Рабочий план счетов бухгалтерского учета 4

Вид материала

Регламент

Содержание Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов 2.5. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Существующие в Банке правила документооборота (Приложение 2) обеспечивают следующее 2.7. Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями 2.8. Прочие организационно-технические аспекты учетной политики 3. Методологические аспекты учетной политики 3.1. Метод признания доходов и расходов Банка 3.2. Периодичность формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетно 3.3. Учет расчетно-кассовых операций

Подобный материал:

• Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1795.07kb.
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1701.34kb.
• План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Общие положения, 747.82kb.
• План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
• Приказ от 13 июня 2001 г. N 654 об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 5607.71kb.
• План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
• Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические, 32.34kb.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Рабочий план, 70.49kb.
• Рабочий план счетов бухгалтерского учета Формы первичных учетных документов, применяемых, 138.93kb.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

• внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями;
  
• полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
  
• полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
  
• приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
  

В соответствии с п.п.4 и 9 ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации рыночной ценой товаров признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых коммерческих условиях, в частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объемы) поставляемых товаров (например, объемы товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, а также иные разумные условия.


Информация о рыночной цене должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.


Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

2.4.2. Нематериальные активы

Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования.


Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

• полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
  
• полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;
  
• приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
  

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.



Стоимость нематериальных активов, созданных Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств),
за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом.

2.4.3. Хозяйственные материалы

Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, за исключением сумм налогов, списываемых на расходы Банка в момент постановки материалов на баланс..

2.4.4. Финансовые вложения


2.4.4.1. Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.


Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

2.4.4.2. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов

Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости. Вложения в ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость этих бумаг подлежит переоценке по мере изменения рыночного
курса.


Вложения Банка в акции сторонних эмитентов, не обращающиеся на ОРЦБ, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат.


Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.


Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).


Операции с "валютными ценными бумагами" (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Правилами № 205-П и иными нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующего:

• Вложения в "валютные ценные бумаги" учитываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).
  
• Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
  
• Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.
  
• Если по условиям сделки "валютные ценные бумаги" приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.
  

Внебалансовый учет сделок купли-продажи ценных бумаг ведется в соответствии с Положе­нием ЦБ от 21.03.97 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и «Пра­вилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» на основании первичных доку­ментов - отчетов дилеров, договоров и прочих документов.


При наступлении даты поставки на счет контрагента (даты расчетов) обязательства и требова­ния переносятся с внебалансовых счетов на баланс Банка.


На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения).


При совершении операций купли-продажи корпоративных ценных бумаг, в соответствии с Торговым соглашением Некоммерческого партнерства «Торговая система РТС», документ, сви­детельствующий о переходе права собственности на пакет ценных бумаг от Продавца к Покупа­телю, выдается Регистратором прав по ценным бумагам или его трансфер-агентом. Копия доку­мента передается по факсимильной связи или с нарочным. Позднее передается оригинал документа.

2.4.4.3. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет.

2.4.4.4. Финансовые требования

Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.


Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).


Требования по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.

2.4.5. Обязательства Банка

2.4.5.1. Собственные ценные бумаги

Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.


При размещении выпущенного Банком векселя, номированного в рублевом эквиваленте иностранной валюты, по балансовому счету 523 проводится сумма рублевого эквивалента номинала названного векселя на день его оплаты. Дальнейшей переоценке сумма векселя не подлежит. Разница, возникающая при погашении такого векселя, относится, соответственно на расходы, либо доходы Банка.

2.4.5.2. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).


2.4.5.3. Финансовые обязательства

Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.


Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Обязательства по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.


2.5. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, на основании Приказа по Банку о проведении инвентаризации. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т.п.):

• здания и сооружения — один раз в 3 года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• автотранспорт и другие транспортные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• конторское оборудование, мебель — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• компьютерная техника, информационные системы обработки данных — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• другое оборудование и другие основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• долгосрочно арендуемые основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• нематериальные активы — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы — по усмотрению руководства и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  
• денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — не реже одного раза в квартал и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
  

Приказом руководителя Банка могут устанавливаться более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.


Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже; при смене материально ответственных лиц (на дату приемки-передачи дел);
  
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  
• в случае стихийных бедствий, пожара и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов РФ.
  

Для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Банка создается комиссия.


Результаты инвентаризации оформляются актами и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.


Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация, по статье 17306 «Другие полученные доходы - от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей».


Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение, по статье 29405 «Другие операционные расходы — по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам».


Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.


2.6. Правила документооборота и технология обработки информации

Существующие в Банке правила документооборота (Приложение 2) обеспечивают следующее:

• все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;
  
• документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
  

Операционное время устанавливается приказом по Банку. Управляющий филиалом имеет право изменить операционное время филиала приказом по филиалу. Операционное время при работе с клиентами может быть установлено заключенным между Банком и клиентом договором.


Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.


Выписки с корреспондентских счетов Банк получает из РКЦ Банка России, других кредитных организаций, как правило, не позднее следующего дня до начала рабочего дня Банка. Полученные выписки обрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс Банка, днем их проводки по корреспондентскому счету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). В тех случаях, когда поступившие суммы зачислены на корреспондентские счета без оправдательных документов, средства зачисляются на счета получателей средств с последующим отнесением на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения». Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.


Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.


Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними и внутрибанковскими регламентами.


Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденными Положением Банка России от 05.12.2002 года № 205-П и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.


Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, содержит следующие реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым проводится эта запись;

• дату проводки;
  
• сумму операции;
  
• в необходимых случаях другие реквизиты;
  

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером или лицами, уполномоченными ими, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками.


Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника, приведены в Приложении 3 к Учетной политике.


Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется Приказом Председателя Правления Банка (его заместителя).


Один комплект образцов подписей должностных лиц Банка хранится у Главного бухгалтера (лица, его замещающего) для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.


Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам, заверенные копии приказов Председателя Правления (его заместителя) направляются в подразделения Банка.


Банком разработаны внутренние положения, регламенты и инструкции по проведению различных операций, совершаемых Банком, регламентирующие, в том числе, порядок создания первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете.


Хранение документов осуществляется в соответствии со сроками, установленными «Примерным перечнем документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, с указанием сроков хранения», утвержденным Федеральной архивной службой 10 марта 2000 г., согласованный с Экспертной комиссией Банка России, а также «Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ», утвержденным ФКЦБ от 16 июля 2003 года № 03-33/пс.


2.7. Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, а также обеспечивается программным путем.


В Управлении бухгалтерского учета и контроля Банка назначены работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.


По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников Банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.


Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.


Операции, совершаемые по счетам, приведенным в Приложении 3 к Учетной политике, подлежат дополнительному контролю. Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.


По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).


При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).


Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на Главного бухгалтера (его заместителя). Главный бухгалтер отвечает за состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, осуществление контроля за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направление расчетных и кассовых документов по назначению.


В целях защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении служебных обязанностей требований действующего законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности и норм профессиональной этики, обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности и разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка, в Банке действует Служба внутреннего контроля.


Служба внутреннего контроля действует в соответствии с законодательством, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом Директоров Банка.


В филиалах Банка организуется система внутреннего контроля. Контроль за эффективностью функционирования системы внутреннего контроля в филиалах осуществляет Служба внутреннего контроля Головного Банка.


2.8. Прочие организационно-технические аспекты учетной политики


2.8.1. В соответствии с Приказом Банка России от 30.03.96 г. № 02-77 «Об утверждении Положения «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации», Банк ежемесячно производит расчет ФОРа по сводным (с учетом филиалов) балансам. Перечисление депонируемых средств осуществляется с корреспондентского счета Головного Банка. Филиалы Банка перечисляют средства Головному Банку для депонирования обязательных резервов в Банке России.


2.8.2. Подотчетное лицо по командировочным расходам сдает авансовый отчет в Отдел учета хозяйственных операций в порядке и в сроки, предусмотренные Положением о Служебных командировках сотрудников «ОРГРЭС-БАНКа» (ОАО).


В случае возникновения необходимости получать из кассы Банка или вносить в кассу Банка денежные средства в иностранной валюте с дробной частью, допускается погашение дробной части задолженности, образовавшейся в иностранной валюте, подотчетному лицу или от подотчетного лица в рублях по курсу ЦБ РФ. (Например, задолженность Банка составляет 50,36 долларов США. Сотруднику выплачиваются 50 долларов США и рубли (36 центов в рублях по курсу иностранной валюты к рублю на день утверждения авансового отчета).


2.8.3. Заработная плата сотрудников Банка, исчисленная в соответствии с требованиями законодательства РФ, подлежит выплате сотруднику два раза в месяц.


2.8.4. Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов Банка является конец отчетного квартала, года, нарастающим итогом.


2.8.5. Система расчетов между подразделениями Банка регулируется «Правилами построения межфилиальной расчетной системы ОРГРЭС-БАНКА», утвержденными приказом по Банку.


2.8.6. Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники.


2.8.7. В случае списания с клиента комиссии в сумме, не соответствующей тарифам Банка, ошибка исправляется путем доначисления или возврата клиенту недостающей или излишне списанной суммы в корреспонденции со счетами расходов или доходов Банка.


2.8.8. Перенос остатка денежных средств клиента на счет прочих привлеченных средств до востребования, внесенных в качестве залога и учитываемых на счетах учета прочих привлеченных средств, в случае неявки клиента в Банк в последний день срока договора, производится в день окончания срока действия договора в соответствии со статьей 192 Гражданского кодекса РФ.


2.8.9. Присоединение процентов к сумме вклада производится путем зачисления суммы процентов на лицевой счет балансового счета по учету банковских вкладов клиентов в последний день срока договора банковского вклада. В случае неявки клиента в Банк в последний день срока договора банковского вклада, денежные средства переводятся на лицевой счет по учету вкладов до востребования в последний день срока договора в соответствии со статьей 192 Гражданского кодекса РФ.

2.8.10. Банк ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов (Приложение 3).


Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операций.


Имущество, обязательства (за исключением налоговых) и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.


2.8.11. В соответствии со статьей 317 ГК РФ допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по соответствующему курсу на дату, установленную соглашением сторон. Соглашением сторон возможно изменение порядка оценки денежных обязательств. Применяемый курс определяется в договоре или в счете на оплату. В случае несоответствия курса условной денежной единицы на дату оплаты и на дату отгрузки товаров (работ, услуг) возникает суммовая разница.


Под суммовой разницей при совершении хозяйственных операций понимается разница между рублевой оценкой денежных обязательств, стоимость которых выражена в условных денежных единицах (в том числе в иностранной валюте), исчисленной в порядке, установленном договором на дату погашения обязательств, и их рублевой оценкой, исчисленной на дату возникновения обязательств.

Применяемый курс определяется в договоре и/или в счете на оплату. Датой применяемого курса может быть:

• дата перечисления средств должником в счет погашения обязательств по сделке;
  
• дата перечисления средств в форме аванса;
  
• дата получения денежных средств и т.п.
  

Суммовые разницы увеличивают (уменьшают) стоимость товара.


Дата возникновения денежных обязательств — это дата перехода права собственности на товары (работы, услуги).


Рублевая оценка денежных обязательств на дату возникновения отражается в счете-фактуре. Если счет-фактура выписан в условных единицах или валюте, высчитывается рублевый эквивалент на дату акцепта и оплаты счета (счета-фактуры) за работы, услуги.


2.8.12. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.


Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, а также Инструкцией о работе с конфиденциальной информацией в АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО), утвержденной Приказом Председателя Правления от 18 октября 2003 года № 370.


2.8.13. Отчетным годом является период с 1 января по 31 декабря.

2.8.14. Для целей бухгалтерского учета установлена семидневная рабочая неделя.


2.8.15. Бухгалтерский учет Банка осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и контроля на основании распоряжений функциональных подразделений. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями и Положениями о структурных подразделениях Банка.


2.8.16. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Председатель Правления Банка.


2.8.17. Отражение в учетной политике вопросов учета отдельных операций Банка и налогообложения могут меняться в соответствии с нормативными и инструктивными документами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации.


2.8.18. Налоговые аспекты учетной политики регулируются Учетной политикой в целях налогообложения, утверждаемой приказом Председателя Правления на каждый финансовый год.


3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ


В Банке разработаны и утверждены внутренние положения, регламентирующие порядок проведения и бухгалтерского отражения различных операций. Существующие внутрибанковские положения применяются Банком наравне с настоящей Учетной политикой, в части ей не противоречащей.


Практическое применение и отражение в учете Банка различных операций и сделок может разъясняться Распоряжениями Главного бухгалтера Банка. Распоряжения обязательны для исполнения всеми сотрудниками Головного Банка и филиалов.

3.1. Метод признания доходов и расходов Банка

Банк ведет бухгалтерский учет по кассовому методу. Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и уплаты расходов.


3.2. Периодичность формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода


Списание доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного производится ежемесячно, если иное не обусловлено договорами. В последний день месяца расходы будущих периодов (балансовый счет 61403) списываются на расходы отчетного месяца, доходы будущих периодов (балансовый счет 61304) — на доходы отчетного месяца в той их части, которая относится к отчетному периоду.


Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соот­ветствии с которыми произведены данные расходы, действующим законодательством, а при необходимости, приказом Председателя Правления Банка.


К расходам будущих периодов, учитываемых на счете № 61403, относятся:

• расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю вперед;
  
• плата за подписку на газеты, журналы или другие источники информации;
  
• расходы на арендную плату телефонных, телекоммуникационных и пр. каналов связи и телеви­дения;
  
• расходы на обучение кадров, распределяемые равномерно между отчетными периодами в течение всего срока действия договора с учебным заведением;
  
• расходы на долговременную рекламу и другие аналогичные расходы;
  
• прочие понесенные расходы, которые не могут быть единовременно списаны на счета расходов Банка.
  

Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого калькуляционного периода. Калькуляционный период составляет - один квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 701 доходов отчетного периода. Прибыль (убыток) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.


Периодичность получения доходов банком - учредителем (выгодоприобретателем) от имущества, переданного в доверительное управление, определяется договором траста. Согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса РФ доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.


Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода, банк, выступающий учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем), отражает начисленные управляющим доходы для целей налогообложения — ежеквартально, т. е. нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

3.3. Учет расчетно-кассовых операций

Политика Банка в отношении этих операций строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 9 октября 2002 года № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и Приложением к нему № 33 «Рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении расчетов через счета ЛОРО, НОСТРО и через счета межфилиальных расчетов»; Инструкцией Банка России от 27 февраля 1995 года № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершении и учете валютно-обменных операций уполномоченными банками».