Методические указания для семинарских занятий и выполнения практических заданий Специальность 030501

Вид материала

Методические указания

Содержание Начальная стадия и стратегия аудиторной проверки Технология аудита Примерные темы рефератов Примерные вопросы к зачету

Подобный материал:

• Методические указания для выполнения практических занятий по дисциплине, 233.07kb.
• Методические указания для проведения практических (семинарских) занятий по специальности, 197.28kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 Юриспруденция очной, 1650.34kb.
• Методические указания домашняя контрольная работа №1 по дисциплине «Налогообложение, 681.22kb.
• Методические указания для семинарских занятий Для студентов по специальности, 449.35kb.
• Тематика семинарских и практических занятий и перечень вопросов, заданий Планы семинарских, 280.59kb.
• Методические рекомендации по подготовке к семинарским и практическим занятиям Цель, 135.55kb.
• Планы семинарских занятий для студентов общеюридического факультета Специальность 030501., 114.81kb.
• Планы семинарских занятий для студентов оюф специальность 030501. 65 Юриспруденция, 122.09kb.
• Методические указания по выполнению практических заданий и организации самостоятельной, 1154.96kb.

Начальная стадия и стратегия аудиторной проверки

К числу основных процедур отбора клиентов аудиторскими фирмами относятся: оценка характера отрасли; определение цели аудиторской проверки у данного клиента; знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений о результатах аудита; выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента; аналитическая проверка отчетности; предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности клиента и др.

Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения "клиент-аудитор". В договоре целесообразно отразить возможность аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения; желательно предусмотреть предоплату заказчика и внести пункт, обязывающий заказчика оказывать помощь аудитору в ходе проверки.

Стратегия аудиторской проверки должна иметь вид плана, составляемого аудитором.

Планированию предшествуют следующие этапы:

• предплановая подготовка;
  
• получение общей информации о предприятии;
  
• оценка материальности;
  
• оценка аудиторского риска;
  
• оценка системы внутреннего контроля и риска ее неэффективности.
  

В процессе предварительного ознакомления с клиентом ауди­тору необходимо оценить:

1. финансовую стабильность клиента;
   
2. положение клиента в экономической среде;
   
3. отношения клиента с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели место.
   

Общая информация о предприятии нужна для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности.

В начале проверки аудитор должен решить, какую общую сумму ошибки можно считать материальной. Существует ряд факторов, от которых зависит предварительно установленный уровень материальности; размер предприятия, величина чистой прибыли до налогооб­ложения, стоимость текущих активов, величина капитала и др.

Аудиторский риск – это ошибка в суждении аудитора, которая является следствием применения специальных технических и тех­нологических приемов исследования данных бухгалтерского или первичного учета. Величина аудиторского риска выступает как произведение его составляющих, т. е.:

АР = ВР * РК * РН, где

АР — аудиторский риск, %;

ВР — внутренний риск, %;

РК — риск контроля, %;

РН — риск необнаружения, %.

Технология аудита

Аудиторская программа включает в себя следующие элементы: график работы аудиторов; подробные процедуры; контроль работы по аудиту; персонал.

Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких формах:

1) контроль основного аудитора за работой своих ассистентов;

2) контроль аудиторской фирмы за работой аудитора;

3) внешний контроль.

Вся информация, подготовленная и собранная до начала, в процессе проверки и по ее результатам, является аудиторской информацией. Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат обоснованием аудиторского заключения.

Вся документация аудитора, подготовленная им перед началом и в ходе проверки, относится к его рабочим бумагам, которые так­же являются доказательством аудиторской работы.

К числу основных методов аудиторской проверки относятся: фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка механической точности, аналитиче­ские тесты, сканирование, встречная проверка и др.

В ходе аудиторской проверки аудитор, выполняет определенные процедуры для получения гарантии того, что финансовая отчетность правильно отражает реальное финансовое положение клиента.

Ответственность за выполнение и обоснование определений мошенничества или ошибки несет аудитор. Ответственность за факт мошенничества или ошибки возлагается на виновных и на руководство организации.

Мошенничество – это преднамеренно неправильное отраже­ние и представление данных учета и отчетности.

Ошибка – это непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических или логических погрешно­стей в учетных записях и группировках.

Основные виды ошибок можно сгруппировать следующим образом:

1) ошибки в ведении учета;

2) повторяющиеся ошибки.

Аудиторское заключение является независимым свидетельством достоверности и объективности финансовой отчетности организации.

Аудиторское заключение может быть положительным (т. е. безусловным); условно-положительным – подтверждающим финансовую отчетность с определенными ограничениями; отрицательным – если аудитор не может с полной уверенностью подтвердить достоверность финансовой отчетности. Если аудитор не может дать никакого заключения, он принимает решение об отказе от него.

Аудиторское заключение специального назначения – это заключение по специальной финансовой информации (заключение об отчетности о налогообложении прибыли; заключение о реальности дебиторской задолженности, об обоснованности распределения прибыли и т. п.).

Вопросы для обсуждения на семинаре:

1. Каковы основные принципы аудита? Какими нормативными документами аудитор должен руководствоваться в своей работе?
   
2. Все ли экономические субъекты независимо от их размеров должны подвергаться обязательной проверке независимыми аудиторскими фирмами? Какие меры могут быть приняты к экономическому субъекту, который, ссылаясь на объективные причины (например, отсутствие свободных денежных средств), уклоняется от проведения аудиторской проверки?
   
3. Если аудиторская фирма создана как совместное предприятие, т.е. предприятие с иностранными инвестициями, то какой орган осуществляет ее регистрацию?
   
4. Аудиторские фирмы могут проводить ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций и фирм по поручениям судебных и следственных органов. Каковы особенности такой проверки?
   
5. Может ли аудитор выступать в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы?
   
6. На какие вопросы аудитору следует обращать внимание при проведении ревизии по поручению следственных или судебных органов?
   
7. Должен ли аудитор при проверке анализировать вопросы хозяйственной деятельности организации? Проверяется ли ход выполнения планов производства, реализации?
   
8. Аудитор при проведении проверки по договору, заключенному с советом директоров фирмы, установил, что управляющий и главный бухгалтер присвоили крупную сумму денег. Какими будут его дальнейшие действия?
   
9. Какую ответственность несет аудитор за небрежность, допущенную в работе, в связи, с чем экономическому субъек­ту или государству был нанесен материальный ущерб?
   
10. Аудиторское заключение представляется хозяйственному субъекту и некоторым государственным органам, в ча­стности, налоговой службе. Можно ли передавать государственным органам другие материалы аудиторской проверки?
    
11. На что аудитору нужно в первую очередь обратить внимание в ходе проверки, прежде чем подготовить аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности и устойчивости финансового состояния хозяйственного субъекта?
    
12. Какие моменты необходимо учитывать при проверке реформации баланса?
    
13. Как известно, в процессе аудита большое место занимает проверка банковских операций. На какие моменты при этом следует обратить внимание, прежде всего?
    
14. Каковы различия между документальной аудитор­ской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя и суда по находящимся в их производстве делам и материалам о на­рушении законодательства, и судебно-бухгалтерской экспертизой?
    

Литература

Нормативно-правовые акты

1. «Конституция Российской Федерации» (приняти всенародным голосованием 12.12.1993)
   
2. «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 02.10.2007)
   
3. «Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 02.10.2007, с изм. от 18.10.2007)
   
4. «Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 02.10.2007)
   
5. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 27.11.2007)
   
6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)
   
7. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.07.2007, с изм. от 08.11.2007)
   
8. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете»
   
9. Федеральный закон Российской Федерации от 31.05.2001 № 73-ФЗ (ред. от 24.07.2007) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»
   
10. Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «Об аудиторской деятельности»
    
11. Закон Российской Федерации от 18.04.1991 № 1026-1 (ред. от 02.10.2007) «О милиции»
    
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.07.1997 № 835 «О первичных учетных документах»
    
13. Указ Президента Российской Федерации от 01.11.2001 № 1263 (ред. от 22.03.2005) «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
    
14. Приказ Минфина Российской Федерации от 19.08.1998 № 154 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации»
    
15. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.05.2007 № 39н «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизий и проверок федеральной службой финансово-бюджетного надзора»
    
16. Приказ МВД Российской Федерации от 02.08.2005 № 636 (ред. от 13.09.2007) «Об утверждении инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности»
    
17. Приказ МЧС Российской Федерации от 09.06.2006 № 351 «Об утверждении положения о порядке проведения аттестации сотрудников и работников судебно-экспертных учреждений и экспертных подразделений федеральной противопожарной службы на право самостоятельного производства судебных экспертиз»
    
18. Постановление Минтруда Российской Федерации от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»
    
19. Приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
    
20. Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 03.10.1995 № ПВ-4-17/62н «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
    
21. Приказ Минфина РФ, МВД РФ, ФСБ РФ от 07.12.1999 № 89н/1033/717 «Об утверждении положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)»
    

Основная литература

22. Алибеков Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Юстицинформ, 2006. – 144с.
    
23. Бочкова Л.И., Новак О.Э., Савинов С.В. Судебная бухгалтерия. Общая часть: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»; Саратов: ООО «БизнесВолга», 2007. – 320с.
    
24. Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия и основы аудита. – М.: Юридическая литература, 2004. – 480с.
    
25. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: Учебное пособие / Под ред. С.П. Голубятникова. – М., 2002
    
26. Попова Л.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. – М.: ДиС, 2003. – 192с.
    

Дополнительная литература

27. Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия: Учебно-методическое пособие. – М., 2002
    
28. Белов А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Книжный Мир, 2004. – 643с.
    
29. Дьячков А.М. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений: Учебное пособие. – М., 2000
    
30. Еремин С.Г. Судебная бухгалтерия: Курс лекций. Волгоград, 2001.
    
31. Кеворкова. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Инфра-М, 2005. – 129с.
    
32. Россинская Е.Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Юнити, 2006. – 351с.
    
33. Толкаченко А.А., Хараберт К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия: Курс лекций / Под редакцией Н.А. Петухова. – 3-е изд., М.: Омега-Л, 2004.
    
34. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. – М., 2000.
    

Примерные темы рефератов

1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления деятельностью организации.
   
2. Значение судебной бухгалтерии в выявлении и раскрытии экономических преступлений.
   
3. Значение судебной бухгалтерии в профессиональной подготовке юристов для органов внутренних дел.
   
4. Правовое регулирование бухгалтерского учёта и судебной бухгалтерии в Российской Федерации.
   
5. Система и организация бухгалтерского учёта в России.
   
6. Бухгалтерский баланс в хозяйственной деятельности, его значение в юридической практике.
   
7. Система счетов бухгалтерского учёта. Синтетический и аналитический учёт. Виды изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
   
8. Использование оценочных показателей и данных аналитического учёта в юридической практике.
   
9. Документооборот и бухгалтерская документация: их значение и процессуальные возможности использования в правоприменительной практике.
   
10. Виды необоснованных учётных записей. Принципы их обнаружения и использования в качестве доказательств.
    
11. Принципы использования документальных данных при расследовании преступлений и разрешении гражданско-правовых споров.
    
12. Бухгалтерские документы и приёмы их исследования при выявлении и расследовании преступлений.
    
13. Инвентаризация и её значение в деятельности правоохранительных органов.
    
14. Материалы инвентаризации, порядок их оформления. Способы сокрытия недостач и излишков при оформлении результатов инвентаризации, методика их обнаружения.
    
15. Система финансового контроля в Российской федерации.
    
16. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля.
    
17. Документальная ревизия: задачи, организация и её значение.
    
18. Порядок проведения и документального оформления результатов ревизии.
    
19. Организация и проведение ревизии по требованию правоохранительных органов.
    
20. Технология взаимодействия правоохранительных и ревизионных органов.
    
21. Сущность, содержание и организация аудита в Российской федерации.
    
22. Правовые основы аудиторской деятельности в России.
    
23. Организация и проведение ревизии по требованию правоохранительных органов.
    
24. Документы как основной объект судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
25. Порядок исследования документов экспертом-бухгалтером.
    
26. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
27. Права, обязанности и процессуальный статус эксперта-бухгалтера.
    
28. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах.
    
29. Отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии и аудита.
    
30. Заключения эксперта-бухгалтера как источник доказательств по уголовным делам и оценка его следователем или судом.
    

Примерные вопросы к зачету

1. Понятие хозяйственного учета, его виды.
   
2. Измерители, применяемые в учете.
   
3. Функции и задачи бухгалтерского учета.
   
4. Законодательные основы бухгалтерского учета.
   
5. Предмет и объекты бухгалтерского учета
   
6. Методологическая основа бухгалтерского учета.
   
7. Балансовый метод отражения информации.
   
8. Строение бухгалтерского баланса.
   
9. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
   
10. Понятие о счетах бухгалтерского учета. Синтетические и анали­тические счета.
    
11. Классификация счетов по экономическому содержанию.
    
12. Обоснование метода двойной записи, ее контрольное и инфор­мационное значение.
    
13. Понятие и правовая классификация документов.
    
14. Бухгалтерская отчетность.
    
15. Общие принципы построения бухгалтерского учета в организа­циях.
    
16. Организация бухгалтерского учета в организациях.
    
17. Основные приемы фактического контроля материальных ценностей, денежных средств и расчетов.
    
18. Особенности проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.
    
19. Понятие и виды документальных ревизий.
    
20. Основные требования производства ревизии (первичной, допол­нительной, повторной).
    
21. Понятие, предмет и метод судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
22. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией.
    
23. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
24. Методологические принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
25. Понятие, значение, структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.
    
26. Оценка содержания заключения судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и судом.
    
27. Профилактическая деятельность эксперта-бухгалтера.
    
28. Способы и формы реализации предложений эксперта-бухгалтера.
    
29. Сущность, цели и задачи аудита.
    
30. Виды аудита. Этапы проведения аудита.
    
31. Место аудита в системе контроля.
    
32. Взаимоотношения аудитора и клиента. Этика аудитора.
    
33. Отбор клиентов аудиторскими фирмами.
    
34. Договор на проведение аудита.
    
35. Стратегия аудиторской проверки.
    
36. Аудиторская программа.
    
37. Аудиторская информация и доказательства.
    
38. Методы аудиторской проверки.
    

Учебное пособие


Основы бухгалтерского учета


Составители:


Сагайдак Александр Эрнестович

Назаренко Оксана Владимировна

Селянский Михаил Семенович


Методические указания изданы в авторской редакции


Макетирование


Редакционно-издательский отдел ГУЗ

Сдано в производство г. Подписано в печать г.

Формат Объем п.л. уч.-изд. Бумага офсет.

Тираж 200 Заказ №

Участок оперативной полиграфии ГУЗ

Москва, ул. Казакова,15