Анализ (от гр расчленение целого на сост части) метод познания, кот состоит в мысленном разложении целого на сост части для выделения отд
| Вид материала | Анализ |
- Лекция по теме сущность экономического анализа в управлении экономической безопасностью:, 54.84kb.
- 1. организация процесса исследования систем управления, 247.88kb.
- 24/04/2001 17: 14: 00, 352.3kb.
- Исследование «Золотого», 237.75kb.
- Басалаева Елена Владимировна. Вести курс экономического анализа будет она. Кафедра, 401.42kb.
- Анализ в узком смысле слова представляет собой деление явления или предмета на составные, 1840.94kb.
- Суховой Ириной Николаевной Технологии уровневой дифференциации на урок, 84.13kb.
- При этом в изучении человека как целого намечаются различные пути, 280.81kb.
- Конспект лекций по курсу «Теория организации», 949.63kb.
- Расширяющаяся вселенная, 197.19kb.
01 Понятие ЭА
Анализ – (от гр. расчленение целого на сост. части) – метод познания, кот. состоит в мысленном разложении целого на сост. части для выделения отд. свойств и связей м/д отдел. составляющими.
А. не может дать полного представления об изучаемом процессе или явлении без синтеза.
Синтез – (от гр. соединение) – установление причинно-следственных связей и взаимозависимостей отдельных составляющих.
ЭА – система спец. знаний, связанных с исследованием процессов, кот. складываются под воздейств. объективн. эк. законов и др. факторов. ЭА позволяет выработать оптимальное решение в условиях неопределенности и риска.
Объект ЭА – хоз. деят. пред-ий.
ЭА изучает:
- причинно-следственные взаимосвязи экономич. процессов;
- методы и приемы измерения силы их воздействия.
Т.е. ЭА изучает движение хозяйственных процессов, причины, факторы, обусловливающие сложивш. ситуацию, и их последствия.
ЭА должен:
- иметь научный характер, использовать новейшие достижения в теории и методологии экономич. исследований;
- всесторонне изучать причинные взаимозависимости;
- исследовать объекты в системе их взаимосвязей с др. элементами и объектами;
- отвечать требованиям оперативности, точности, иметь высокую эффективность.
Разные функции ЭА использовали след. дисциплины:
1. бух./у. 2. финансы. 3. статистика.
В результате ЭА сформировался из ряда эк. наук.
ЭА как наука должен иметь:
1. предмет, методы, цели исследования.
2. отражать объективн. связь с др. науками.
3. методич. и тех. приемы.
4. четкую структуру задач.
5. обеспечить использ. своих рез-тов в практике хоз. управл.
ЭА прошел несколько стадий своего развития:
- сначала – простейший анализ состояния б/б.
- сейчас – всесторонний комплексный анализ хоз. деят.
02 Роль ЭА в деятельности предприятия
ЭА – система спец. знаний, связанных с исследованием процессов, кот. складываются под воздейств. объективн. эк. законов и др. факторов. ЭА позволяет выработать оптимальное решение в условиях неопределенности и риска.
Объект ЭА – хоз. деят. пред-ий.
ЭА рассматривает причинно-следств. связи эк. процессов и т.о. позволяет раскрыть их сущность и правильно оценить достигнутые р-ты.
Более конкретно роль ЭА в деят. пред-ий опр. задачами ЭА.
Осн. задачи ЭА:
1. Обоснование выбора принятия решения (в совр. рыночн. эк-ке важно знать как поступить, чтобы максимиз. прибыль, снизить риск, минимизировать ущерб и проч.);
2. Обеспечение наиболее легкого выхода из сложившейся сит. (если пред-ие попадает в сложн. ситуацию, то ЭА помогает выявить оптимальное решение выхода из положения);
3. Обеспеч. пред-ий разл. средствами и инструм. для достиж. целей (напр., миним. затрат; предупрежд. эк. кризисов; вероятность наступл. банкротства);
4. Оценка эфф. хоз. деят. в том числе и с точки зрения соц., экол, и пр. проблем (погоня за приб не должн. явл единств. задачей.);
03 Объект, предмет и метод ЭА
Объектом его исследования выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия. Предметом его изучения являются причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования.
Как методы широко используется анализ и синтез. Анализ — разложение, расчленение изучаемого объекта на части, отдельные элементы (например, при изучении динамики выпуска продукции рассматриваются темпы роста его не только в целом по предприятию, но и по его производственным подразделениям, а также в различные отрезки времени (квартал, полугодие, год), т.е. показатели динамики соотносятся по месту и времени). Это позволяет получить более полное представление о деятельности предприятия.
Отдельные данные, разрозненные наблюдения обобщаются в процессе синтеза (так, после выявления факторов, влияющих на объем выпуска продукции, дают комплексную оценку выполнения плана и определяют резервы увеличения выпуска продукции).
Используются индукция и дедукция. Индуктивный метод исследования позволяет перейти от изучения отдельных факторов и явлений к обобщениям (например, от изучения выполнения плана по отдельным показателям (производительности труда, себестоимости продукции, прибыли и др.) переходят к общей оценке деятельности предприятия в целом).
Дедукцией называют метод от общего к частному (например, при анализе общих затрат на выпуск продукции оценка выполнения плана по себестоимости товарной продукции в целом производится в первую очередь, а затем - детально изучается формирование затрат на материалы, заработную плату, коммерческих и управленческих расходов и т.п., исследуется влияние различных факторов на уровень отдельных затрат).
Таким образом, метод экономического анализа, как и всякий научный метод, основывается на законах диалектики. Вместе с тем, имеются характерные особенности метода анализа хозяйственной деятельности: экономический анализ — это способ системного и комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на состояние и динамику развития экономического субъекта, осуществляемый путем специального изучения учетных и плановых показателей, отчетности и других источников информации.
04 Методологические принципы ЭА
1. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3. Обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой.
4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.
5. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты. Руководство предприятия должно быть своевременно информировано о выявленных недостатках, просчетах и упущениях в работе.
6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.
7. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.
8. Демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
9. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
05 Типология видов ЭА
Классификация экономического анализа по видам определяется, в первую очередь, его целями, методами исследования и обобщения изучаемых материалов.
А. Субъектами, проводящими анализ, – его исполнителями могут быть экономические службы предприятия, аудиторские фирмы, финансовые, налоговые и кредитные и другие организации.
Б. По изучаемым объектам различают анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отдельных его бизнес-единиц (цеха, участка, бригады, рабочего места), объединения предприятий.
В. В зависимости от цели проведения различают анализ с целью определения базовых показателей для планирования, внутренней оценки результатов хозяйственной деятельности, подведения итогов внутризаводского хозрасчета, выявления резервов и путей их мобилизации, прогнозирования результатов хозяйственной деятельности, подготовки материалов для выработки оптимальных управленческих решений, подготовки отчета перед собранием акционеров, другими проверяющими органами, составление бизнес-плана инвестиционного проекта, кредитного договора, аудиторского заключения и т.д.
Г. По аспектам исследования различают финансово-экономический, технико-экономический и функционально-стоимостной анализ.
Финансово-экономический анализ раскрывает содержание финансовых показателей в их связи с производственными, опираясь преимущественно на периодическую регламентируемую государством отчетность предприятий как источник информации.
Для технико-экономического анализа характерно изучение хозяйственной деятельности предприятия в тесной взаимосвязи экономических показателей с техникой, технологией и организацией производства, труда и управления.
Функционально-стоимостной анализ (ФСА) — это метод системного исследования объекта (изделия, процесса, структуры), направленный на оптимизацию соотношения между потребительскими свойствами продукции, ее рыночной ценой и затратами на ее производство и реализацию.
Д. По кругу (полноте) изучаемых вопросов различают полный анализ всей хозяйственной деятельности и тематический анализ использования некоторых видов ресурсов, эффективности различных сторон деятельности предприятия, оптимальности принимаемых решений и т. д.
Е. По широте изучения принято различать анализ внутренний (внутри организационной структуры предприятия) и сравнительный (аналогичных предприятий, межотраслевой) анализ, который проводится по материалам работы нескольких предприятий отрасли.
Ж. По характеру принимаемых на его основе решений анализ подразделяется на предварительный, оперативный, итоговый (ретроспективный) и перспективный.
06 Приемы и способы экономического анализа
Способами аналитич. обработки инф. явл.: сравнения, использ. абсолютн. и относит. величин, сортировка и группировка исходных данных, разл. виды оценок, определение отклонений и пр. Исходная инф. и рез-ты анализа систематизируются в табл., отражаются в графиках.
Приемы и способы:
Логические способы обработки информации:
1) Сравнения; 2) Относительных и средних величин; 3) Графического и табличного представления данных 4) Группировки 5) Балансовый 6) Эвристические методы
Способы детерминированного факторного анализа:
1) Цепной подстановки; 2) Абсолютных разниц; 3) Относительных разниц; 4) Индексный; 5) Интегральный; 6) Пропорционального деления; 7) Логарифмирования
Способы стохастического факторного анализа:
1) Корреляционный анализ; 2) Дисперсионный анализ; 3) Компонентный анализ; 4) Дискриминантныи анализ; 5) Многомерный математический факторный анализ
Методы оптимизационного решения экономических задач:
1) Линейное и нелинейное программирование; 2) Теория игр; 3) Теория массового обслуживания; 4) Исследование операций и т.д.
07 Понятие факторного анализа
Целью экономической деятельности предприятия всегда является некий результат, который зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Очевидно, что, чем более детально будет изучено влияние факторов на величину результата, тем точнее и достовернее будет прогноз о возможности его достижения. Факторным анализом является методика, включающая в себя единые методы измерения (постоянного и системного) факторных показателей, комплексного изучения их воздействия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования.
Различают следующие типы факторного анализа:
- анализ функциональных зависимостей (исследования влияния факторов в том случае, когда результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов) и корреляционный анализ (вероятностных зависимостей) (Например, производительность труда на разных предприятиях при одном и том же уровне капиталовооруженности может зависеть и от других факторов, воздействие которых на этот показатель предсказать сложно);
- прямой (исследование ведется от общего к частному) и обратный (исследование от частных, отдельных факторов к обобщающим);
- одноступенчатый (исследования факторов только одного уровня без их детализации на составные части) и многоступенчатый (проводится детализация факторов);
- статический (изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату) и динамичный (исследования взаимосвязей факторных показателей в динамике);
- ретроспективный (причины изменений результативных показателей за прошлые периоды) и перспективный (поведение факторов и результативных показателей в перспективе).
08 Основные задачи факторного анализа
Целью экономической деятельности предприятия всегда является некий результат, который зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Очевидно, что, чем более детально будет изучено влияние факторов на величину результата, тем точнее и достовернее будет прогноз о возможности его достижения. Факторным анализом является методика, включающая в себя единые методы измерения (постоянного и системного) факторных показателей, комплексного изучения их воздействия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования.
- Отбор факторов, которые влияют на исследуемые результативные показатели;
- , классификация и систематизация;
- Разработка (применение) математической модели взаимосвязей между результатом и факторными показателями;
- Расчет влияния различных факторов на изменение величины результативного показателя и сравнение этого влияния;
- Составление прогноза на основе факторной модели.
С точки зрения воздействия на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, факторы делятся на основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и переменные, экстенсивные и интенсивные.
Факторы разделяют также на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные. Количественные факторы, по определению, можно измерить (количество рабочих, оборудования, сырья, производительность труда и т.д.). Но, часто процесс измерения или поиска информации бывает затруднён, и тогда влияние отдельных факторов характеризуют качественно (больше – меньше, лучше – хуже).
Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).
Факторы, которые оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, называют прямыми (факторами прямого действия). Косвенные же влияют через посредничество других факторов. В зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. Таким образом, факторы прямого действия - факторы первого уровня. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.
09 Моделирование в детерминированном факторном анализе
Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.
В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.
1. Аддитивные модели:
Y = fJXi=Xl+X2+...+Xn.
Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.
2. Мультипликативные модели:
Y = fJXi=Xl*...*Xn
Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.
3. Кратные модели:
Y = fJXi=Xl*...*Xn
4. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.
К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, расширения и сокращения.
Первый метод предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.
Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.
Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.
Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный момент в анализе. От того, насколько реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.
10 Способы обработки информации в экономическом анализе
1. Способ сравнения. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними.
- Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов.
- Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми.
- сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов
- сравнение с лучшими результатами
- Очень часто в анализе показатели исследуемого предприятия сравниваются со среднеотраслевыми данными или средними по министерству,объединению, концерну и др.
- Сравнение параллельных и динамических рядов
- сравнение разных вариантов решения экономических задач.
- сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственнойситуации.
2. Исп. относит. и абсол. величин.
Абсолютные показатели отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений.
Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой задругой период или по другому объекту.
Относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени.
Относительная величина планового задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за три-пять предыдущих лет.
Относительная величина выполнения плана — отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода, выраженное в процентах.
Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики.
Показатель структуры — это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.
3. Балансовый способ.
Служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экон. показат., итоги кот. должны быть тождественными.
4. Эвристические методы.
Исп. для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопр. (метод экспертных оценок, опрос специалистов и пр.)
5. Способы табл. и графич. представления данных.
11 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одним из методологических вопросов в экономическом анализе. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный метод, метод логарифмирования, балансовый способ и другие.
Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.