United States Steel Company, зарегистрированная в Нью-Джерси в 1901 г., стала первой компанией, опубликовавшей консолидированную отчет

Вид материала

Отчет

Содержание Анализ финансовой отчетности

Подобный материал:

• Оао «ммк» и us steel наладят обмен информацией, 21.41kb.
• United Nations Economic Commission for Europe unescap united Nations Economic and Social, 48.57kb.
• Гомеопатическая Фармакопейная Конвенция США (The Homoeopathic Pharmacopoeia Convention, 23.79kb.
• Правовое положение холдингов в россии научно-практическое пособие, 2866.49kb.
• Неоконсерватизм милтон Фридмен Рынок как средство развития общества (1988), 663.34kb.
• Келли скотт джозеф бортинженер-2 тпк «Союз тма-м», 28.83kb.
• Гарднер Дозойс там, где не светит солнце, 146.01kb.
• Научная программа 7 июня Большой зал: 10. 00-13. 00 Симпозиум: «Эстетическая коррекция, 43.87kb.
• Пресс-релиз, 102.88kb.
• Хуан Альбина, Ли Райхман, 575.43kb.

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ ПОДГОТОВКИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГРУППы КОМПАНИЙ

Костюнин Д.С.

Финансовая академия при Правительстве РФ, г. Москва

kosdm@yandex.ru


Ключевые слова: финансовая отчетность, информационные системы, «1С:Консолидация 8».

Введение

Современные крупные компании объединяют несколько предприятий с различной системой участия. Так, акционерное общество «Красный Октябрь» имеет 8 кондитерских фабрик в России, а в состав всемирно известной нефтяной компании «Бритиш Петролеум» входит более 50 фирм, занятых добычей, переработкой, транспортировкой нефти и нефтепродуктов в различных регионах планеты. Игнорирование системы участия, а также тесных долговременных связей между ними при составлении отчетности привело бы к ее искажению и получению недостоверной информации. В результате компании, имеющие в своей структуре дочерние предприятия стали составлять консолидированную отчетность, получившую в нашей стране название сводной отчетности.

На рубеже XIX—XX вв. первыми применили консолидацию американские компании, a «United States Steel Company», зарегистрированная в Нью-Джерси в 1901 г., стала первой компанией, опубликовавшей консолидированную отчетность. Более быстрое распространение консолидированной отчетности в США по сравнению с другими странами объясняется более масштабными процессами концентрации и централизации капитала, появлением холдингов, концернов, отсутствием правовых и других барьеров для внедрения новой учетной методологии.

В Европе консолидированная отчетность стала составляться позже. В законодательстве Великобритании первое упоминание о консолидированной отчетности относится к 1947 г., в Западной Германии — к 19б5-му, а во Франции — к 1986 г. Однако первые публикации по данному вопросу появились в Великобритании еще в 20-х годах, а Лондонская фондовая биржа стала требовать представления консолидированной отчетности в 1939 г. Лишь 22 французские компании опубликовали консолидированный баланс в 1967 г., но только в 1986 г. требования к такой публикации стали во Франции обязательными. В еще меньшей степени консолидированная отчетность распространена в других европейских странах — Испании, Италии, Греции.

Возникновение транснациональных корпораций (ТНК), имеющих высокую долю зарубежных активов, экспортных операций и рабочей силы за рубежом, создание предприятий с участием иностранного капитала, появление разнообразных форм коммерческих, производственных, финансовых связей между компаниями потребовали представления информации об их деятельности в форме консолидированной отчетности.

Автоматизация процесса подготовки финансовой отчетности

Формирование консолидированной отчетности является технически и методологически сложным процессом, поэтому современное решение задач консолидации в мировой практике тесно связано с применением информационных технологий.

Системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно разделяются на два класса — надстройки к бухгалтерским системам и профессиональные системы консолидации. В настоящее время надстройки в том или ином виде разработаны практически ко всем имеющимся на рынке бухгалтерским системам. Тем не менее, функциональность этих программных продуктов несопоставима с возможностями специализированных системам консолидации.

Специализированный программный продукт для формирования консолидированной финансовой отчетности должен обеспечивать сбор, обработку и представление в едином формате финансовой информации всех дочерних и зависимых компаний в сложной структуре группы компаний, позволяя применять необходимую методологию и учитывать требования международных, национальных или внутрикорпоративных стандартов. При этом необходимо организовать сбор финансовой отчетности предприятий группы, выполнить корректирующие проводки, обеспечить непосредственную консолидацию и сформировать необходимые отчеты. Должны присутствовать такие функции, как элиминирование внутригрупповых операций, расчет перекрестных владений и доли меньшинства, а также обработка мультивалютной отчетности.

Немаловажными требованиями к ИС являются возможность импорта данных различных форматов, проведение OLAP-анализа, а также оперативное распространение сформированной отчетности среди пользователей, так как по оценке Forrester, всего 14 процентов конечных пользователей занимаются подготовкой информации - именно они создают аналитические и корпоративные отчеты, а 86 процентов - это потребители информации и данных.

В результате исследований проблем в области консолидации финансовой отчетности, проведенных консультантами ЛАНИТ совместно с специалистами ряда российский компаний и банков, были выявлены три группы задач, соответствующие стадиям формирования и использования консолидированной отчетности: сбор и структурирование исходной информации, непосредственная консолидация, использование консолидированной отчетности.

Рассмотрим реализацию этих процессов на примере программного продукта «1С:Консолидация 8».

«1С:Консолидация 8»

Продукт "1С:Консолидация 8" ориентирован на автоматизацию процесса консолидации финансовой и операционной отчетности, включающего следующие этапы:

• определение периметра консолидации;
  
• импорт и технический контроль данных из дочерних бизнес-единиц (связанных организаций, филиалов, подчиненных центров финансовой ответственности);
  
• проверку целостности и непротиворечивости комплектов индивидуальной отчетности;
  
• сверку и урегулирование внутригрупповых операций;
  
• расчет и распределение нереализованной прибыли в активах бизнес-единиц;
  
• элиминацию последствий внутригрупповых операций;
  
• расчет доли меньшинства;
  
• учет гудвилла и его переоценки, расчет накопленного капитала;
  
• собственно формирование консолидированной отчетности.
  

Входные данные

Данные для подготовки отчетности могут быть импортированы из различных систем учета и управления, в первую очередь из программ 1С. Интеграция с другими решениями на базе 1С позволяет расшифровать показатели отчетности вплоть до документа внешней информационной базы, повлиявшего на его величину.

Помимо этого существует инструмент импорта данных из Excel. Данная возможность может быть востребована холдингами, в которых учет бизнес-единиц автоматизирован с использованием любых других программных продуктов. Процесс импорта информации в данном случае заключается в первоначальной разработке отчетные форм (с определением структуры показателей отчетов, аналитических измерений, правил расчета показателей, правил проверки корректности заполнения) и последующем их заполнении подчиненными бизнес-единицами.


Консолидация

В зависимости от реальной степени контроля над отдельными предприятиями со стороны группы, в "1С:Консолидации 8" могут использоваться различные методы консолидации: полная консолидация, метод долевого участия или пропорциональная консолидация.

Для консолидации отчетности дочерних предприятий обычно используется метод «Полная консолидация». Показатели консолидированной отчетности в этом случае рассчитываются путем суммирования показателей отчетности всех дочерних предприятий с учетом консолидационных корректировок (таких как исключение результатов внутригрупповых операций, а также исключение «доли меньшинства»).

«Метод долевого участия» используется по отношению к зависимым предприятиям, по отношению к которым группа является инвестором. В основе метода – отражение в консолидированной отчетности инвестиций в зависимое предприятие, а также прибыли (убытка), начисленной инвестору за отчетный период.

Для консолидации отчетности предприятий, занимающихся совместной деятельностью с группой в рамках простого товарищества, применятся метод «пропорциональная консолидация», предусматривающий включение в отчетность активов, обязательств, доходов и расходов пропорционально доле.

Анализ финансовой отчетности

Аналитические средства «1С:Консолидации 8» позволяют реализовать многослойный анализ накопленной информации – от общей картины к ее детальному предоставлению. Продукт предоставляет гибкие средства по графическому предоставлению анализируемой информации, включая наглядные аналитические панели индикаторов, обеспечивающие существенное повышение эффективности поддержки принятия управленческих решений. С помощью диаграммы «Сравнительный факторный анализ», например, можно получить представление о составе факторов, повлиявших на значение выбранного показателя, сравнить показатель с аналогичным показателем другого отчета и выявить причины отклонений.

Заключение

По данным Федерального резервного банка США, на сбор всей необходимой для обязательной финансовой отчетности банка информации вручную может затрачиваться свыше 1700 часов в год. Из этого времени приблизительно 80% уходит на подготовку и менее 20% - на анализ. Такой поход часто является причиной ошибок и существенно усложняется за счет связанной с ним сложной бумажной работы. Автоматизация процесса подготовки финансовой отчетности сокращает затрачиваемое на это время приблизительно до 400 часов в год, из которых 20% используется для подготовки отчетов и 80% - для анализа. Дополнительное время, затрачиваемое на анализ, способствует существенному улучшению точности и аудиторской готовности отчетности и обеспечивает руководство необходимыми средствами для создания системы эффективного управления рисками.

Литература

1. Исаев Д.В., Слепов Ю.В. Методы и технологии консолидации финансовой отчетности // Финансовая газета, региональный выпуск. 2004, № 22, 23, С. 14-15.
   
2. Жутаева И. «1С:Консолидация » - решение для консолидации и анализа отчетности различного назначения // Финансовая газета. 2008, №№ 29, 30, 31.
   
3. Сидоров И. «1С:Консолидация 8»: Формирование и анализ консолидированной отчетности // Финансовая газета. 2007, № 29.
   
4. Keith Gile. How Sexy Reporting Has Become // Information Management Magazine. 2005.
   
5. Vincent J. Raniere. American Banker Associations: Regulatory reporting in the new Millennium u/journal/articles/88.php