Geum.ru

Ради України з питань адміністрації України податкової та митної 27. 04. 1999 №230 політики у редакції наказу Державної від „ р

Вид материалаДокументы

Содержание


Сума нарахованого ФСП з урахуванням уточнень
Подобный материал:

УЗГОДЖЕНО ЗАТВЕРДЖЕНО

рішенням Комітету Верховної наказом Державної податкової

Ради України з питань адміністрації України

податкової та митної 27.04.1999 № 230

політики (у редакції наказу Державної

від „__”________ р. №_____ податкової адміністрації

України від „____”________

№ ___________ )


Порядок обчислення та складання податкової декларації

з фіксованого сільськогосподарського податку


1. Порядок обчислення та складання податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку (далі–Порядок) визначає єдині правила обчислення фіксованого сільськогосподарського податку (далі – податку) і складання податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку (далі – декларація з податку).

Порядок розроблений відповідно до законів України від 17 грудня 1998 року № 320-ХIV „Про фіксований сільськогосподарський податок” зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 320-ХIV), від 14 лютого 1992 року № 2114-ХII „Про колективне сільськогосподарське підприємство” зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2114-ХII), від 19 червня 2003 року № 973-IV  „Про фермерське господарство” (далі – Закон № 973-IV), від 17 липня 1997 року № 469/97-ВР „Про сільськогосподарську кооперацію” (далі – Закон № 469/97-ВР), від 24 червня 2004 року № 1877-IV „Про державну підтримку сільського господарства України” зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 1877-IV) і від 21 грудня 2000 року № 2181-III „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 2181-III) та Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1999 року № 658 зі змінами та доповненнями (далі – Положення № 658).


2. У цьому Порядку терміни вживаються у значеннях, визначених чинним законодавством України для цілей порядку обчислення фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП), зокрема:


сільськогосподарська продукція – товари, які підпадають під визначення першої – двадцять четвертої (1-24) груп Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД), крім підакцизних товарів;


платник фіксованого сільськогосподарського податку (далі – платник податку) – юридична особа (сільськогосподарське підприємство (включаючи селянське (фермерське) господарство та (або) рибогосподарське підприємство (рибницьке, рибальське, рибопереробне), що здійснює вирощування, відтворення, вилов (збирання) риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах) та її переробку і реалізацію), яка виконує умови Закону № 320-ХIV та постанови № 658, а також законів № 2114-ХII, № 973-IV, № 469/97-ВР, № 1877-IV, що визначають статус сільськогосподарських товаровиробників;


земельні ділянки – площі сільськогосподарських угідь (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження) та (або) землі водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), які перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або надані йому у користування, у тому числі на умовах оренди;


об'єктом обкладення податком – є земельні ділянки;


податковий (звітний) рік – починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того самого року;


базовим податковим (звітним) періодом для нарахування та сплати податку – є календарний місяць;


попередній звітний (податковий) рік для сільськогосподарських товаровиробників, утворених протягом попереднього календарного року, – період, починаючи з дати їх державної реєстрації до 31 грудня такого року;


звітним періодом підприємства, що ліквідується – є період з початку року до моменту ліквідації;


Обставини непереборної сили (форс-мажорні обставини) - обставини, що виникли внаслідок прийняття рішень законодавчого або нормативно-правового характеру, обов'язкових для суб'єктів аграрного ринку згідно із законодавством, або ті, що виникли внаслідок стихійного лиха, у тому числі пожежі, повені, посухи, заморозків, граду, землетрусу, військових дій або суспільних збурень, а також з інших обставин, які не могли бути керованими стороною договору (контракту), включаючи втрату врожаю або його частини внаслідок несприятливих погодних умов, раптового припинення поставки води, тепла, електроенергії, нафтопродуктів чи газу, не пов'язаного з несплатою їх вартості тощо.


3. Платники податку визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік у порядку і розмірах, передбачених Законом № 320-ХIV, виходячи з площі земельних ділянок та її нормативної грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 року відповідно до Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 23 березня 1995 року № 213 (далі – Методика). Нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь в разі необхідності може уточнюватись згідно із законодавством.


4. Розрахунок суми ФСП здійснюється платниками податку за формулою:


НГ ріл. х С под. для ріл. НГ сін. х С под. для сін. НГ пас. х С под.для пас.

П ріл. х ______________________ + П сін. х _____________________ + П пас. х ____________________ +

100 100 100


НГ б/нас. х С под.для б/нас. НГ ріл. х С под.для зем.в/фон.

+ П б/нас. х ______________________ + П зем. в/фон. х _________________________ = Е податку.

100 100


де П ріл. – площа ріллі;


П сін. – площа сіножатей;


П пас. – площа пасовищ;


П б/нас. – площа багаторічних насаджень;


П зем. в/фон. – площа земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), яка перебуває у власності платника податку або надана йому в користування, в тому числі на умовах оренди;


НГ ріл. – нормативна грошова оцінка ріллі, проведена станом на 01.07.95 і розрахована за Методикою;


НГ сін. – нормативна грошова оцінка сіножатей, проведена станом на 01.07.95 і розрахована за Методикою;


НГ пас. – нормативна грошова оцінка пасовищ, проведена станом на 01.07.95 і розрахована за Методикою;


НГ б/нас. – нормативна грошова оцінка багаторічних насаджень, проведена станом на 01.07.95 і розрахована за Методикою;


С под. для ріл. – ставка податку у відсотках до нормативної грошової оцінки 1 га ріллі;


С под. для сін. – ставка податку у відсотках до нормативної грошової оцінки 1 га сіножатей;


С под для пас. – ставка податку у відсотках до нормативної грошової оцінки 1 га пасовищ;


С под. для б/нас. – ставка податку у відсотках до нормативної грошової оцінки 1 га багаторічних насаджень;


С под. для зем. в/фон. – ставка податку у відсотках до нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по областях та Автономної Республіки Крим для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), яка використовується платником податку;


Е податку – загальна сума ФСП.


5. Складання податкової декларації з податку здійснюється у такому порядку.


У податковій декларації з податку, що подається до органів державної податкової служби мають бути заповнені всі обов’язкові реквізити (коди, дати, підписи і т. д.).

Форма податкової декларації з податку та додаток „Відомості про наявність документів на землю” (далі-Додаток) до неї застосовуються платниками ФСП для подання відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням на податковому обліку, як основного платника та за місцем розташування земельних ділянок:

загальної, звітної податкової декларації з податку – до 1 лютого поточного року. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій;

нової загальної (річної), нової звітної (річної) податкової декларації з податку – до 1 лютого поточного року;

нової загальної (щомісячної), нової звітної (щомісячної) податкової декларації з податку – протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Подання такої декларації не звільняє від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року;

нової загальної, нової звітної податкової декларації з податку (у разі виникнення обставин, що призвели до зміни податкового зобов’язання) – протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, у якому виникли такі зміни.

уточнюючої загальної, уточнюючої звітної;

за нові земельні ділянки.


5.1. Загальна податкова декларація з податку на поточний рік на всю площу земельних ділянок, яка підлягає оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцезнаходженням на податковому обліку, як основного платника. У верхній частині декларації у клітинці „Загальна декларація” за рядком 1-им робиться позначка „Х”.

У цей самий термін платник податку, у разі розташування земельних ділянок на території різних адміністративно-територіальних одиниць, подає звітну податкову декларацію з податку окремо по кожному органу місцевого самоврядування за місцем розташування земельних ділянок до органу державної податкової служби за місцем розташування таких земельних ділянок. У верхній частині декларації позначка „Х” робиться у клітинці „Звітна декларація” за рядком 1-им.


Якщо у платника податку у власності або/та користуванні, у тому числі на умовах оренди, є тільки земельні ділянки в межах території одного органу місцевого самоврядування, до бюджету якого зараховується відповідна частина ФСП, то у звітній декларації позначка „Х” робиться у двох клітинках „Звітна декларація” та „Загальна декларація” за рядком 1-им, а окрема загальна декларація не подається.


5.2. У відповідні клітинки колонки 2 (к. 2) „Категорія земельних ділянок” рядків 1.1 - 1.3 і т. д., 2.1 - 2.3 і т. д., 3.1 - 3.3 і т. д., 4.1 - 4.3 і т. д., 5.1 - 5.3 і т. д. декларації записуються категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель - документ, який містить відомості, що надаються з бази даних Автоматизованої системи державного земельного кадастру, видача якого регламентується наказом Державного комітету України по земельних ресурсах від 2 липня 2003 року № 174 „Про затвердження Тимчасового порядку ведення державного реєстру земель”, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 25.07.03 за № 641/7962 та Додатку.

Додаток заповнюється по кожному документу, що встановлює право власності та/або користування землею, у тому числі і по кожному договору оренди земельної частки (паю).


5.3. У відповідні клітинки колонки 3 (к. 3) „Площа (га)” рядків 1.1 - 1.3 і т. д., 2.1 - 2.3 і т. д., 3.1 - 3.3 і т. д., 4.1 - 4.3 і т. д., 5.1 - 5.3 і т. д. декларації записуються площі земельних ділянок у гектарах.

У відповідні клітинки колонки 4 (к. 4) „Нормативна грошова оцінка земельної ділянки” рядків 1.1 - 1.3 і т. д., 2.1 - 2.3 і т. д., 3.1 - 3.3 і т. д., 4.1 - 4.3 і т. д., 5.1 - 5.3 і т. д. декларації записується розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, установлений на відповідній території.

У відповідні клітинки колонки 5 (к. 5) „Ставка податку (% до нормативної грошової оцінки)” рядків 1.1 - 1.3 і т. д., 2.1 - 2.3 і т. д., 3.1 - 3.3 і т. д., 4.1 - 4.3 і т. д., 5.1 - 5.3 і т. д. декларації записуються ставки у відсотках до нормативної грошової оцінки 1 га сільськогосподарських угідь (для ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень) та/або ставки у відсотках до нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по областях та Автономній Республіці Крим (для земель водного фонду, які використовуються рибогосподарськими підприємствами (рибницькими, рибальськими, рибопереробними), що здійснюють вирощування, відтворення, вилов (збирання) риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах) та її переробку і реалізацію), передбачені статтями 3 і 4 Закону № 320-ХIV.


У відповідні клітинки колонки 6 (к. 6) „Сума фіксованого сільськогосподарського податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100)” декларації записується результат добутку значень відповідних клітинок к. 3, к. 4, к. 5, поділеного на 100.

Рядок 1 к. 6 вираховується як сума значень клітинок за рядками 1.1 - 1.3, тобто р. 1 к. 6 = р. 1.1 к. 6 + р. 1.2 к. 6 + р. 1.3 к. 6. Аналогічно вираховуються рядки 2 - 5 к. 6.


Значення за рядком 6 „Сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на _________ рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6)” декларації дорівнює сумі значень клітинок к. 6 за рядками 1 - 5.

Значення за рядком 6.1 „у I кварталі (р. 6 х 10 %)” декларації складає десять відсотків від показника за рядком 6.

У відповідні клітинки рядків 6.1.1 - 6.1.3 декларації записується значення, яке складає третину показника за рядком 6.1.

Значення за рядком 6.2 „у II кварталі (р. 6 х 10 %)” декларації складає десять відсотків від показника за рядком 6.

У відповідні клітинки рядків 6.2.1 - 6.2.3 розрахунку записується значення, яке складає третину показника за рядком 6.2.

Значення за рядком 6.3 „у III кварталі (р. 6 х 50 %)” декларації складає п'ятдесят відсотків від показника за рядком 6.

У відповідні клітинки рядків 6.3.1 - 6.3.3 розрахунку записується значення, яке складає третину показника за рядком 6.3.

Значення за рядком 6.4 „у IV кварталі (р. 6 х 30 %)” декларації складає тридцять відсотків від показника за рядком 6.

У відповідні клітинки рядків 6.4.1 - 6.4.2 розрахунку записується значення, яке складає третину показника за рядком 6.4.


Суми податку в податковій декларації проставляються в гривнях з копійками. Відповідні округлення суми нарахованого податку за базові податкові (звітні) місяці року, крім суми за останній базовий податковий (звітний) місяць року, здійснюється за загальновстановленими правилами. сума податку за останній базовий податковий (звітний) місяць року визначається як різниця річної суми податку і суми податку за базові податкові (звітні) місяці року, крім останнього.

У рядку 6.4.3 вираховується різниця рядка 6 і значень рядків 6.1.1 - 6.1.3, 6.2.1 - 6.2.3, 6.3.1 - 6.3.3, 6.4.1 і 6.4.2.


5.4. У клітинках рядків 7, 7.1.1 - 7.1.12 записуються показники раніше наданого розрахунку, що уточнюється.


Рядок 8 „Сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на ______ рік, з урахуванням уточнень за р. 6.1.1-6.1.12 раніше поданої декларації та р.6.1.1-6.1.12 уточненої декларації, усього, у т. ч.” заповнюється у разі подання декларацій, які містять уточнення за певний період.


Примітка:

У такому разі розбивка по місяцях (рядки 6.1–6.4) здійснюється згідно наведеного в Порядку прикладу. При поданні декларацій, що містять уточнення, в рядках 1–6 проставляються площі з урахуванням уточнень та нараховується річна сума за нові площі. В рядку 8 проставляється річна сума, але з врахуванням збільшення або зменшення нарахованої суми з відповідного періоду, в якому пройшло уточнення.


Яким чином зробити обчислення та складання податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку при заповненні декларації з податку у разі уточнення показників (збільшення або зменшення площ, розбивка по місяцях тощо) наведено на умовному прикладі із фрагменту декларації (приклад і дані умовні):

Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку на 2008 рік за даними раніше поданої декларації що уточнюється (здана до 1 лютого 2008 року), - 1300 грн. (рядок 7).

З 18 травня зменшено площу, що в річній сумі дає мінус 100 грн. (по новій звітній декларації за р.6)

З 18 травня має бути зменшена річна нарахована сума на 100 грн. (рядок 8).

На основі виконаних дій, заповнюються відповідно рядки 11 та/або 12.


Період
Річна сума ФСП за даними раніше поданої декларації
По новій звітній декларації річна сума ФСП
Сума нарахованого ФСП з урахуванням уточнень

Рік
1300
1200 ( у рядку 6)
1215,15 (у рядку 8)

у I кварталі (р. 6 х 10 %) 
130
120
130

січень
43,33
40
43,33

лютий
43,33
40
43,33

березень
43,34
40
43,34

у II кварталі (р. 6 х 10 %) 
130
120
125,15

квітень
43,33
40
43,33

травень
43,33
40
43,33/31*17=23,76

40/31*14=18,06

Разом 41,82

червень
43,34
40
40

у III кварталі (р. 6 х 50 %) 
650
600
600

липень
216,66
200
200

серпень
216,66
200
200

вересень
216,68
200
200

у IV кварталі (р. 6 х 30 %) 
390
360
360

жовтень
130
120
120

листопад
130
120
120

грудень
130
120
120


Аналогічно складається – на збільшення.

У рядку 9 „Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку на ______ рік у зв’язку із збільшенням податкових зобов’язань за наслідками уточнень за податкові періоди, строк сплати за якими наступив, усього у т.ч.” записується сума рядків 9.1.1- 9.1.12

У клітинках за рядками 9.1.1 - 9.1.12 записуються різниці значень клітинок за рядками 6.1.1 - 6.1.3, 6.2.1 - 6.2.3, 6.3.1 - 6.3.3, 6.4.1 - 6.4.3 і клітинок за відповідними рядками 8.1 – 8.12 уточнюючої декларації з податку, що містить виправлені показники, у разі позитивного значення цієї різниці.


У рядку 10 „Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку на_____ рік у зв’язку із збільшенням податкових зобов’язань за наслідками уточнень за податкові періоди, строк сплати за якими не наступив, усього у т.ч.” записується сума рядків 10.1.1-10.1.12

У клітинках за рядками 10.1.1 - 10.1.12 записуються різниці значень клітинок за рядками 6.1.1 - 6.1.3, 6.2.1 - 6.2.3, 6.3.1 - 6.3.3, 6.4.1 - 6.4.3 і клітинок за відповідними рядками 8.1 – 8.12 уточнюючої декларації з податку, що містить виправлені показники, у разі позитивного значення цієї різниці.


У рядку 11 „Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку на______ рік у зв’язку із зменшенням податкових зобов’язань за наслідками уточнень за податкові періоди, строк сплати за якими наступив, усього у т. ч.” записується сума рядків 11.1.1-11.1.12.

У клітинках за рядками 11.1.1 - 11.1.12 записується позитивне значення різниці значень клітинок за рядками 8.1 – 8.12 уточнюючої декларації, що містить виправлені показники, і клітинок відповідних рядків 6.1.1 - 6.1.3, 6.2.1 - 6.2.3, 6.3.1 - 6.3.3, 6.4.1 - 6.4.3 у разі позитивного значення цієї різниці.


У рядку 12 „Нараховано фіксованого сільськогосподарського податку на______ рік у зв’язку із зменшенням податкових зобов’язань за наслідками уточнень за податкові періоди, строк сплати за якими не наступив, усього у т. ч.” записується сума рядків 12.1.1-12.1.12.

У клітинках за рядками 12.1.1 - 12.1.12 записується позитивне значення різниці значень клітинок за рядками 8.1 – 8.12 уточнюючої декларації, що містить виправлені показники, і клітинок відповідних рядків 6.1.1 - 6.1.3, 6.2.1 - 6.2.3, 6.3.1 - 6.3.3, 6.4.1 - 6.4.3 у разі позитивного значення цієї різниці.


У рядку 13 записується значення, яке складає п'ять відсотків від показника за рядком 9 уточнюючої декларації, що містить виправлені показники „Сума штрафу (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” р. 9 х 5 %)”.


У разі подання загальної, звітної та за нові земельні ділянки декларацій з податку рядки 7, 7.1-7.12, 8, 8.1-8.12, 9, 9.1-9.12, 10, 10.1-10.12, 11, 11.1-11.12, 12, 12.1-12.12, 13, 14 не заповнюються і в них відповідно проставляються прочерки.


5.5. Самостійно виявлені помилки щодо податкових зобов’язань за податкові періоди поточного року, строк сплати за якими настав, платник податку виправляє шляхом уточнення інформації у уточнюючій загальній та уточнюючій звітній податкових деклараціях, що містять виправлені показники, а у разі виявлення недоплати - з нарахуванням штрафу, установленого пунктом 17.2 статті 17 Закону № 2181-III.

П’ятивідсоткова штрафна санкція застосовується до суми недоплати тих податкових зобов’язань, термін сплати яких настав на день подання уточнюючої декларації.


Самостійно виявлені помилки щодо податкових зобов’язань за податкові періоди поточного року, строк сплати за якими не настав, платник податку виправляє шляхом уточнення інформації у новій загальній та новій звітній податкових деклараціях.

На суми недоплати за базові податкові (звітні) періоди, термін сплати по яких не настав, штраф, встановлений пунктом 17.2 статті 17 Закону № 2181-III, не нараховується.

У зв’язку з цим у декларації, яка подається до відповідних органів державної податкової служби, позначки „Х” будуть робитися відповідно у клітинках „Уточнююча загальна декларація” та „Уточнююча звітна декларація”, а також у клітинках „Нова загальна декларація” та „Нова звітна декларація” за рядком 1-им.


5.6. Уточнююча декларація(ї) за податкові періоди минулого(их) року(ів) у зв’язку із збільшенням або зменшенням податкових зобов’язань за наслідками уточнень за податкові періоди минулого(их) року(ів) не відображається у складі звітної або нової звітної декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, а подається окремо за кожен рік, з урахуванням строків давності та їх застосування, визначених статтею 15 Закону № 2181-III.

Тобто, платник податку виправляє самостійно виявлені ним помилки минулих податкових періодів минулих років у порядку, установленому пунктом 5.1 статті 5 відповідно до підпункту а) пункту 17.2 статті 17 Закону № 2181-III.


5.7. У разі якщо протягом податкового (звітного) періоду у платника податку змінилася площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у зв’язку з набуттям на неї права власності або користування, такий платник зобов’язаний:

уточнити суму податкових зобов’язань з податку на період починаючи з дати набуття такого права до останнього дня податкового (звітного) року;

подати протягом місяця, починаючи з дати набуття такого права, нову декларацію щодо набутої площі земельної ділянки до органів державної податкової служби за місцезнаходженням на податковому обліку, як основного платника та за місцем розташування земельної ділянки.


Подається декларація з податку за нові земельні ділянки, у якій позначка „Х” робиться у клітинках „За нові земельні ділянки” і „Звітна декларація” за рядком 1-им у декларації з податку, яка подається за місцем розташування земельної ділянки, та у клітинках „За нові земельні ділянки” і „Загальна декларація” за рядком 1-им у декларації з податку, яка подається до органу державної податкової служби за місцезнаходженням на податковому обліку, як основного платника відповідно до вимог пункту 5.1 цього Порядку.

Коригування суми ФСП у декларації з податку за нові земельні ділянки відбувається у порядку, установленому для коригування податкового зобов'язання у звітній декларації з тією різницею, що в уточнюючих і нових деклараціях за нові земельні ділянки додатково робиться позначка „Х” у клітинці „За нові земельні ділянки” за рядком 1-им у декларації з податку.


Платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку відповідно до п.п. 17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону № 2181-III.


5.8. У разі зміни об'єкта оподаткування протягом року, що зменшує суму податку за звітний місяць (або звітні місяці) поточного року, платник податку до закінчення граничного строку подання податкової декларації за такий звітний місяць (або за перший із звітних місяців), передбаченого підпунктом „а” підпункту 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону № 2181-III, подає нову загальну податкову декларацію за місцем перебування на податковому обліку, як основного платника і нову звітну податкову декларацію за місцем розташування земельної ділянки з виправленими показниками за такий звітний місяць (або звітні місяці) без нарахування штрафів, передбачених пунктом 17.2 статті 17 Закону № 2181-III.


5.9. Платники податку, що припиняються шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення у звітному податковому періоді, зобов'язані подати у період до їх фактичного припинення органам державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та за місцем розташування земельних ділянок відповідно нову загальну та нову звітну податкову декларацію з податку, в яких уточнити суми податкових зобов’язань за звітні місяці поточного року, термін сплати за якими не настав.


5.10. Якщо за результатами подання уточнюючої декларації з податку виникає потреба в поверненні надміру сплаченого податку, то разом з такою уточнюючою декларацією платником податку має бути подана заява про повернення надміру сплаченого податку з дотриманням граничних строків її подання.


6. Факт непереборної сили (форс-мажорних обставин) для платників податків підтверджується:

Торгово-промисловою палатою України – про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України;


уповноваженими органами іншої держави, які легалізовані консульськими установами України, – у разі настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території такої держави;

рішеннями Президента України про запровадження надзвичайної екологічної ситуації в окремих місцевостях України, затвердженими Верховною Радою України, або рішеннями Кабінету Міністрів України про визнання окремих місцевостей України потерпілими від повені, посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха;

висновками інших органів, уповноважених згідно із законодавством засвідчувати обставини форс-мажору.


Платники податку в разі виникнення обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) подають податкову декларацію з податку разом з одним із перелічених висновків (підтверджень) про наявність форс-мажорних обставин у попередньому податковому (звітному) році.

До таких платників податку в наступному податковому (звітному) році не застосовується вимога, згідно з якою сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, повинна дорівнювати або перевищувати 75 відсотків загальної суми валового доходу.


7. У разі коли платник ФСП (орендодавець) надає сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в оренду іншому платникові ФСП (орендарю), орендована площа земельних ділянок не може включатися до декларації з податку орендаря, а враховується у такій декларації орендодавця.

Якщо платник ФСП (орендар) орендує сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в особи, яка не є платником ФСП (орендодавця), орендована площа земельних ділянок включається до декларації з податку орендаря.

Орендарі земельних ділянок сільськогосподарського призначення на період дії договору оренди можуть обмінюватися належними їм правами користування земельними ділянками шляхом укладання між ними договорів суборенди відповідних ділянок, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця.

Якщо підприємство-платник ФСП уклало договір суборенди із неплатником ФСП, який в свою чергу орендує сільськогосподарські угіддя також у неплатника ФСП, то таке підприємство-платник ФСП повинно вказані площі включати до декларації з податку.

Умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому. Строк суборенди не може перевищувати строку, визначеного договором оренди землі. У разі припинення договору оренди чинність договору суборенди земельної ділянки припиняється. Договір суборенди земельної ділянки підлягає державній реєстрації. За згодою сторін договір суборенди земельної ділянки посвідчується нотаріально.


8. Сума фіксованого сільськогосподарського податку вноситься протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем базового звітного (податкового) місяця, на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки, у розмірі, який становить третину суми податку, визначену для кожного кварталу, від річної суми податку у таких розмірах:

а) у I кварталі – 10 відсотків;

б) у II кварталі – 10 відсотків;

в) у III кварталі – 50 відсотків;

г) у IV кварталі – 30 відсотків.


Тобто:

Е податку х 10

щомісяця у I кварталі __________________ : 3;

100


Е податку х 10

щомісяця у II кварталі __________________ : 3;

100


Е податку х 50

щомісяця у III кварталі __________________ : 3;

100


Е податку х 30

щомісяця у IV кварталі __________________ : 3;

100


Платники податку, утворені протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення платників податку, сплачують протягом 30 календарних днів місяця, що настає за місяцем їх утворення, фіксований сільськогосподарський податок.


9. За порушення податкового законодавства платники несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.


10. Декларація з податку підписується керівником підприємства і головним бухгалтером (вказуються їх прізвища, ініціали, проставляється дата заповнення), скріплюється печаткою підприємства.

До декларації з податку додається Додаток.

Якщо останній день терміну подання декларації з податку припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.


11. У спеціальному полі для службових відміток службова особа органу державної податкової служби проставляє відмітку про внесення даних до електронної бази податкової звітності. Службова особа органу ДПС, яка здійснює камеральну перевірку, в цьому ж полі ставить дату перевірки, прізвище та підпис. У разі виявлення порушень, за результатами камеральної перевірки, складається акт камеральної перевірки, вказується його номер та дата складання.


12. До органів державної податкової служби подається оригінал декларації з податку. Подання ксерокопії не припускається.

Податкова декларація з податку може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або віддрукована (заповнення олівцем не припускається), без виправлень і помарок. У рядках, що не заповнюються проставляються прочерки.


Податкова декларація з податку може бути подана до податкового органу за добровільним рішенням платника податку в електронній формі за умови дотримання вимог чинного законодавства, що регулює ці питання.


13. Органи державної податкової служби не приймають до розгляду декларацію з податку:

що має підчистки або дописки, закреслені слова (цифри), а також заповнену олівцем або нерозбірливо;

у якій не заповнені обов'язкові реквізити (коди, дати, підписи і т. ін.);

текст якої неможливо прочитати внаслідок пошкодження (наприклад: документи залиті чорнилом, затерті та ін.);

з порваними аркушами;

без Додатку.


14. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання декларації з податку до державного податкового органу і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.


Директор Департаменту податку на

прибуток та інших податків і зборів

(обов’язкових платежів) Н.В. Хоцянівська