew of Federal Reserve Bank of Dallas. – 1999. – № 2.
Zimmerman H. Experiences with German fiscal federalism: how to preserve the decentral content?// Fiscal federalism in the European Union.  New York, London: Routledge.  P.162-176.

Додаток А

Вырезано.

Для заказа доставки полной версии работы

воспользуйтесь поиском на сайте www.mydisser.com.

1 "Якби податкове законодавство застосовувалося однаковим чином до кожної комерційної операції відносно кожного економічного суб'єкта (осіб) для кожного тимчасового періоду, воно було б абсолютно нейтральним, а тому незначущим в процесі ухвалення господарських рішень. Проте ми переконуємося знов і знов, що податок (на прибуток корпорацій) у жодному випадку не нейтральний по відношенню до господарських операцій. Податкова система рясніє правилами, що відносяться тільки до окремих господарських операцій, економічних суб'єктів або тимчасових інтервалів. І в кожному випадку, коли закон застосовується по-різному відносно певних сум прибутків або збитків від господарських операцій, виникає можливість податкового планування".

Blog

Пвнз донецький університет економіки та права на правах рукопису забаренко юнона олександрівна

Содержание