Внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, от 04
| Вид материала | Кодекс |
- Положение о едином налоге, 351.44kb.
- Внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины, 65.15kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 6771.37kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 16232.08kb.
- Указом Президента Украины от 28. 06. 1999 г. №746/99 о внесении изменений в Указ Президента, 208.16kb.
- Указом Президента Украины от 28. 06. 1999г. №746/99 Овнесении изменений в Указ Президента, 72.19kb.
- «Об установлении ставок единого налога», 30.88kb.
- Указа Президента Украины Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет, 82.03kb.
- Указа Президента Украины Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет, 11.34kb.
| | УКРАИНА АВТОНОМНАЯ РЕСПУБЛИКА КРЫМ г. ЯЛТА ГУРЗУФСКИЙ ПОСЕЛКОВЫЙ СОВЕТ 26 –я сессия 6-госозыва Р Е Ш Е Н И Е | | ||
| от 30 декабря 2011 г. пгт Гурзуф | № 08 | | ||
| | | | ||
Об установлении ставок единого
налога для физических лиц - предпринимателей
на территории Гурзуфского поселкового совета
Руководствуясь ст.26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине», в соответствии с Налоговым кодексом Украины, Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», от 04.11.2011 г. № 4014-VI, Закона Украины «О способах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1996 г. № 13-92, письма председателя Комиссии по проведению реорганизации ГНИ г.Ялты, начальника ГНИ в г.Ялте Гарагуц А.И. от 28.11.2011 г. № 6622/9/17-2, с целью содействия развитию малого предпринимательства и привлечения налогообложению более полного круга плательщиков – физических лиц- субъектов предпринимательской деятельности, поселковый совет р е ш и л:
- Установить с 01.12.2012 года ставку единого налога для физических лиц – предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:
- для первой группы плательщиков единого налога – 10% от минимальной заработной платы на 01.01.2012 г.;
- для второй группы плательщиков единого налога – 20% от минимальной заработной платы на 01.01.2012 г.;
- Утвердить положение о механизме удержания и порядке уплаты единого налога на территории Гурзуфского поселкового совета (прилагается).
- Опубликовать данное решение на официальном ВЕБ-портале Гурзуфского поселкового совета в сети Интернет в соответствии с действующим законодательством Украины.
- Контроль за исполнением настоящего решения возложить на постоянную депутатскую комиссию по планированию, бюджету и финансам (Севастьянова О.Д.)
Секретарь совета И.БУЛАШЕВИЧ
Приложение
к решению 26-й сессии
6-го созыва Гурзуфского поселкового
совета от 30.12.2011 г.№
ПОЛОЖЕНИЕ
о механизме удержания и порядке уплаты единого налога
на территории Гурзуфского поселкового совета
1. Общие положения.
1.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, которая устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 8.1. данного Порядка, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных данным Порядком, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.
1.2. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным данным Порядком, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенным данным Порядком.
2. Плательщики налога.
2.1. Субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на такие группы плательщиков единого налога:
2.1.1 Первая группа - физические лица - предприниматели, которые не используют работу наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или проводят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем дохода которых на протяжении календарного года, не превышает 150 000 гривен.
2.1.2 Вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога, и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:
- не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.
Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31КВЕД ГК 009:2005). Такие физические лица – предприниматели принадлежат исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы.
2.1.3.Третья группа - физические лица - предприниматели, которые на протяжении календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
- объем дохода не превышает 3 000 000 гривен.
2.1.4 Четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые на протяжении календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- среднеучетная численность работников не превышает 50 человек;
- объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.
При расчете общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком по достижению им предусмотренного законодательством возраста.
Среднеучетное количество работников - количество работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти в области статистики, с учетом всех нанимаемых работников и лиц, которые работают по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарного месяца, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других отделенных подразделов в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком по достижению ею предусмотренного законодательством возраста.
2.2. Не могут быть плательщиками единого налога:
2.2.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), которые осуществляют:
а) деятельность по организации, проведению азартных игр;
б) обмен иностранной валюты;
в) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин);
г) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценного камня, в том числе органогенного образования;
д) добыча, реализация полезных ископаемых;
е) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
ж) деятельность по управлению предприятиями;
з) деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
и) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
к) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий.
2.2.2 Физические лица - предприниматели, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЕД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита.
2.2.3 Физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения общая площадь которых превышает 100 кв. метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части общая площадь которых превышает 300 кв. метров.
2.2.4 Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом, регистраторы ценных бумаг.
2.2.5 Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частей, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25 процентов.
2.2.6 Представительства, филиалы, отделения и прочие обособленные подразделения юридического лица, которое не являются плательщиком единого налога.
2.2.7 Физические и юридические лица – нерезиденты.
2.2.8 Субъекты хозяйствования, которые на день предоставления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
2.3. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
2.4. Для целей данного положения под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются такие виды услуг:
1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;
2) услуги по ремонту обуви;
3) изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;
4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;
5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;
6) изготовление нижнего белья по индивидуальному заказу;
7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;
8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;
9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;
10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
12) услуги по ремонту трикотажных изделий;
13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;
14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;
16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;
18) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
19) изготовление плотнических и столярных изделий по индивидуальному заказу;
20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудіо- и видеоаппаратуры;
22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23) услуги по ремонту часов;
24) услуги по ремонту велосипедов;
25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27) услуги по ремонту других предметов личного использования, домашнего употребления и металлоизделий;
28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
29) услуги по ремонту ювелирных изделий;
30) прокат вещей личного использования и бытовых товаров;
31) услуги по выполнению фоторабот;
32) услуги по обработке пленок;
33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;
34) услуги по чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35) выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;
36) услуги парикмахерских;
37) ритуальные услуги;
38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39) услуги домашней прислуги;
40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.
3. Порядок определения доходов и их состав (Объект налогообложения.)
3.1. Доходом плательщика единого налога является:
3.1.1. Для физического лица - предпринимателя - доход, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 3.3 данного Порядка. При этом в доход не включается полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещение, а также доходы, полученные от продажи подвижного и недвижимого имущества, которое належит на правах собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности;
3.1.2. Для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 3.3. данного Порядка.
3.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как разность между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи.
3.3. В сумму дохода за отчетный период включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг).
3.4. В случае предоставления услуг, выполнение работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
3.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
3.6. Датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
3.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки.
3.8. В случае если торговля товарами (роботами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков, выраженных в денежной единице Украины.
3.9. Доходы физического лица - плательщика единого налога, полученные в результате проведения хозяйственной деятельности и с которых удержан налог в соответствии с данной главой, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица.
3.10. Не является доходом сумма налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога во время осуществления им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.
3.11. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:
а) суммы налога на добавленную стоимость;
б) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделами плательщика единого налога;
в) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев с момента ее получения, и суммы кредитов;
г) суммы средства целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;
д) суммы средства (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, разрыва договора или по письму-заявлению о возврате средств;
е) суммы средства, которые поступили в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, стоимость которых была включена в доход юридического лица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физического лица - предпринимателя;
ж) суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
з) суммы средства и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капиталу такого плательщика;
и) суммы средств в части переплаты налогов и сборов, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
к) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других плательщиков налогов.
3.12. Дивиденды, которые выплачиваются юридическими лицами собственникам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога), облагаются налогами на прибыль предприятий и налогом на доходы физических лиц.
3.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со статьей 8 данного порядка.
3.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствование зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения.
3.15. При определении объема дохода, который дает право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсация (возмещения) по решению суда за любые предшествующие (отчетные) периоды.
3.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном годе имеют плательщики единого налога при условии непревышения на протяжении календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.
При этом если на протяжении календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими на протяжении календарного года объема дохода, установленного пунктом 2.1.3 данного Порядка.
4. Ставки единого налога.
4.1. Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки)
4.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, из расчета на календарный месяц:
1) Для первой группы плательщиков единого налога в размере 10 процентов размера минимальной заработной платы.
2) Для второй группы плательщиков единого налога в размере 20 процентов размера минимальной заработной платы.
4.3. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:
1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
4.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в пунктах 2.1.1, 2.1.2 и 2.1.3.
2) к доходу, полученному от проведения деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в данном порядке;
4) к доходу, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения
4.5. Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 4.3:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в пункте 2.1.4
2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в данном порядке;
3) к доходу, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
4.6. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.
4.7. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный данной статьей (Ставки единого налога) для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.
4.8. Ставки, установленные пунктами 4.3-4.5, применяются с учетом таких особенностей:
1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 2.1.1 данного Порядка, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущены превышения объема дохода;
2) плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 2.1. данного Порядка, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущены превышения объема дохода;
3) плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пунктах 2.1.3. и 2.1.4 данного Порядка, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы - в двойном размере ставок, определенных пунктом 4.3., а также обязаны в порядке, установленным данным Порядком, перейти на уплату других налогов и сборов.
4) ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процента, может быть избрана:
а)субъектом хозяйствования, который зарегистрирован налогоплательщиком на добавленную стоимость, в случае перехода его на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщиком единого налога, который зарегистрирован налогоплательщиком на добавленную стоимость, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем представления заявления относительно изменения ставки единого налога не позже чем за 15 календарных дней к началу календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;
в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрирован налогоплательщиком
на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации налогоплательщиком на добавленную стоимость и подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позже чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация налогоплательщиком на добавленную стоимость;
г) плательщиком единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 000 гривен, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость, путем подачи заявления относительно изменения ставки единого налога не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;
д) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
5. Налоговый (отчетный) период.
5.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога второй - четвертой групп является календарный квартал.
5.2. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.
5.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога из уплаты других налогов и сборов, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, который наступает за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
5.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц - предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно выбора упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога
Для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (новообразованных), которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
5.5. Для субъектов хозяйствования, которые создаются в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление о выборе упрощенной системы налогообложения.
5.6. В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, которые являются плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в ГНИ г.Ялта заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением проведения хозяйственной деятельности.
5.7. В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в ГНИ г.Ялта заявление об изменения налогового адреса.
6. Порядок начисления, срок и порядок уплаты налога.
6.1. Плательщики единого налога первой и второй групп платят единый налог путем осуществления авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца.
Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.
В случае если Гурзуфский поселковый совет примет решение изменить ранее установленные ставки единого налога, то такое решение официально обнародуется до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
6.2. Начисление авансовых платежей для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется ГНИ г. на основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера избранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска и/или заявления относительно срока временной потери трудоспособности.
6.3. Плательщики единого налога третьей и четвертой групп платят единый налог на протяжении 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
6.4. Уплата единого налога осуществляется по месту налогового адреса.
6.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют работу наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца на год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и больше календарных дней.
6.6. Суммы единого налога, уплаченные в соответствии с пунктом 6.1. данного Порядка, подлежат зачислению в счет будущих платежей из этого налога по заявлению плательщика единого налога.
Ошибочно и/или чрезмерно уплаченные суммы единого налога подлежат возврату плательщику.
6.7. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, платится на протяжении 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
6.8. В случае прекращения плательщиком единого налога ведения хозяйственной деятельности, налоговые обязательства от уплаты единого налога начисляются такому плательщику до последнего дню (включительно) календарного месяца, в котором в ГНИ г.Ялта подано заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением ведения хозяйственной деятельности.
7. Ведение учета, срок и порядок предоставления отчетности о начислении и уплаты налога.
7.1. Плательщики единого налога ведут учет в порядке, определенном пунктами 7.1.1-7.1.3 данного Порядка.
7.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов.
Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждается Министерством финансов Украины.
7.1.2. Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и затрат по форме и в порядке, установленным Министерством финансов Украины.
7.1.3. Плательщики единого налога четвертой группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и затрат с учетом методики, утвержденной Министерством финансов Украины.
7.2. Плательщики единого налога первой группы подают в ГНИ г.Ялта налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отображаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 6.1. данного Порядка.
Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения на протяжении года объема дохода, определенного в пункте 2.1. данного Порядка, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей групп.
7.3. Плательщики единого налога второй - четвертой групп подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
7.4. Налоговая декларация подается в ГНИ г.Ялта.
7.5. Полученные на протяжении налогового (отчетного) периода доходы, которые превышают объемы доходов, установленных пунктом 2.1. данного Порядка, отражаются плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных пунктами 7.5.1-7.5.5 данного Порядка.
7.5.1. Плательщики единого налога первой группы подают в ГНИ г.Ялта налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения на протяжении года объема дохода, определенного в пункте 2.1. данного Порядка, или самостоятельного принятого решения о переходе в уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы.
При этом в налоговой декларации в отдельности отображаются объем дохода, подлежащий налогообложению по ставкам, определенным для плательщиков единого налога первой группы, объем дохода, подлежащий налогообложению по ставке 15 процентов, объем дохода, подлежащий налогообложению по новой ставке единого налога, избранной в соответствии с условиями, определенными данным Порядком, авансовые взносы, установленные пунктом 6.1. данного Порядка.
Подача налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.
7.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 6.1. данного Порядка;
2) объем дохода, облагаемый налогом по любой из выбранных им ставок единого налога;
3) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
7.5.3. Плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемый налогом по каждой из выбранных ими ставок единого налога;
2) объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).
7.5.4. Плательщики единого налога четвертой группы в налоговой декларации отдельно отражают:
1) объем дохода, облагаемый налогом по соответствующей ставке единого налога, установленного пунктом 4.3. данного Порядка;
2) объем дохода, облагаемый налогом по двойной ставке, установленного пунктом 4.3. данного Порядка.
7.5.5. В случае применения другого способа расчетов, чем определенный данным Порядком, осуществление видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, ведение деятельности, не указанной в свидетельстве плательщиков единого налога первой и второй групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отражают в отдельно доходы, полученные от осуществления таких операций.
7.6. Сумма превышения объема дохода отражается в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором состоялось такое превышение..
При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, из которого уплачивается следующая выбранная ставка такими плательщиками единого налога.
7.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 7.5. и 7.6. данного Порядка.
7.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в ГНИ г.Ялта налоговую декларацию за иной, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, который не освобождает такого налогоплательщика от обязанности подачи налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода.
Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 7.5 и 7.6 данного Порядка и не является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательства.
7.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 7.2. и 7.3. данного Порядка, утверждаются центральным органом налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины.
7.10. Плательщики единого налога первой - третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций.
8. Особенности начисления, уплаты и предоставления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога.
8.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
1) налогу на прибыль предприятий;
2) налогу на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и подлежат налогообложению в соответствии с данным Порядком.;
3) налогу на добавленную стоимость с операций по поставке товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, которая платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 4.3.
4) земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для проведения хозяйственной деятельности;
5) сбора за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности;
6) сбора за развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
8.2. Начисление, уплата и подача отчетности по налогам и сборам других, чем указанные в пункте 8.1. данного Порядка, осуществляются плательщиками единого налога в порядке и размерах, установленных Налоговым Кодексом Украины.
В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы а также таможенные платежи платятся плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом.
8.3. Плательщик единого налога выполняет функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.