Geum.ru

О. В. Комарова бухгалтерский учет учебно-методическое пособие

Вид материалаУчебно-методическое пособие
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г.
Корреспондирующие счета
Учет основных средств
Учет материалов
Учет выпуска и продажи готовой продукции
Перечень вопросов к зачету по учебной дисциплине
Бухгалтерский баланс
I. внеоборотные активы
Ii. оборотные активы
Iii. капитал и резервы
Iv. долгосрочные обязательства
V. краткосрочные обязательства
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6



Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г.

№

п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма (руб)
Корреспондирующие счета

Дебет
Кредит




Учет основных средств









1.
Акцептован счет ОАО "Аксиома" за поставку

комплекса вычислительной техники
  • договорная стоимость
  • НДС (18% сверх договорной стоимости)

(Основание: счет № 803 от 01.01.2011 г., договор № 10 от 28.12.2010 г.)


164000

29520






2.
Начислено ОАО "Аксиома" за доставку и монтаж комплекса вычислительной техники:
  • Стоимость оказанных услуг и работ
  • НДС (18% сверх стоимости)

(Основание: договор № 12 от 13.01.2011 г., счет № 804 от 03.01.2011 г)


7500

1350






3.
Комплекс вычислительной техники принят в эксплуатацию.

(Основание: акт приемки-передачи основных средств № 3 от 15.01.2011 г.).

(Расчет первоначальной стоимости основного средства произвести самостоятельно).









4.
Оплачен счет № 803 ОАО "Аксиома" за поставленный комплекс вычислительной техники.

(Основание: платежное поручение № 251 от

15 01.2011 г.)
193520






5.
Принят к возмещению из бюджета НДС по полученному и оплаченному комплексу вычислительной техники
29520






6.
Начислена амортизация основных средств, в том числе:
  • здание завода (годовая норма амортизации - 4,2%) (общепроизводственные расходы)
  • здание склада, (годовая норма амортизации -4,2%) (общепроизводственные расходы)
  • оборудование (годовая норма амортизации -10,2%) (общепроизводственные расходы)
  • вычислительная техника, (годовая норма амортизации - 20%) (общехозяйственные расходы)

(Основание: расчет бухгалтерии. Начисление произвести линейным методом по нормам, определенным предприятием исходя из сроков полезного использования основных средств).

(Расчет произвести самостоятельно).









7.
Отгружена 000 "Инфо" вычислительная техника и выставлен счет на ее оплату.
  • Общая сумма счета, в том числе
  • НДС

(Основание: договор № 14 от 10.01.2011, товарно-транспортная накладная № 76 от 19.01.2011, счет № 306 от 19.01.2011)


23040

3515






8.
Списана с баланса отгруженная 000 "Инфо" вычислительная техника:
  • Списана накопленная амортизация
  • Списана остаточная стоимость вычислительной техники

(Основание: Акт списания основных средств № 10 от 19.01.2011 г.)

(Расчет остаточной стоимости произвести самостоятельно, учитывая, что первоначальная стоимость = 16.000 руб.)


6667






9.
Списан финансовый результат от реализации вычислительной техники

(Основание: расчет бухгалтерии).

(Расчет произвести самостоятельно)









10.
На расчетный счет от ООО «ИНФО» поступили денежные средства в оплату отгруженной вычислительной техники. (Основание: выписка банка от 25.01.2011.г.)
23040









11.

По причине невозможности дальнейшего использования списано с баланса здание склада:
  • списана накопленная амортизация;
  • списана остаточная стоимость склада.

(Основание: акт ликвидации основных средств № 12 от 26.01.2011 г.)

(Расчет остаточной стоимости произвести самостоятельно, учитывая, что первоначальная стоимость = 4000 руб.)


350









12.
Оприходованы на склад по цене возможного использования материалы, полученные в результате ликвидации здания склада

(Основание: приходный ордер № 407 от 23.01.2011 г.)
200









13.
Акцептован счет ООО «Меркурий» за выполнение работы по ликвидации здания склада

(Основание: счет-фактура № 160 от 26.01.2011 г.)
400









14.
Списан финансовый результат от ликвидации здания склада.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно)












15.
Начислена амортизация нематериальных активов (годовая норма амортизации – 50%)















Учет материалов












16
Акцептован счет завода «Ревтруд» за поступившую и принятую на склад сталь марки

СИ-100 (1500 кг), в том числе:
  • договорная цена
  • НДС (18% сверх договорной цены)

(Основание: счет № 1427 от 02.01.2011, приходная накладная № 401 от 03.01.2011)


30000

5400









17.
Отпущена по цене приобретения и израсходована в производстве сталь СИ-100:
  • на изготовление продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» (300 кг)

(Основание: лимитно-заборная карта № 1092 от 02.01.2011 г.)
  • на изготовление продукции по договору № 36 от 10.01.2011 с ООО «Деметра» (200 кг)

(Основание: лимитно-заборная карта № 1093 от 02.01.2011 г.)


6000


4000









18.
Акцептован счет завода «АРТИ» за поступившую и принятую на склад техническую резину (общий вес – 1260 кг), в том числе:
  • договорная цена
  • НДС (18% сверх договорной цены)

(Основание: счет-фактура № 3619 от 04.12.2011 г.)


12600

2268









19.
Выдан аванс сотруднику отдела материально-технического снабжения Серегину А.С. на командировочные расходы. Командировка связана с получением и экспедированием лесоматериалов (тарные материалы).

(Основание: приказ руководителя организации № 236 от 14.01.2011 г., расходный кассовый ордер № 903 от 15.01.2011 г.)
240









20.
Оплачен счет завода «Ревтруд» № 1427 от 02.01.2011 г.

(Основание платежное поручение № 370 от 15.01.2011 г., выписка банка от 16.01.2011 г.)
36000









21.
Принят к возмещению из бюджета НДС по оплаченной и поступившей от завода «Ревтруд» стали СИ-100
5400









22.
Утвержден авансовый отчет Серегина А.С. по произведенным командировочным расходам. Расходы включены в фактическую себестоимость приобретения лесоматериалов.
225









23.
Получен в кассу от Серегина А.С. остаток неизрасходованных подотчетных сумм. (Основание: авансовый отчет № 236 от 19.01.2011 г., приходный кассовый ордер № 96 от 19.01.2011 г.).













24.
Акцептован счет лесоторговой базы № 3 за поступившие и принятые на склад лесоматериалы (4 куб. м), в том числе:
  • договорная цена
  • НДС (18% сверх договорной цены)

(Основание: счет-фактура № 402 от 19.01.2004 г., счет № 618 от 17.01.2011 г.)


4000

720









25.
Отпущена в производство по фактической себестоимости приобретения и израсходована для изготовления продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» техническая резина (320 кг).

(Основание: лимитно-заборная карта № 1094 от 22.01.2011 г.)

3200









26.
Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходована для упаковки отгружаемой продукции лесоматериалы (0,5 куб. м.).

(Основание: лимитно-заборная карта № 16 от 24.01.2011).
528









27.
Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходованы на текущий ремонт оборудования материалы (8 кг)

(Основание: требование № 17 от 24.01.2011 г., смета затрат на текущий ремонт оборудования от 12.01.2011 г.)












28.
Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована на ремонт помещения дирекции организации краска (7 кг)

(Основание: требование № 18 от 26.01.2011 г., смета затрат на ремонт помещения дирекции организации от 02.01.2011 г.)















Учет расчетов с персоналом по оплате труда












29.
Начислена заработная плата рабочим основного производства за январь 2011 г., в том числе:
  • за изготовление продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г ОАО «Сигма».

(Основание: наряд № 158 от 30.01.2011 г., расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г);
  • за изготовление продукции по договору № 36 от 10.01.2011 г ООО «Деметра».

(Основание: наряд № 159 от 30.01.2011 г., расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г).


20000


10000









30.
Начислена заработная плата за январь 2011 г. административно-управленческому персоналу цехов.

(Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г).
13000









31.
Начислена заработная плата за январь 2011 г. административно-управленческому персоналу организации.

(Основание: табель и расчетно-платежная ведомость за январь 2011 г).
9000









32.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации.

(Основание: больничные листы, расчетно-платежные ведомости за январь 2011 г.).
3700









33.
Начислены страховые взносы (26% по отношению к начисленной заработной плате), в Пенсионный фонд.

В том числе:
  • рабочих основного производства в том числе:

- на заказ по договору № 28

- на заказ по договору № 36
  • АУП цехов;
  • АУП организации

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












34.
Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1% по отношению к начисленной заработной плате).

В том числе:
  • рабочих основного производства в том числе:

- на заказ по договору № 28

- на заказ по договору № 36
  • АУП цехов;
  • АУП организации

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












35.
Начислены взносы в Фонд обязательного социального страхования (2,9% по отношению к начисленной заработной плате).

В том числе:
  • рабочих основного производства в том числе:

- на заказ по договору № 28

- на заказ по договору № 36
  • АУП цехов;
  • АУП организации

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












36.
Из начисленной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно.)

Вычеты сотрудникам не предоставляются.












37.
С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ. (Основание: платежное поручение № 393 от 30.01. 2011г., выписка банка от 30.01.2011 г.).












38.
С расчетного счета перечислены в бюджет страховые взносы:
  • Пенсионный фонд.

(Основание: платежное поручение № 395 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.10.2011 г.).
  • Фонд обязательного медицинского страхования

(Основание: платежное поручение № 396, 397 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.01.2011 г.).
  • Фонд обязательного социального страхования

(Основание: платежное поручение № 398 от 30.10. 2011 г., выписка банка от 30.10.2011 г.).

(Суммы для перечисления взять из операций 33-36. При перечислении в фонд обязательного социального страхования учитывать пособия по временной нетрудоспособности).












39.
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы, начисленной за декабрь пособий по временной нетрудоспособности персоналу начисленных в декабре. (Сумму определить самостоятельно).

(Основание: чек № 21 от 30.01. 2011 г., выписка банка от 30.01.2011 г.).












40.
Из кассы выдана заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности (полностью). (сумма – результат операции 39).

(Основание: расчетно-платежная ведомость № 115, отчет кассира за 30.01.2011 г.).














Учет выпуска и продажи готовой продукции












41.
Оприходована на склад поступившая из производства готовая продукция в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости, произведенная в соответствии с договором № 28 от 28.01.2011 г. с ОАО «Сигма». (Основание: накладная № 317 от 24.01.2011 г.).
56000









42.
Отгружена ОАО «Сигма» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату на общую сумму 118080 рублей.
  • Общая сумма счета, в том числе:

- НДС (18%)

(Основание: накладная №317 от 24.01.2011 г, товарно-транспортная накладная № 931 от 26.01.2011 г.)


118080

18012









43.
Списана со склада отгруженная ОАО «Сигма» готовая продукция по договору № 28 от 08.01.2011 г. в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимости

(Основание: товарно-транспортная накладная № 931 от 26.01.2011 г.)
56000









44.
Акцептован счет автотранспортного предприятия №2 от 26.01.2011 г. на общую сумму 1200 рублей за услуги по перевозке отгруженной продукции, в том числе:
  • договорная цена
  • НДС (18% сверх цены).

(Основание: счет №2 от 26.01.2011 г.)


1000

180









45.
Оплачен счет автотранспортного предприятия № 2 от 26.01.2011 г.

(Основание: платежное поручение № 387 от 27.01.2011 г., выписка банка от 28.01.2011 г.).
1180









46.
Принят зачету НДС из бюджета со стоимости оплаченных автотранспортных услуг.

(Основание: расчет бухгалтерии).
180









47.
Поступила на расчетный счет выручка за продукцию, отгруженную ОАО «Сигма» в ноябре 2010 г.

(Основание: выписка банка от 20.01.2011 г.).
42553









48.
Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства и распределены по видам продукции пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих, в том числе:
  • на заказ № 28
  • на заказ № 36

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












49.
Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списаны в полном объеме на счет учета продаж.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












50.
Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма» продукция.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












51.
Списано на счет учета продаж отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной по договору № 28 от 08.01.2011г. с ОАО «Сигма» продукции от плановой (нормативной) себестоимости.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












52.
Списаны на счет учета продаж расходы на продажу.

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












53.
Списан финансовый результат от продажи продукции по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма».

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно).












54.
Поступили на расчетный счет денежные средства за продукцию, проданную по договору № 28 от 08.01.2011 г. с ОАО «Сигма».

(Основание: выписка банка от 30.01.2011 г.).















Учет прочих хозяйственных операций












55.
Поступили на расчетный счет аванс от ООО «Деметра» в сумме 14400 руб., в том числе:
  • НДС.

(Основание: договор № 36 от 10.01.2011 г., выписка банка от 10.01.2011 г.).
14400


2197









56.
За нарушение условий хозяйственного договора выплачен штраф автотранспортному предприятию АТП-2.

(Основание: договор № 7 от 20.01.2011 г., платежное поручение № 368 от 07.01.2011 г.)
300









57.
На расчетный счет организации поступили проценты, начисленные банком на остаток денежных средств, хранящихся в банке на расчетном счете.

(Основание: договор банковского счета, выписка банка от 30.01.2011 г.).
150









58.
Списано сальдо прочих доходов и расходов.

(Основание: расчет бухгалтерии.) (Расчет произвести самостоятельно).












59.
Начислен налог на прибыль (20% от прибыли, подлежащей налогообложению).

(Основание: расчет бухгалтерии.)

(Расчет произвести самостоятельно, учитывая, что прибыль для целей налогообложения совпадает с бухгалтерской прибылью и что налог на прибыль в 2011 году не начислялся).












60.
Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 90 «Продажи».

(Расчет произвести самостоятельно).












61.
Реформация баланса. Закрытие субсчетов, открытых в развитие счета 91 «Прочие доходы и расходы». (Расчет произвести самостоятельно).












62.
Реформация баланса. Списана нераспределенная прибыль отчетного года.

(Расчет произвести самостоятельно).












63.
Произведены отчисления в резервный капитал. (5% чистой прибыли отчетного года).

(Основание: решение собрания акционеров).

(Расчет произвести самостоятельно).












64.
Начислены дивиденды акционерам ОАО «Полимер».

(Основание: решение собрания акционеров).












65
Начислен налог на дивиденды (Для юридических лиц – 6% от суммы дивидендов). (Основание: расчет бухгалтерии).












Перечень вопросов к зачету по учебной дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Преподаватели – Комарова О.В., Дадонова С.Н., Алексеева Г.Н.
  1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. (Закон о бухгалтерском учете и положения по бухгалтерскому учету)
  2. Характеристика имущества предприятия (хозяйственных средств)
  3. Характеристика источников формирования имущества предприятия
  4. Метод бухгалтерского учета, его основные элементы
  5. Бухгалтерский баланс, его виды
  6. Счета бухгалтерского учета, их характеристика
  7. Общие положения по учетной политике организации.
  8. Главная книга, порядок составления.
  9. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
  10. Способы исправления ошибок в учетных регистрах и документах
  11. Характеристика форм бухгалтерского учета
  12. Учет операций по расчетному счету.
  13. Учет операций по специальным счетам в банке. Счет 55.
  14. Порядок открытия расчетных счетов в банке.
  15. Учет операций по валютному счету.
  16. Учет кассовых операций.
  17. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе.
  18. Инвентаризация денежных средств на расчетных, валютных счетах и в кассе.
  19. Оформление первичными документами операций по кассе.
  20. Порядок составления и ведения кассовой книги.
  21. Оформление первичными документами операций по расчетному счету.
  22. Характеристика выписки банка, ее особенности.
  23. Учет расчетов с подотчетными лицами.
  24. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет 76
  25. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Счет 73
  26. Виды и формы расчетов в России.
  27. Инвентаризация расчетов предприятия.
  28. Учет производственных запасов.
  29. Задачи учета производственных запасов, классификация материалов.
  30. Оценка материально-производственных запасов.
  31. Документальное оформление движения материально-производственных запасов. Карточки складского учета.
  32. Учет материальных ценностей на складе и в бухгалтерии.
  33. Оперативно-сальдовый метод учета.
  34. Инвентаризация производственных запасов. Порядок ее проведения и оформления.
  35. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками
  36. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
  37. Учет расчетов с бюджетом по НДС. Книга покупок и книга продаж.

Перечень вопросов к экзамену по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет»

Преподаватели – Комарова О.В., Дадонова С.Н., Алексеева Г.Н.
  1. Учет нематериальных активов. Характеристика 04 счета «Нематериальные активы»
  2. Учет финансовых вложений. Характеристика 58 счета «Финансовые вложения»
  3. Амортизация нематериальных активов. Характеристика 05 счета.
  4. Задачи учета основных средств.
  5. Классификация основных средств.
  6. Учет основных средств. Характеристика 01 счета «Основные средства»
  7. Документальное оформление основных средств.
  8. Учет поступления основных средств. Характеристика 08 счета «Вложения во внеоборотные активы»
  9. Учет выбытия основных средств. Характеристика 91 счета «Прочие доходы и расходы»
  10. Амортизация основных средств. Характеристика 02 счета «Амортизация основных средств»
  11. Методы начисления амортизации основных средств.
  12. Оценка основных средств.
  13. Ремонт основных средств
  14. Учет аренды основных средств
  15. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов.
  16. Учет ценных бумаг. Оформление в бухгалтерском учете.
  17. Задачи учета готовой продукции.
  18. Документальное оформление движения готовой продукции.
  19. Расходы на продажу. Счет 44
  20. Оценка готовой продукции (работ, услуг).
  21. Учет готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов от продажи.
  22. Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами: с Пенсионным фон­дом (ПФ); с Фондом социального страхования (ФСС); фондом медицинского страхования (ФМС).
  23. Учет кредитов банка.
  24. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями.
  25. Учет резервного и добавочного капитала
  26. Учет затрат на производство.
  27. Классификация затрат на производство
  28. Система счетов для учета производственных затрат.
  29. Виды калькуляций
  30. Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
  31. Расходы будущих периодов.
  32. Учет потерь производства
  33. Учет и оценка незавершенного производства.
  34. Инвентаризация незавершенного производства.
  35. Выпуск готовой продукции
  36. Учет финансовых результатов и использование прибыли
  37. Сущность бухгалтерской отчетности и её значение.
  38. Состав и формы бухгалтерской отчетности.
  39. Учет заемного капитала.
  40. Реформация баланса.

Приложение 1


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На________________________20_______года

АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода



1
2
3
4



I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ












Нематериальные активы
110









Основные средства
120









Незавершенное строительство
130









Доходные вложения в материальные ценности

135









Долгосрочные финансовые вложения
140









Отложенные налоговые активы
145









Прочие внеоборотные активы
150









ИТОГО по разделу I
190









II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ












Запасы












В том числе:












сырье, материалы и другие аналогичные ценности















животные на выращивании и откорме












затраты в незавершенном производстве












готовая продукция и товары для перепродажи












товары отгруженные












расходы будущих периодов












прочие запасы и затраты












Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220









Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230









в том числе покупатели и заказчики












Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240









в том числе покупатели и заказчики












Краткосрочные финансовые вложения
250









Денежные средства
260









Прочие оборотные активы
270









ИТОГО по разделу II












БАЛАНС
300











Продолжение приложения 1

1
2
3
4

ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ









Уставный капитал
410






Собственные акции, выкупленные у акционеров



( )
( )

Добавочный капитал
420






Резервный капитал
430






в том числе:









резервы, образованные в соответствии с законодательством









резервы, образованные в соответствии с учредительными документами









Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470






ИТОГО по разделу III
490






IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА









Займы и кредиты
510






Отложенные налоговые обязательства
515






Прочие долгосрочные обязательства
520






ИТОГО по разделу IV
590






V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА









Займы и кредиты
610






Кредиторская задолженность
620






В том числе:









поставщики и подрядчики









задолженность перед персоналом организации









задолженность перед государственными внебюджетными фондами









задолженность по налогам и сборам









прочие кредиторы









Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630






Доходы будущих периодов
640






Резервы предстоящих расходов
650






Прочие краткосрочные обязательства
660






ИТОГО по разделу V.









БАЛАНС
700








Продолжение

СПРАВКА

о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах









Арендованные основные средства









В том числе по лизингу









Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение









Товары, принятые на комиссию









Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов









Обеспечения обязательств и платежей полученные









Обеспечения обязательств и платежей выданные









Износ жилищного фонда









Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов









Нематериальные активы, полученные в пользование











Руководитель_________________________________


Главный бухгалтер_____________________________


Приложение 2