Министерство общего и профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт Воронежский филиал

Вид материала

Курсовая

Подобный материал:

• Министерство общего и профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический, 190.85kb.
• Министерство Образования Российской Федерации Всероссийский Заочный Финансово Экономический, 420.71kb.
• Компьютерные информационные системы бухгалтерского учета, 118.17kb.
• Программа для студентов Vкурса (I и II образование) специальности 061500 «Маркетинг», 363.96kb.
• Организационно-экономический механизм влияния маркетинга на эффективность промышленного, 318.42kb.
• Тексты лекций Кафедра финансового менеджмента Москва 2007, 339.53kb.
• Методика проведения аудиторской выборки, 467.33kb.
• «закон рынков сэя» в экономической науке ХIХ начала ХХ веков (Историко-экономический, 263.47kb.
• Налоговая политика в нефтегазовом комплексе, 282.49kb.
• Финансирование высшего образования в условиях перехода к инновационной экономике, 380.75kb.

Министерство общего и профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Воронежский филиал


Курсовая работа

по экономической теории на тему:


Фискальная политика


Вариант №11.


Выполнила: студентка


Руководитель:


Содержание.

	Введение.	стр.	3-5
	Сущность и механизм фискальной политики.	стр.	6-10
	Налоги и их роль в регулировании производства.	стр.	11-19
	Дискреционная и недискреционная фискальная политика.	стр.	20-24
	Заключение.	стр.	25-27
	Список литературы.	стр.	28

Введение.


«Государство использует различны экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику. Одним из них является фискальная политика. В условиях рыночной экономики это основная часть государственной экономической политики».¹

«Роль фискальной политики в экономическом социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ.

Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала. Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъектуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Прежде всего, по нашему мнению, фискальная политика предполагает разработку некоего плана, наличие конкретных ресурсов для его осуществления, а также последовательности разумных действий на основе данного плана и имеющихся ресурсов для достижения поставленных целей и задач. Но не только данный процесс влияет на конечный результат. Необходимо учитывать многие сопутствующие моменты, и, прежде всего, существующую социально-экономическую реальность, в которой осуществляется фискальная политика. Поэтому следует оказывать необходимое воздействие для усиления положительных факторов, от которых зависит конечный результат фискальной политики»¹.

«Фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

Фискальная политика непосредственно связана с государственным бюджетом, государственными денежными доходами и расходами, налогами. Она является одной из форм воздействия государства на экономику, базирующейся на совокупности мер в области налогообложения и правительственных расходов, направленных на изменение реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости. В целях преодоления экономического спада может осуществляться увеличение государственных расходов, снижение налогов и соответственно увеличение дефицита бюджета. При инфляции, вызванной избыточном спросом, возможно проведение политики, ограничивающей расходы государства, увеличение налогов с организацией на уменьшение дефицита бюджета или достижение профицита. Для оценки обоснованности фискальной политики используются расчеты бюджета полной занятости, отражающего размер дефицита или профицита, который имел бы место при функционировании экономики в условиях полной занятости и исключения влияния изменений текущего уровня доходов». ²

«Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейший элемент экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональных налогов, не угнетающих предпринимательскую деятельность и позволяющих проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновении государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

Через изменение налогов и государственных расходов идет воздействие со стороны правительства на развитие производства и изменение чистого национального продукта (ЧНП). Это воздействие может быть периодическим, по мере необходимости (дискреционная фискальная политика), или постоянным, автоматическим (недискреционная фискальная политика)».¹


I. Сущность и механизм

фискальной политики.


«Фискальная политика, называется также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска)».¹

«Потребность в разработке и систематическом проведении финансовой политики возникла с развитием капитализма. Непосредственный толчок к составлению и осуществлению программ финансовой политики дал экономический кризис 1929 — 1933, поставивший под сомнение способность рыночной системы к саморегулированию без активного вмешательства государства в экономическую жизнь. Свое теоретическое обоснование принципы финансовой политики получили в работах Джона Мейнарда Кейнса и его последователей. В 30 — 40-ые годы задачи финансовой политики преимущественно сводились к ослаблению влияния кризисов перепроизводства на экономику, поддержанию высокой хозяйственной активности и расширению платежного спроса. К 60-ым годам акцент сместился, и основной ее задачей становится достижение высокой занятости и стимулирование увеличения темпов экономического роста. С 70-ых же годов, включая также современную финансовой политику, приоритетным направлением стала борьба с инфляцией в совокупности с прежними задачами: обеспечением высокой занятости, стимулированием экономического роста, выравниванием платежного баланса и другими.

В зависимости от общей экономической ситуации в стране, а также исходя из задач, поставленных перед финансовой политикой, ведущие экономисты разделяют последнюю на три вида: политика экономического роста, политика стабилизации и политика ограничения деловой активности.

Под первой, то есть политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает:

• рост государственных расходов;
  
•  снижение налогового бремени.
  

Другими словами, если в настоящее время имеется сбалансированный бюджет, финансовая политика должна двигаться в направлении бюджетного дефицита в период спада или депрессии. Если же правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен, то считается, что государством проводится политика стабилизации. При этом было бы неверно считать, что политика стабилизации подменяет стимулирующую и сдерживающую финансовую политику в их стремлении к выравниванию экономической ситуации в государстве, так как между данными понятиями существуют серьезные различия. Например, политика экономического роста может проводиться государством и в период, когда свойственный стране объем производства уже превышен и производство стремится к его потенциальному уровню, в то время как стабилизационная политика таких целей преследовать не имеет права.

В свою очередь политика ограничения деловой активности, напротив направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом. Сдерживающая политика подразумевает:

• уменьшение правительственных расходов;
  
• увеличение налогов.
  

Иначе говоря, финансовая политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит задача контроля над инфляцией.

Теперь, рассмотрев какие виды финансовой политики применяет правительство в той или иной ситуации, сложившейся в национальной экономике, следует подробнее остановиться на самом механизме воздействия финансовой политики на хозяйство страны. Итак, реализация финансовой политики проводится в три этапа:

1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которая формируется на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа перспектив совершенствования производства и состояния потребностей населения.
   
2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период, то есть выработка стратегии и тактики финансовой политики. Здесь, исходя из поставленных целей учитывают возможности роста и падения финансовых ресурсов, а также внешние и внутренние политико-экономические факторы.
   
3. Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
   

Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней. Однако такой механизм верен только частично, так как не учитывает все возможности финансового регулирования.

Принято различать недискреционную и дискреционную фискальную политику»¹ (см. пункт III, стр. 20).

«Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при которой может даже иметь место выпуск избыточной продукции и превышение доходов над его расходами.

В условиях высокого превышения государственных доходов над расходами денежные средства могут быть направлены на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервных фондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды спада деловой активности органы государственной власти должны увеличивать совокупный спрос даже ценой бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизировать затем экономические процессы.

Чаще всего задачей государственной бюджетной политики становится преодоление бюджетных дефицитов, достигающих критического уровня. Если дефицит бюджета достигает десятков процентов его величины, приближается к 10% ВВП, это свидетельствует о крупнейших промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизации бюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита приводит к росту внутреннего и внешнего государственного долга, дестабилизирует денежную систему государства, побуждает инфляцию.

Политика государственных расходов призвана прежде всего удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в расходах на неотложные государственные нужды, отражаемые в расходных статьях бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные, социальные) потребности растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует. Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.

Политика государственных доходов исходит из имеющихся и потенциальных источников поступления денежных средств в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования этих источников, превышение которых способно подорвать экономику и в конечном счете привести к истощению каналов получения доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основном налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесно сплетается с налоговой политикой.

Налоговая политика – часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Чем выше налоговое бремя, тем ниже, начиная с некоторого предела, желание помочь и возможность платить налоги и, что гораздо важнее, тем больше ущерб, наносимый производству, созданию налогооблагаемого продукта, взиманием налогов. Следовательно, в основу государственной налоговой политики должны быть положены не высокие, а рациональные налоговые ставки. Но иногда государство успевает связать себя такими бюджетными обязательствами расходов, что вынуждено искать спасения в налоговых поборах для обеспечения расходов бюджета.

Налоговая политика государства связана не только обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.

Таким образом, фискальная политика, будучи самым мощным направлением государственной экономической политики в целом, сочетает в себе набор самых разнообразных инструментов финансирования, бюджетирования, налогообложения».¹


II. Налоги и их роль

в регулировании производства.


«Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой – субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776). Адам Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

• равномерность, то есть разнонаправленность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;
  
• определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия);
  
• простота и удобство, в прямом смысле этих слов;
  
• неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
  

В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным, однако на практике последние два принципа реализуются не всегда. Поскольку в настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации.

Перечисленные выше принципы применимы и к современному налогообложению. Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения пришлось расширить их перечень. В ходе подготовки российского закона о налоговой системе были выдвинуты такие принципы:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
  
• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
  
• равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;
  
• горизонтальная справедливость – находящиеся в равном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами одинаково;
  
• вертикальная справедливость – находящиеся в неравном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково.
  

Легко видеть, что наряду с заимствованием давно установленных принципов предпринята и попытка их модернизации. Вместе с тем представляется, что современные принципы налогообложения должны предусматривать еще, по крайней мере, три пункта.

1. Налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли.
   
2. Налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.
   
3. Налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.
   

Естественно, что построить систему налогообложения, отвечающую всем перечисленным принципам, крайне нелегко. Многие из требований, диктуемых ими, трудносовместимы, противоречивы. В этом наряду с политической и экономической нестабильностью, характерной для России в настоящее время, состоит причина неустойчивости российского налогового законодательства, изменения и вида налоговых ставок. Так что колебания политического, экономического, социального курсов способны порождать изменения в системе налогообложения».¹

«На сегодняшний день налоги разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность, попытка унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается. Возможно, это происходит потому, что правительству удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

• по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные):
  
• по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные:
  
• по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
  
• по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.)
  
• по целевому назначению налога (общие, специальные).
  

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпорации, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт), налог на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги – это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств, а еще точнее – размер налога в расчете на единицу налогообложения (на рубль дохода, на корову, на собаку, на гектар земли и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если при налогообложении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. К примеру, если ставка налога на прибыль составляет 30% прибыли и не изменяется в зависимости от значения прибыли, то налог – пропорциональный. Название подчеркивает, что его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества). Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах. Получающий более высокий доход и после вычета налога будет иметь больший доход.

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении. К примеру, доход в размере минимальной зарплаты может вообще не облагаться налогом, доход в размере 10 минимальных зарплат – 12%-ным налогом, а доход, превышающий 10 минимальных зарплат, - 20%-ным налогом. Прогрессивные налоги делают распределение посленалоговых доходов более равным, чем распределение до вычета налога.

Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода), и неравенство в доходах после налогообложения возрастет. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.

Налог может взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Если налог взимается в виде процента от стоимости объекта налогообложения, то есть его называют адвалорным.

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. В свою очередь при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации, именуемые еще республиканскими.

Если в качестве классификационного признака налогов рассматривается, кто есть налогоплательщик, то есть субъект налогообложения, то различаются налоги на юридических и физических лиц.

В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.п.).

В принципе следует отличать собственно налоги, представляющие непосредственно изъятия, не связанные с предоставляемыми налогоплательщику в настоящем или будущем ресурсами, бланками, услугами, и налоговые платежи, сборы, отчисления, изымаемые в качестве компенсации за использование налогоплательщиком природных ресурсов, за предоставление ему благ и услуг в настоящем или будущем времени, а также целевые сборы на нужды тех же налогоплательщиков.

Налоги представляют собой очень значимый фактор ценообразования. Влияние налогов на цену товарной продукции – сложный многофакторный процесс. Увеличение налогов и налоговых ставок может иметь следствием смещение предложения вверх, а спроса вниз, что вызовет сокращение объемов производства товара и в результате государство получит при более высоких ставках налога меньший объем налоговых поступлений в бюджет».¹

«Налоговая политика России сформировалась в сложных условиях. Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственных бюджет, поэтому налоговая политика носила преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в применении подавляющих производство методов исчисления и взыскания налогов. В условиях криминализации общественной жизни общая ориентация властей на всемерное ужесточение налоговых режимов приводит, как правило, к обратным последствиям. В результате распространения теневого сектора в экономике приобретает угрожающий характер, растут масштабы уклонения от налогов. Эти обстоятельства вынудили власти объявить о необходимости налоговой реформы, заставить принять некоторые меры по снижению ставок отдельных видов налогов.

Однако ожидаемых позитивных сдвигов в налоговой сфере пока не наблюдается. Спешно введенные современные формы налогов показывают далеко не ту эффективность, которая предполагалась при их внедрении. Отсюда можно сделать два вывода:

1. Действующие формы и средства налогообложения экономически не «привязаны» к реальной хозяйственной жизни, их воздействие на экономические процессы имеет исключительно фискальный, подавляющий характер и, соответственно, при таких обстоятельствах даже позитивные сдвиги в экономической действительности не дают оснований надеяться на прирост налоговых поступлений. В этих условиях при дальнейшем расширении налоговых льгот, при снижении налоговых ставок лишь увеличиваются возможности вывоза доходов и капиталов за рубеж. А прирост инвестиций, о котором нам рапортует правительство, почти исключительно идет на расширение экспорта энергоносителей и других природных ресурсов, без какого-либо ощутимого эффекта для развития экономики страны и повышении уровня жизни основной массы населения.
   
2. Второй вывод органически вытекает из первого. Если налоговая реформа идет, а ситуация с налоговыми поступлениями в бюджет не улучшается, то либо мы видимость принимаем за реальность, либо что-то неладно с самой реформой. На самом деле, правильны оба ответа: и сама реформа идет не в том направлении, как это первоначально планировалось, и в самом процессе реализации этой реформы заметны отступления от базовых, основополагающих принципов налогообложения».¹
   

«Для поддержания экономики России, для укрепления ее экономического роста, не последним, если не сказать главным фактором, является состояние предприятий. Ведь именно предприятия любых форм собственности являются главным звеном финансовой системы страны. Они составляют доходы бюджета, дают рабочие мести, обеспечиваю население товарами, продуктами питания, услугами. Но именно это главное звено находится в тяжелых условиях. Финансовое состояние предприятий сегодня в основном кризисное.

Судите сами: рентабельность в промышленности в среднем 10-12 %. А банковская ставка за банковские кредиты? То есть предприятия попросту не в состоянии «оплатить» такой привлеченный капитал. А что говорить о сельском хозяйстве, транспорте. Для них кредиты – нереальность.

Вывод напрашивается сам собой: для экономического роста России необходимо улучшить, укрепить финансовое состояние предприятий. Для этого нужно использовать как внешние факторы (поддержка государства), так и внутренние (мобилизации ресурсов самого предприятия).

Одним из внешних факторов является налоговая политика государства. Не будет решение проблемы отмена налогов с предприятий или применение каких-то нереальных льгот. Если предприятия перестанут платить налоги, то откуда в бюджете возьмутся средства на социально-экономические нужды страны.

Во-первых, в структуре налогов России преобладают косвенные (около 70 %). Тогда как в странах наибольший удельный вес принадлежит прямым налогам. Считается, что наиболее эффективны или доходны – прямые налоги. Во-вторых, системы сбора налогов в нашей стране недостаточно эффективна. Стремительно меняющиеся экономические условия, законодательная база требуют быстрой перестройка налоговиков. Однако подготовка и переподготовка кадров значительно отстает от реформ. Все это ведет к потерям бюджета. В-третьих, как показала практика, в России практически не наблюдалась увеличение налоговых поступлений при введении льгот. Снижение налоговых ставок не привело к повышению деловой активности предприятий.

Следует отметить, что за годы реформ налоговые органы накопили определенный опыт в работе с предприятиями – налогоплательщиками. Экономистами страны ведется сравнительный анализ налоговой системы России и других стран, учитываются пожелания добросовестных налогоплательщиков.

Еще одним факторов, улучшающим финансовое состояние предприятий, являются льготные кредиты государства. Однако давать их надо не всем, а только лучшим из лучших предприятий. Только в этом случае они будут эффективны».¹

«В настоящее время именно внешние факторы очень сильно влияют на финансовое состояние предприятий.

Глубокое расстройство народного хозяйства, сопровождающейся инфляцией и снижением спроса, не позволяют укрепиться предприятиям. Но даже в таких условиях предприятие все-таки может укрепить свои позиции. Прежде всего, это касается внутренних возможностей предприятия. Грамотный руководитель не будет ждать, когда сформируется выгодный рынок, заработает эффективная налоговая система, исчезнет коррупция и криминальный фактор в экономике. Он будет внедрять мероприятия по улучшению финансового состояния.

Мероприятия по увеличению оборачиваемости оборотных активов: внедрение более прогрессивных систем материально-технического обеспечения, капиталовложения в ресурсосберегательные и высокоэффективные технологии, снижение периода погашения дебиторской задолженности, проведение действенного контроля на всех стадиях производства и сбыт продукции, организация аудиторской работы по оценке обоснованности цен на реализованные товары со стороны собственников компании и других.

Мероприятия по снижению оборачиваемости краткосрочных обязательств: получение отсрочек по уплате налогов и отчислений во внебюджетные фонды, увеличение резервов предстоящих расходов и платежей, повышение задолженности перед дочерними предприятиями в условиях консолидированной уплаты налогов в бюджет и прочие.

Мероприятия по повышению рентабельности реализации продукции: гибкое регулирование ценовой политики, поиск резервов снижения себестоимости без ухудшения качества выпускаемых товаров, изменение ассортимента производимых изделий и прочие.

Мероприятия по увеличению объема нераспределенной прибыли останутся в распоряжении предприятия без сокращения минимального необходимого объема средств, идущего на выплату дивидендов и стимулирование труда работников предприятия, так как могут произойти отрицательные изменения на рынке ценных бумаг в отношении данного предприятия и падение производительности труда.

За счет этих мероприятий можно найти дополнительные средства для нужд предприятия (внутри предприятия).

Таки образом, используя внутренние ресурсы, а также поддержку государства, можно укрепить финансовое состояние предприятия, тем самым приблизить экономический рост страны».¹


III. Дискреционная и недискреционная фискальная политика.


«Дискреционная фискальная политика представляет совокупность оперативных финансовых мер правительства, принимаемых в дополнение или во измерение постоянно действующих правил, норм, установлений хозяйственной жизни. Применение разных дискретных мер, характер которых зависит о складывающейся обстановки, называют регулируемой стабилизацией.

К числу наиболее распространенных способов, средств осуществления дискреционной фискальной политики относятся общественные работы, программы материальной помощи, изменение налоговых ставок и другие аналогичные инструменты воздействия. Привлечение безработных к выполнению общественных работ с оплатой за государственный счет служит оперативным средством борьбы с резко нарастающей безработицей. В период обострения социальной ситуации, обусловленной обнищанием определенных групп граждан, наряду с такими автоматическими стабилизаторами, как предусмотренные законом пособия, правительство прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий, дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное резкое снижение доходов предприятий и граждан, временно уменьшают налоговые ставки, вводят частичные льготы».¹

«Дискреционная фискальная политика маневрирует налогами и государственными расходами в целях воздействия на объем национального производства, на уровень инфляции, уровень занятости.

Увеличение государственных расходов без повышения налогов приводит к бюджетному дефициту, поэтому государство для обеспечения экономического роста, для увеличения совокупного спроса вынуждено увеличивать ставки налогообложения. С помощью регулирования налоговых ставок в период подъема проводится сдерживание политики направленной на сдерживание экономической активности, а в период спада проводится стимулирующая политика, способствующая повышения уровня экономической активности:

• налоговую ставку увеличивают;
  
• налоговую ставку сокращают.
  

Недостатками этой модели являются:

1. Предложение о повышении налогов, воспринимается экономическими субъектами чаще всего негативно и поэтому эта модель может быть эффективно реализована только в условиях общества национального единства.
   
2. Антициклический эффект в результате снижения налогов может также оказывать меньше ожидаемого, что способствует социальному недовольству и дестабилизации в обществе».¹
   

«Дискретные фискальные меры позволяют погасить очаги экономической напряженности. Однако введение временно послабления, льготы, дополнительную помощь затем бывает трудно отменить. Иногда приходится дискретные, временные стабилизаторы превращать в автоматические, постоянны, недискретные.

Недискреционная фискальная политика представляет собой принятые, действующие в экономике правила, нормы, позволяющие автоматически, без вмешательства правительства реагировать на отклонения от устойчивого положения и приводить хозяйство страны в стабильное состояние. Автоматические стабилизаторы предусмотрены, задуманы заранее, введены в законодательные акты, регулирующие экономическую деятельность, отражены в действующих положениях, нормативных документах.

Например, при уменьшении доходов автоматически снижается величина налога, взимаемого с дохода. Если люди потеряют работу и заработок, им без указаний на то правительства выплачивают пособие по безработице. При наступлении определенного возраста автоматически возникает право на получение пенсии. Существует минимальный уровень заработной платы, который устанавливается директивно. Можно назвать великое множество других подобных автоматически действующих стабилизаторов, предотвращающих возникновение экономических катаклизмов при возникновении новых обстоятельств, отклонений от ранее существовавших условий».²

«Рассмотрим следующую ситуацию. Для ослабления производственного бума необходим бюджетный излишек, то есть превышение приходной части государственного бюджета над расходной. С другой стороны, чтобы побороть спад, желателен дефицитный бюджет. Существуют два пути для достижения поставленных целей, один из которых достигается при помощи регулирования налоговых поступлений. Так, в первом случае выход в увеличении налогов, во втором же, наоборот, в их снижении. Итак, допустим, что в стране наблюдается незначительный спад производства, а правительство не успело еще принять ответные меры. Тогда сокращение доходов граждан, а также хозяйствующих субъектов неизменно приведет к снижению налоговых поступлений, однако это и требуется для стабилизации экономики. Таким образом, правильно функционирующая налоговая система в состоянии автоматически регулировать экономику. Действительно, ведь при подъеме с увеличением доходов граждан также возрастут и налоги.

Кроме налогового существует еще ряд важных встроенных стабилизаторов, которые в своей совокупности уравновешивают экономическую систему страны. Среди них можно выделить следующие четыре, а именно:

1. Социальные выплаты, включая пособия по безработице. Действительно, налоги, за счет которых финансируются пособия по безработице резко возрастают, когда занятость высока. Поэтому резервный фонд растет в период бума и оказывает давление на слишком большие расходы, сдерживая инфляцию. Наоборот, в период слабой занятости резервный фонд используется для выплаты доходов, чем увеличивает платежеспособный спрос, поддерживая потребление, что ведет к снижению темпов падения производства, тем самым смягчая спад. Другие типы пособий — такие, как благотворительные выплаты вне рамок системы социального страхования, — по характеру своего автоматического антициклического регулирования также относятся к стабилизирующему типу.
   
2. Актуальные для развитых капиталистических стран программы помощи фермерам: когда платежеспособный спрос сокращается и цены на сельскохозяйственные продукты падают, федеральное правительство субсидирует фермеров, поглощая излишки продукции, когда же надвигается инфляция и цены растут, государство выбрасывает на рынок закупленную ранее продукцию, поглощая излишние денежные средства, что ослабляет любую тенденцию в экономике. К сожалению такой стабилизатор не характерен для отечественной экономики, так как российское сельское хозяйство не страдает кризисами перепроизводства.
   
3. Эффект надежности компаний. Практика показывает, что с целью создания иллюзии стабильного дохода корпорации, акционерные общества другие подобные юридические лица сохраняют прежний уровень выплачиваемых дивидендов, даже если их доходы меняются в течение короткого отрезка времени. Это ведет к ослаблению спроса на товары и услуги, который иначе был бы предъявлен вкладчиками, получившими, например повышенные прибыли с их ценных бумаг. В другом случае наблюдался бы обратный эффект, который также привел бы к стабилизации ситуации.
   
4. Инертность склонности к потреблению. Так, индивид, стремясь поддержать привычный жизненный уровень, медленно приспосабливается к повышению своего дохода.
   

Несмотря на безусловно полезные способности налоговой системы к стабилизации, без целенаправленного воздействия правительства на экономическую ситуацию все-таки нельзя обойтись. Этому есть две причины:

1. Саморегулирования недостаточно при сильном изменении экономической ситуации, так как, продолжая изымать часть каждого дополнительного дохода, налоги, однако, не смогут преодолеть влияние оставшихся денег, при этом не учитывается эффект мультипликации, который существенно ослабляет действие стабилизатора.
   
2. Политические и другие внеэкономические соображения, препятствующие пассивным действиям правительства.
   

Таким образом, регулирование экономики нельзя осуществлять исключительно при помощи встроенных стабилизаторов, поэтому проведение дискреционной политики, несмотря на возражения экономистов проповедующих невмешательство в экономику, представляется необходимым.

Под дискреционной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Основными орудиями дискреционной финансовой политики являются:

• общественные работы и другие программы, связанные с расходами;
  
• социальные программы;
  
• правительственные закупки;
  
• государственные инвестиции;
  
• изменение расходов трансфертного или перераспределительного типа;
  
• управление налоговым гнетом.
  

Однако достаточно точно предугадать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономики, полностью не удается. Поэтому правительство располагает ограниченными возможностями в определении направлений развития экономики, что вынуждает его принимать решения о мерах фискальной политики с запозданием. Образуется временный промежуток между необходимостью изменения экономических рычагов и принятием решений правительства на этот счет. Запаздывание необходимых мероприятий связано также с обычными административными процедурами по принятию нужных решений. Накладывают отпечаток на ситуацию и возникающие политические проблемы. Все это, безусловно, снижает возможности дискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно их корректировать».¹


ЗАКЛЮЧЕНИЕ.


Сейчас Россия идет по сложному пути реформ. Несомненно политика, проводимая правительством в области финансов, неоднозначна. Она содержит как положительные стороны, так и много отрицательных моментов. Большое, зачастую негативное воздействие на нее оказывают политические аспекты экономических решений.

Однако, несмотря на трудности, всегда сопровождающие переходную экономику, я хотела бы выразить надежду, что намечающиеся реформы в бюджетной сфере окажут свое позитивное влияние на общее экономическое положение в стране и в совокупности с другими государственными регулирующими мероприятиями, наконец, поставят на ноги отечественную экономику. Мне также видится, что весомый вклад в укрепление экономической базы российского народного хозяйства окажет развивающийся частный сектор экономики, которому финансовая политика должна предоставить максимальные возможности для роста. Кроме этого, я полагаю, что посильную помощь в реформировании механизмов экономического регулирования экономики сможет внести новое поколение экономистов, не обремененное прошлыми стереотипами административно-командного управления государством.

«Налоги играют большую роль в формировании доходной части бюджета, в решении задач экономического роста государства, его стабильности и экономической безопасности.

Налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить её из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли. Налоги, в свою очередь, играют большую роль не только в формировании доходной части бюджета, но и в решении задач экономического роста государства, его стабильности и экономической безопасности.

Основные функции налогов:

• Фискальная – заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;
  
• Регулирующая – означает, что налоги участвуя в перераспределительном процессе, либо стимулируют, либо сдерживают темпы экономического развития.
  

Именно рациональное сочетание и реализация этих функций позволяет обществу формулировать и решать задачи налоговой политики:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;
  
• создание условий для регулирования экономики;
  
• сглаживание неравенства в условиях доходов населения.
  

Доля налогов в валовом внутреннем продукте станы во многом определяет тип налоговой политики. Различают: политику максимальных налоговых изъятий, при которой рост налогов не сопровождается приростом государственных доходов; политику разумных налогов, она способствует развитию предпринимательства, однако социальные программы при этом, как правило, ограничены; политику, предусматривающею достаточно высокий уровень налогообложения и одновременно высокий уровень социальной защиты.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму и регулирует его путем налогового законодательства».¹

«Возможности дискретной фискальной политики, адаптироваться к потребителям, ограничены, что вызвано новыми хозяйственными пропорциями. Следовательно необходимо дополнять ее иным видом фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые ставки. Это осуществляется автоматически с помощью так называемых встроенных стабилизаторов. Их суть заключается в увязке ставок налогов и государственных расходов с изменениями, происходящими в экономике.

Наибольший эффект фискальная политика дает при использовании встроенных стабилизаторов одновременно с принятием государственных решений по отдельным вопросам. Но чтобы эффект от фискальной политики был более полным, необходимо согласовать ее с денежно-кредитной политикой».¹

«Российская Федерация, как и ее большинство субъектов, обладает одним из крупнейших в мире производительными силами, включая людской потенциал, находящий далеко не полное полезное применение, производственные мощности предприятий, загруженные лишь частично, огромными запасами разведанных полезных ископаемых и лесов, используемых в значительной мере неэффективно (вывоз на экспорт в необработанном виде, некомплектное освоение месторождений и т.д.). Неполное использование возможностей имеет, конечно, много причин, в т.ч. по нашему мнению, одной из главных является отсутствие необходимых денежных средств, необходимых для переобучения людей, технического перевооружения предприятий, освоения выпуска новой продукции, создания новых мощностей по более комплексному освоению и более полному использованию сырья.

В тоже время по официальной оценке значительные финансовые ресурсы ежегодно вывозятся за пределы страны и оседают в зарубежных странах».²


Список литературы.

2. Налоги. Под редакцией Д.Г. Черника. М.: Финстатинформ, 2001 г.
   

3. Налоги и налогообложение. Под редакцией М.В. Романовского. СПб.: АльфаИнфо, 2000 г.
   

4. Экономика. Под редакцией А.И. Архипова. М.: Финстатинформ, 1999 г.
   

5. Курс экономики. Под редакцией Б.А. Райзберга. М.: Финстатинформ, 2001 г.
   

6. Экономическая теория. Под редакцией И.П. Николаевой. М.: Финстатинформ, 2002 г.
   

7. Паринова О.Т. Финансовая политика: цели и задачи//Финансы №10. М.: МЦФЭР, 2002 г.
   

8. Большаков C. В. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода//Финансы №11. М.: МЦФЭР, 2002 г.
   

9. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы №9. М.: МЦФЭР, 2002 г.
   

10. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность//Налоговый вестник №5. М.: МЦФЭР, 2001 г.
    

11. Дронов Р.Н., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия//Финансы №7. М.: МЦФЭР, 2001 г.