Рабочий план счетов бухгалтерского учета 4

Вид материала

Содержание

1. Общие положения
1.1. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих допущений бухгалтерского учета
1.2. Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении следующих критериев
2. Организационно-технический аспект учетной политики
2.2. Первичные учетные документы
2.3. Способы ведения бухгалтерского учета
2.4. Методы оценки видов имущества и обязательств
Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов
2.5. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Существующие в Банке правила документооборота (Приложение 2) обеспечивают следующее
2.7. Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями
2.8. Прочие организационно-технические аспекты учетной политики
3. Методологические аспекты учетной политики
3.1. Метод признания доходов и расходов Банка
3.2. Периодичность формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетно
3.3. Учет расчетно-кассовых операций
3.4. Учет операций по кредитованию
3.5. Учет операций с ценными бумагами
3.6. Учет операций с иностранной валютой
3.7. Учет факторинговых операций Банка
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Приложение № 7

УТВЕРЖДЕНО

Приказом Председателя Правления

АБ «ОРГРЭС-БАНК»

№ 424/1 от 29 декабря 2003 г.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО) НА 2004 ГОД

Москва, 2003 год

Содержание документа:

1.	Общие положения	3
2.	Организационно-технический аспект учетной политики	4
2.1.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета	4
2.2.	Первичные учетные документы	5
2.3.	Способы ведения бухгалтерского учета	5
2.4.	Методы оценки видов имущества и обязательств	5
2.5.	Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств	9
2.6.	Правила документооборота и технология обработки информации	10
2.7.	Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями	11
2.8.	Прочие организационно-технические аспекты учетной политики	13
3.	Методологические аспекты учетной политики	15
3.1.	Метод признания доходов и расходов Банка	15
3.2.	Периодичность формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода	16
3.3.	Учет расчетно-кассовых операций	16
3.4.	Учет операций по кредитованию	17
3.5.	Учет операций с ценными бумагами	19
3.6.	Учет операций с иностранной валютой	24
3.7.	Учет факторинговых операций Банка	26
3.8.	Распределение прибыли	26
3.9.	Создание и использование фондов Банка	27
	Приложения
1.	Перечень документов, используемых Банком при обслуживании клиентов и для собственных нужд	29
2.	Правила документооборота и технологии обработки информации	31
3.	Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника	36
4.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка	40

Учетная политика Банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета кредитными организациями на территории Российской Федерации от 20 декабря 2002 года № 205–П. Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом Российской Федерации от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» с последующими изменениями и дополнениями, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом Банка, решениями Правления Банка, Учетной политикой банка в целях налогообложения.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Составными элементами учетной политики являются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка и его филиалов;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов;
порядок расчетов с филиалами и другими структурными подразделениями;
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Председатель Правления Банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер. Требования Главного бухгалтера (его заместителя) по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка.

1.1. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих допущений бухгалтерского учета:

имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;
непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации;
последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;
кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах.

1.2. Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении следующих критериев:

преемственность, т. е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода, должна соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
осмотрительность, т. е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, при недопущении создания скрытых резервов;
приоритет содержания над формой, то есть отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
непротиворечивость, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
рациональность, то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

2.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках), на основе натуральных измерителей в денежном выражении, путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение 4), содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов разрабатывается и ведется на основании Правил ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках на территории РФ от 5 декабря 2002 года № 205-П. При этом Банк ведет книги открытых (закрытых) счетов в электронном виде, с обязательной сквозной нумерацией. На каждое первое число следующего за отчетным года указанные книги распечатываются, нумеруются, брошюруются, подписываются Главным бухгалтером (или лицом его замещающим) и сдаются в архив. Книги могут быть распечатаны на любой момент по запросу Главного бухгалтера (его заместителя). Банк ведет следующие отдельные книги открытых (закрытых) счетов:

Книга открытых (закрытых) счетов юридических лиц.
Книга открытых (закрытых) счетов физических лиц.
Книга открытых (закрытых) корреспондентских счетов.
Книга открытых (закрытых) внутрибанковских счетов.

Филиалами Банка может вестись меньшее количество книг открытых счетов на основании приказа управляющего филиалом.

2.2. Первичные учетные документы

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются как унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Госкомстата, так и самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций. Такие документы включают следующие реквизиты: наименование документа, дату
составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в стоимостном выражении.

Перечень основных документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в приложении 3. Кроме документов, указанных в названном Перечне, Банком могут быть использованы и другие формы, как предусмотренные действующим законодательством, так и разработанные Банком самостоятельно.

2.3. Способы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в Банке ведется с применением ПЭВМ в машиноориентированной форме. Хранение бухгалтерских документов производится Банком в электронном виде. При этом Банк обеспечивает:

Сохранность электронных баз данных.
Невозможность внесения исправлений во все бухгалтерские документы после закрытия операционного дня.
Возможность вывода на печать любых бухгалтерских документов в случае необходимости.
Возможность ежедневного распечатывания баланса, а также выписок (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.

В Банке в электронном виде с использованием программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками ведется Книга учета денежной наличности и других ценностей (форма 120). При этом:

Листы книги ежедневно распечатываются и подшиваются в отдельное дело.
По окончании каждого полугодия листы Книги брошюруются в хронологическом порядке и заверяются в соответствии с требованиями ЦБ РФ.