Лнение бюджета Тверской области проходило в сложных условиях продолжающейся в стране налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки на экономику

Вид материалаОтчет

Содержание


Консолидированный бюджет
Подобный материал:




ОБ ИТОГАХ ИСПОЛНЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА

ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2002 ГОД

Министерством финансов Российской Федерации подписан протокол приемки отчета об исполнении консолидированного бюджета Тверской области за 2002 год.

Формирование и исполнение бюджета Тверской области проходило в сложных условиях продолжающейся в стране налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки на экономику.

Снижение ставок по налогу на прибыль организаций, по единому налогу на вмененный доход, объекта налогообложения по налогу с продаж, сохранение тенденции на дальнейшую централизацию налоговых поступлений в федеральный бюджет существенно снизили возможность субъектов Российской Федерации самостоятельно формировать доходную часть своих бюджетов.

Увеличение норматива отчислений в региональные бюджеты по налогу на доходы физических лиц с 99% до 100%, ставок налогообложения по акцизам, нормативов отчислений и ставок по платежам за использование лесным фондом, водными объектами, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, по земельному налогу и арендной плате за землю и ряду других доходных источников не компенсировали доходы, выпадающими вследствие изменений федерального законодательства, касающихся налога на прибыль.

Впервые в соответствии с федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 год» в перечень региональных бюджетных налогов включены целевые налоги на пользователей автомобильных дорог и с владельцев транспортных средств. В связи с этим, расходы ГУ «Дирекция территориального дорожного фонда Тверской области» на содержание и развитие дорожного хозяйства области также финансировались их областного бюджета. Это обстоятельство необходимо учитывать при анализе структуры расходов консолидированного бюджета области и областного бюджета.

Одной из важнейших проблем 2002 года являлась проблема выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы. Правительством Российской Федерации принято постановление от 6.11.2001 № 775 «О повышении тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы». На реализацию указанного постановления в 2002 году бюджету области дополнительно потребовалось 1 050,4 млн. рублей. В соответствии со статьей 84 Бюджетного кодекса Российской Федерации решения федеральных органов государственной власти, приводящие к увеличению бюджетных расходов бюджетов других уровней, должны финансироваться исключительно из федерального бюджета. Однако федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 год» Тверской области было предусмотрено возмещение расходов на повышение заработной платы работникам организаций бюджетной сферы в сумме 128,3 млн. рублей, что составляло лишь 12% потребности.

Дотации из федерального бюджета, поступавшие ранее на финансирование расходов, связанных с реализацией федерального закона «О ветеранах», в федеральном бюджете на 2002 год не были предусмотрены.

К значительным потерям в доходной части бюджета области привели решения, принятые на федеральном уровне, связанные с реорганизацией крупнейших организаций-налогоплательщиков, и, как следствие, с изменением порядка уплаты ими налога на прибыль.

В итоге, консолидированный бюджет области за 2002 год исполнен по доходам в сумме 10111,0 млн. рублей (96,2% к запланированной сумме) или почти в 1,3 раза больше чем за 2001 год, в том числе налоговые и неналоговые доходы составили 7332,2 млн. рублей (94,8%).

Не обеспечено выполнение плана поступлений по налоговым доходам на 376,3 млн. рублей, в том числе:

- по налогу на прибыль – на 351,2 млн. рублей,

- по налогу на доходы физических лиц – на 41,7 млн. рублей,

- по налогам на совокупный доход – на 28,9 млн. рублей,

- по платежам за пользование природными ресурсами – на 103,2 млн. рублей, в том числе: по платежам за пользование лесным фондом – на 39,6 млн. рублей, по земельному налогу – на 76,7 млн. рублей,

- по местным налогам и сборам – на 8,1 млн. рублей,

- по неналоговым доходам – на 28,7 млн. рублей, в том числе по доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных организаций – на 25,7 млн. рублей.

По данным управления Министерства по налогам и сборам по Тверской области собираемость налоговых доходов в 2002 году составила 93% (без учета налога на доходы физических лиц). По сравнению с предыдущим годом собираемость налоговых доходов по области в целом снизилась на 7,3 %. Произошло также снижение начислений налогов во все уровни бюджетов. Если за 2001 год начислено налоговых доходов во все уровни бюджетов в сумме 9609 млн. рублей, то за 2002 год – 9408,9 млн. рублей. Начисления налога на прибыль за 2002 году уменьшились на 660 млн. рублей.

Недоимка по платежам в консолидированный бюджет области за 2002 год сократилась на 439,5 млн. рублей и по состоянию на 1 января 2003 года составила 2143,0 млн. рублей.

В структуре доходов консолидированного бюджета наибольший удельный вес имели: налог на доходы физических лиц – 24,4% (2466,1 млн. рублей), налог на прибыль организаций – 15,7% (1 584,9 млн. рублей), налоги на имущество – 5,9% (592,6 млн. рублей), платежи за пользование природными ресурсами – 4,7% (478,9 млн. рублей), акцизы – 4,0% (405,4 млн. рублей), прочие налоговые платежи и сборы – 8,2% (826,4 млн. рублей), неналоговые доходы – 4,0% (408,6 млн. рублей).

Доля безвозмездных перечислений из федерального бюджета составила 25,4%, или 2571,4 млн. рублей, в том числе:

- дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности области – 1521,5 млн. рублей (100% от предусмотренной суммы);

- дотация на частичное возмещение расходов в связи с повышением заработной платы работникам бюджетной сферы – 128,3 млн. рублей (100%);

- дотация на погашение задолженности федерального бюджета по ранее принятым в муниципальную собственность ведомственному жилому фонду и объектам социально-культурной сферы – 5,9 млн. рублей (в 19,7 раза больше, чем планировалось);

- дотация на частичное возмещение расходов по предоставлению населению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг – 43,5 млн. рублей (126,7%);

- субвенции и субсидии на реализацию федеральных законов социальной направленности – 320,4 млн. рублей (100,6%);

- субвенции: на финансирование расходов на государственные капитальные вложения в рамках Федеральной адресной инвестиционной программы – 35,6 млн. рублей (96,0%), на газификацию села – 3,0 млн. рублей;

- субвенция и субсидия на финансирование дорожного хозяйства – 309,2 млн. рублей (96,8%);

- субвенция на возмещение расходов по проведению Всероссийской переписи населения – 8,1 млн. рублей (158,8%);

- субвенция на реализацию федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации» – 34,6 млн. рублей (98,8%);

- субсидии на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг, услуг связи военнослужащим, сотрудникам милиции, органов внутренних дел, налоговой полиции, должностным лицам таможенных органов – 28,6 млн. рублей;

- сумма по взаимным расчетам составила 132,9 млн. рублей (100%), из которых на компенсацию стоимости жилья или на оплату жилья (части жилья) по договору купли-продажи по государственным жилищным сертификатам серии «А» - 5 млн. рублей, капитальные вложения из резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации – 9,6 млн. рублей, компенсация дополнительных расходов, связанных с изменением бюджетного и налогового законодательства – 118,3 млн. рублей.

В областной бюджет поступило доходов в сумме 7296,4 млн. рублей (94,2% от суммы годовых бюджетных назначений), в том числе налоговых и неналоговых доходов – 4182,3 млн. рублей (90,6%).

Бюджеты муниципальных образований с учетом взаимных расчетов и безвозмездных перечислений из областного бюджета исполнены по доходам в сумме 5464,6 млн. рублей (100,4%), из которых налоговые и неналоговые доходы составили 3149,9 млн. рублей (100,9%).

В результате недовыполнения доходной части бюджета область испытывала трудности с финансированием ряда социально значимых статей бюджета, в первую очередь, заработной платы работникам бюджетной сферы. По сравнению с началом 2002 года задолженность по заработной плате с начислениями увеличилась на 62,8 млн. рублей и составила по состоянию на 1 января 2003 года 140,8 млн. рублей, в том числе по заработной плате – 43,7 млн. рублей, по начислениям на оплату труда – 97,1 млн. рублей.

Объем расходов в 2002 году составил:

- консолидированного бюджета – 10776,2 млн. рублей (94,6%) или в 1,4 раза больше, чем в предыдущем году;

- областного бюджета с учетом финансовой помощи муниципальным образованиям, взаимных расчетов и расходов целевых бюджетных фондов – 7729,0 млн. рублей (92,4% к бюджетным назначениям);

- бюджетов муниципальных образований – 5697,2 млн. рублей (99,6%).

Одним из приоритетных направлений финансирования являлась социально-культурная сфера. По сравнению с прошлым годом расходы консолидированного бюджета на социально-культурную сферу возросли в 1,3 раза и составили 5428,3 млн. рублей (99,1% к годовым бюджетным назначениям), или 50,4% от всех произведённых расходов.

В необходимых объемах профинансированы расходы на текущую выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей (184,1 млн. рублей), погашена задолженность за прошлые годы в сумме 117,3 млн. рублей.

Расходы на реализацию льгот, установленных федеральными законами составили:

- федеральным законом «О ветеранах» - 284,5 млн. рублей (87,4%), которые профинансированы за счет средств областного бюджета;

- федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» – 108,4 млн. рублей (100%), в том числе за счет: федерального бюджета – 96,3 млн. рублей, областного бюджета – 11,8 млн. рублей, муниципальных образований – 0,3 млн. рублей.

Расходы консолидированного бюджета области на жилищно-коммунальное хозяйство исполнены в сумме 1315,6 млн. рублей (92,7%), что позволило без серьезных срывов провести отопительный сезон. В полном объеме (118,0 млн. рублей) были профинансированы мероприятия, запланированные в рамках областной целевой программы «Подготовка теплового хозяйства муниципальных образований и проведение ремонтных работ на объектах жилищно-коммунального хозяйства к осенне-зимнему периоду 2002-2003 годов».

При осуществлении реформирования системы оплаты жилья и коммунальных услуг одним из мероприятий повышения уровня социальной защиты населения является субсидирование малообеспеченных семей на оплату жилья и коммунальных услуг. В связи с увеличением уровня платежей населения за жилищно-коммунальные услуги по сравнению с 2001 годом расходы областного бюджета, связанные с предоставлением гражданам адресных субсидий, возросли в два раза и составили 152 млн. рублей.

Для стабилизации ситуации с энергообеспечением в рамках четырехстороннего Соглашения с РАО «ЕС России» в 2002 году проводились централизованные расчеты по погашению задолженности бюджетных организаций муниципальных образований и муниципального жилого фонда за потреблённую тепловую и электрическую энергию. На эти цели из областного бюджета в соответствии с принятыми Администрацией области обязательствами направлено 95,6 млн. рублей.

В 1,3 раза увеличились расходы консолидированного бюджета области на капитальное строительство – 453,8 млн. рублей (89,8%). Областная адресная инвестиционная программа профинансирована в сумме 356,9 млн. рублей (92,8%).

В рамках социальной части адресной инвестиционной программы в 2002 году сданы в эксплуатацию здания: областного социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних и наркологического диспансера в Твери; школы-интерната для слабослышащих детей в Кувшиново; школы в деревнях Сосновицы Лихославльского района и Ильино Западнодвинского района; поликлиники в селе Лесное; больницы в поселке Кесова Гора; детского дома и Дом культуры в Зубцове, а также пусковые комплексы на детском реабилитационном центре «Прометей» в Калининском районе; музейный комплекс Калининского фронта в поселке Эммаус; баня в селе Кесьма Весьегонского района. Завершаются работы на котельной поселке Есинка Ржевского района и сетях газоснабжения в поселке Редкино.

Расходы консолидированного бюджета по разделу «Сельское хозяйство» составили 263,4 млн. рублей (80,8%).

Дорожное хозяйство профинансировано в сумме 1215,2 млн. рублей (96,2%), что составляет 11,3% всех расходов консолидированного бюджета области.

Объем безвозмездных перечислений бюджетам муниципальных образований составил 2238, 3 млн. рублей (99,6%), в том числе дотации на финансовую поддержку муниципальных образований – 1711,2 млн. рублей (100%), из которых 224,4 млн. рублей (100%) – на частичное возмещение расходов в связи с повышением 1 разряда ЕТС по оплате труда работникам бюджетной сферы.

В течение 2002 года из областного бюджета муниципальным образованиям предоставлены бюджетные ссуды на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы и на финансирование кассовых разрывов на общую сумму 412,5 млн. рублей (106,2%).

Ниже приводятся результаты межрегионального сравнения основных показателей бюджетов ряда субъектов РФ, в том числе Вологодской области, имеющей кредитный рейтинг, присвоенный агентством АК&М.


Таблица 3. Межрегиональное сравнение бюджетов субъектов РФ за 2002 год (по данным, размещенным на сайте Минфина РФ www.minfin.ru в апреле 2003 г.)


Субъекты РФ (области)

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ

ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ

Доходы

Расходы

Доходы


в т.ч. налоговые и неналоговые

Расходы


сумма,

млн. руб.

на 1 жителя, руб.

сумма,

млн. руб.

на 1 жителя, руб.

сумма,

млн. руб.

исполнено

сумма,

млн. руб.

исполнено

сумма,

млн. руб.

исполнено
Владимирская

10 108

6 500

10 059

6 116

5 854

101,2%

2 109

104,7%

5 814

104,8%

Вологодская

13 041

10 023

13 035

10 019

7 163

104,7%

4 309

110,6%

7 188

98,6%

Ивановская

7 905

6 636

7 954

6 281

5 662

98,9%

1 174

108,2%

5 694

99,4%

Новгородская

4 779

6 722

4 969

6 989

2 551

90,7%

991

87,4%

2 748

92,2%

Тверская

10 111

6 581

10 776

6 880

7 296

94,2%

4 182

90,6%

7 729

92,5%

Ярославская

13 778

9 938

13 807

9 513

6 749

101,0%

4 471

100,0%

6 685

94,4%


Анализ налоговых ставок, право установления которых предоставлено субъектам Российской Федерации, свидетельствует о том, что практически всеми субъектами установлены максимальные ставки, определенные федеральным законодательством.

Во всех сравниваемых субъектах в 2002 году существовала практика предоставления налоговых льгот по налогу на имущество предприятий. Законодательством Вологодской, Новгородской и Ярославской областей предусматривалось предоставление налоговых льгот по другим региональным налогам.

Основными целями предоставления налоговых льгот являются стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств, пополнение оборотных средств.

Кроме того, следует отметить, что законодательством Владимирской, Вологодской, Новгородской, областей предоставлялись льготы по уплате в областной бюджет налога на прибыль.

Законодательством всех сравниваемых субъектов определены лимиты предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов в областной бюджет. Лимит предоставления инвестиционного налогового кредита установлен только в Тверской области.

В 2003 году законодательством Тверской области не предусматривается предоставление налоговых льгот. Стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий осуществляется путем изменения сроков уплаты налогов в соответствии с законами Тверской области о предоставлении отсрочек и (или) рассрочек по региональным и местным налогам и сборам, о предоставлении инвестиционного налогового кредита, а также необходимая помощь предоставляется налогоплательщикам путем предоставления субвенций и субсидий через областные целевые программы поддержки отдельных отраслей экономики.


Таблица 4. Сравнение налоговых ставок, льгот, лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек.


Субъекты РФ (области)

Налоговые ставки, %

Налоговые льготы предоставляются (+), не предоставляются (-)

Лимиты предоставления,

тыс. рублей

Другие формы поддержки предприятий (областные целевые программы) предусмотрены (+), не предусмотрены (-)

Налог на имущество предприятий

Налог с продаж

Налог на имущество

Прочие налоги и сборы

Налоговых кредитов

Отсрочек (рассрочек)

Инвестиционных налоговых кредитов

Владимирская


2

5

+

-

35600

+

Вологодская

1,8

5

+

+

340000*

-

+

Ивановская

2

5

+

-

40500

-

+

Новгородская

2

5

+

+

5000

-

+

Тверская

2

5

+

-

15000

4500

+

Ярославская

2

5

+

+

134000**

-

+

* Не более 5% от доходов областного бюджета.

** 3% собственных доходов.


Размер государственного долга Тверской области по состоянию на 1 января 2003 года увеличился по сравнению с началом года на 72,8% и составил 1796,8 млн. рублей или 71,9% от верхнего предела, установленного законом Тверской области «Об областном бюджете Тверской области на 2002 год» (41,8% к сумме доходов областного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета; для сравнения: в Вологодской области – 52,1%), в том числе:

долговые обязательства в форме кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Тверской области – 743,6 млн. рублей,

облигации Тверской области – 532,6 млн. рублей,

государственные гарантии Тверской области муниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами – 520,6 млн. рублей.

Расходы на обслуживание государственного долга составили 51,7 млн. рублей, или 56,3% к годовым бюджетным назначениям.