Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое автотранспортное предприятие» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ростовское энергетическое ремонтно-строительное, 1720.45kb.
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 3502.23kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2708.68kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2348.55kb.
ОАО «Ростовэнергоавтотранс» применяет единую систему организации, способы (методы) и формы ведения налогового учета в целях формирования налоговой базы и налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и в соответствии с настоящей учетной политикой в целях налогообложения.
Порядок признания доходов и расходов.
В целях налогообложения принимается порядок признания доходов и расходов по методу начисления (ст. 271, 272 НК
3.3. ОАО «Ростовэнергоавтотранс» допускает уточнение и расширение принципов, порядка и форм ведения налогового учета, изложенных в настоящей учетной политике для целей налогообложения, в течение налогового периода путем введения дополнительной аналитики, регистров и принципов обобщения информации, для более правильного раскрытия формирования налоговой базы. Первичными документами для целей налогового учета служат оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов бухгалтерского учета, справки бухгалтера, которые преобразуются в данные налоговых регистров.
3.4.Регистры налогового учета заполняются в электронном виде с использованием программы Excel.
Расчеты по налогу на прибыль производятся с требованиями 25 главы Налогового Кодекса РФ и методическими аспектами учетной политики, сформулированными в настоящем положении.
Уплата налога на прибыль и авансовых платежей осуществляется с учетом письма ФНС России от 31.10.2005 года № ММ-6-02/916 «Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачиваются в срок не позднее 28 –го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Общество, в соответствии с требованиями статьи 287 Налогового Кодекса РФ, исполняет функции налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога на прибыль при:
выплате доходов иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в налоговых органах на территории РФ;
выплате дивидендов.
4.. Налоговый учет доходов от реализации
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.
- В случае реализации товаров через комиссионера, доходы от реализации признаются на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего ОАО «Ростовэнергоавтотранс» товара (ст. 316 НК РФ).
- Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям.
- Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.
- При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по стоимости единицы.
- Суммовые разницы по доходам от реализации и расходам, связанным с производством и реализацией, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.
- Доходы от сдачи имущества в аренду, носящие регулярный характер и отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 «Отчета о прибылях и убытках», признаются в целях налогового учета доходами от реализации.
- Прочие доходы, связанные со сдачей имущества в аренду, признаются в налоговом учете внереализационными доходами.
- Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.
Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (в случае, если основное средство получено безвозмездно, как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст.250 НК), сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.
В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:
процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.п.40 п.1 ст. 264 НК РФ);
суммовых разниц (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
таможенных пошлин и сборов (подлежат включению в прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ);
В целях налогообложения ведется обособленный учет объектов основных средств, стоимость которых, сформированная по правилам налогового учета на момент их ввода в эксплуатацию, не превышает двадцати тысяч рублей.
.
Налоговый учет основных средств
Для целей налогового учета основные средства, принятые к учету, включаются в соответствующую амортизационную группу, исходя из срока полезного использования, определенного самостоятельно в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов.
По объектам основных средств, бывшим в употреблении и полученным в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, Общество вправе определять срок их полезного использования, как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Каждой такой части присваивается отдельный инвентарный номер. По окончании процесса восстановления (модернизации, реконструкции) объектов основных средств:
в инвентарную карточку восстановленного объекта вносятся корректировки, связанные с учетом данных о стоимости восстановления и сроке полезного использования (для объектов, не входящих в 11 группу, и объектов, у которых на момент окончания модернизации продолжается начисление и бухгалтерской, и налоговой амортизаций). Если отражение корректировок (первоначальной стоимости и т.д.) в инвентарной карточке восстановленного объекта затруднено, взамен открывается новая инвентарная карточка (с сохранением ранее присвоенного инвентарного номера) с отражением новых показателей восстановленного объекта;
в отношении объектов, входящих в 11 группу и объектов, у которых на момент окончания модернизации закончилось начисление хотя бы одной из (бухгалтерской или налоговой) амортизаций, открывается новая инвентарная карточка на сумму произведенных затрат на восстановление и вновь установленный срок полезного использования.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения или частичной ликвидации объектов основных средств.
При проведении ОАО «Ростовэнергоавтотранс» переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения.
Порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом учете соответствует порядку в бухгалтерском учете.
Остаточная стоимость объектов основных средств, введенных в эксплуатацию, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
В ОАО «Ростовэнергоавтотранс» при приобретении основных средств, а также при увеличении стоимости объектов основных средств в случае расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение, 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) понесенных расходов не включаются единовременно в состав отчетного периода по статье «расходы на капитальные вложения», а амортизируются в обычном порядке.
Расходы при реализации амортизируемого имущества определяется согласно статье 268 НК РФ. Если остаточная стоимость имущества превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком в следующем порядке: полученный убыток включается в состав внереализационных расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации.
Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования, установленный на 1 января 2002 г. в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», выделяются в отдельную амортизационную группу в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение установленного срока, но не менее семи лет.
По имуществу, введенному в эксплуатацию после 01.01.2002 г., начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости указанного имущества и нормой амортизации, определенной для каждого объекта в соответствии с п.4. статьи 259 НК РФ.
По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент не выше 2.
По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент не выше 2.
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 в соответствии с п.9 ст.259 НК РФ
Начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования этих объектов, в соответствии со ст. 259 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Применение установленного способа начисления амортизации производится в течение всего срока полезного использования объекта.
Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с требованиями классификации ОС, включаемых в амортизационные группы по минимальному сроку полезного использования.
По объектам жилищного фонда и иным объектам социальной сферы, используемым для извлечения дохода, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Амортизационные начисления за один месяц определяются как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Сумма амортизации при линейном методе по объекту основных средств определяется как:
-произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации (исчисленной исходя из срока полезного использования), определенной для данного объекта – по основным средствам.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (1/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Общество, приобретая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, Общество самостоятельно определяет срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Порядок начисления амортизации реконструированного (модернизированного) основного средства определяется следующим образом:
амортизационные отчисления пересчитываются исходя из увеличенной на сумму реконструкции (модернизации) первоначальной стоимости и полного срока полезного использования основного средства (без учета фактического срока эксплуатации)
ОАО «Ростовэнергоавтотранс» вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, Общество при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав в соответствии с пунктом 8 ст. 258 НК РФ.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном Налоговым кодексом;
капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств, в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств. Выше указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.
Расходами при выбытии основных средств признаются остаточная стоимость объекта, а также затраты, связанные с процессом выбытия (хранение, транспортировка, демонтаж и т.д.).
Расходы от списания основных средств при стихийных бедствиях, пожарах, авариях и других чрезвычайных ситуациях, учитываются в составе внереализационных расходов.
Убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Расходы по безвозмездной передаче (дарению) объектов основных средств не учитываются для целей налогообложения.
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выбывших (списанных) основных средств, включаются в состав внереализационных расходов.
Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами.
Недостача основных средств в производстве и на складах, в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, приравниваются к внереализационным расходам. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Налоговый учет нематериальных активов
Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.
К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В случае если по окончании таких работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.
Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы, предусмотренные пп.1 п.1 ст. 254 НК РФ;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг);
Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и прямые расходы, признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.
В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ОАО «Ростовэнергоавтотранс» по производству и реализации товаров (работ, услуг):
- деятельность по оказанию автоуслуг ;
- аренда основных средств;
- Деятельность по ремонту автотранспорта и спецтехники
Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизация основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ОАО «Ростовэнергоавтотранс» для целей бухгалтерского учета таких расходов.
Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО «Ростовэнергоавтотранс» для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.
В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по стоимости единицы запасов. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства. Списание спецодежды в целях налогового учета включаются в расходы в порядке, принятом ОАО «Ростовэнергоавтотранс» для целей бухгалтерского учета таких расходов.
Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.
Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.
Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключением расходов, признаваемых внереализационными, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.
Косвенные расходы включают расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО «Ростовэнергоавтотранс» для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.
Косвенные расходы распределяются в целях налогового учета по видам деятельности.
Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).
В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной, социально-культурной сферы, учебного комбината).
При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.
Налоговый учет внереализационных доходов и расходов
Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений пп. 11 ст. 250 п.1 ст. 265 НК РФ.
Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.
Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В случае если договором не установлена общая сумма лицензионных платежей (платеж установлен как процент от дохода лицензиата и т.п.), то указанные доходы отражаются в налоговом учете по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Доход в виде единовременного лицензионного платежа отражается по дате расчета, установленной в соответствии с условиями заключенных договоров.
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
В целях налогообложения создается резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату материального стимулирования соответствующих работников ОАО «Ростовэнергоавтотранс»
Размер ежемесячных отчислений в резерв определяется Методикой расчета размера создаваемого резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год и выплату материального стимулирования соответствующих работников ОАО «Ростовэнергоавтотранс», утверждаемой генеральным директором ОАО «Ростовэнергоавтотранс»
В целях налогообложения не создается резерв на ремонт основных средств.
Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Даты признания для целей налогообложения отдельных внереализационных доходов и расходов установлены в Приложении № 2.2.
Порядок расчета налога на прибыль
ОАО «Ростовэнергоавтотранс» исчисляет и уплачивает ежемесячно авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации производится по месту нахождения ОАО «Ростовэнергоавтотранс», а также по месту нахождения каждого, из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса средней остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и средней остаточной стоимости амортизируемого имущества ОАО «Ростовэнергоавтотранс».
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Дата возникновения обязанности для целей исчисления НДС определяется по мере отгрузки товаров (работ ,услуг) в соответствии с Федеральным законом от 22.07.05 г. № 119-ФЗ
Уплата НДС в федеральный бюджет производится ОАО «Ростовэнергоавтотранс».
Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, относятся в стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг).
Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), использованных как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально объему выручки соответственно от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), прямо или косвенно используемых при производстве и (или) реализации освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг), учитываются на отдельном субсчете счета 19 “НДС по приобретенным ценностям”.
НДС по объектам капитального строительства учитывается в разрезе каждого объекта и каждой статьи аналитики, предусмотренной приказом МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338.
Счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, имеют сквозную нумерацию.
Перечень лиц, имеющих право подписи счетов- фактур утверждается генеральным директором ОАО «Ростовэнергоавтотранс» отдельным приказом.
Единый социальный налог (ЕСН)
Исчисление ЕСН, уплата и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится ОАО Ростовэнергоавтотранс».
К выплатам не являющимися объектами налогообложения ЕСН, относятся выплаты, определенные ст. 270 НК РФ.
Налог на имущество
Исчисление и уплата налога на имущество производится в соответствии с гл.30 НК РФ и Областным Законом Ростовской области от 27.11.2003 г. № 43-ЗС ОАО «Ростовэнергоавтотранс».
Государственная пошлина
Исчисление и уплата государственной пошлины производится в соответствии с гл.25.3 НК РФ ОАО «Ростовэнергоавтотранс».
Расходы на уплату государственной пошлины относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп1 п.1 ст. 264 НК РФ) и учитываются одновременно с ее уплатой.
При возврате ранее уплаченной госпошлины сумма сбора учитывается как внереализационный доход.
Прочие налоги
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога производится ОАО «Ростовэнергоавтотранс» в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, нормативными правовыми актами Ростовской области и Краснодарского края, а также представительных органов муниципальных образований в Ростовской области и Краснодарского края, регламентирующим порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов.
Исчисление и уплата платежей за загрязнение окружающей природной среды производится ОАО «Ростовэнергоавтотранс» в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 7- ФЗ «Об охране окружающей среды» как плата за негативное воздействие на окружающую среду и Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344.
Изменения и дополнения к Учетной политике 2006 года
на 2008 год
Учетная политика ОАО «Ростовэнергоавтотранс» для целей бухгалтерского учета.
Пункт 4.2. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА изложить
Классификация
4.1.1. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
4.1.2. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход)
в будущем.
4.1.3. Активы (включая подписные газеты и журналы), в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 41.2. настоящего Положения, и стоимостью до 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
4.3. Порядок учета заготовления и приобретения материально-производственных запасов и их оценка
4.3.1. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/01.
Классификация
4.3.2. К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее МПЗ) принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
4.3.3. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитывается в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».
4.3.4. В составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» учитываются специальная оснастка и специальная одежда (Приказ Минфина РФ от 25.12.02. № 135н « Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).
4.3.5..Активы (включая подписку на газеты и журналы), в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4.1.2. настоящего Положения, и стоимостью до 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
4.3.6.В целях обеспечения сохранности инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4.1.2. настоящего Положения, и стоимостью до 20000 рублей, находящихся в эксплуатации, в Обществе организуется контроль над их движением (ведется учет в количественном выражении на балансовом счете 10 «Материалы»)
Оценка материально-производственных запасов
4.3.7. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
4.3.8. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
4.3.9. Фактическая себестоимость материальных ценностей при их изготовлении своими силами определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
4.3.10. Фактическая себестоимость материальных ценностей, полученных предприятием безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется, исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия
к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.
4.3.11. Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.
4.3.12. Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и другом выбытии производится по средней себестоимости материально-производственных запасов.
4.3.13. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
4.3.14. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
4.3.15.Стоимость специальной одежды, срок службы которой не определен или в нормах указано «до полного износа» (Постановление Минтруда РФ от 26.04.2004 г. №54), списывается на затраты линейным способом, исходя из срока установленного службой СНиТБ в аппарате Общества, на основании заявок филиалов и утвержденного приказом ОАО «Ростовэнергоавтотранс».
4.3.16. Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом, исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.
4.3.17. Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета "Материалы" субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".
4.3.18. Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды, находящихся в производстве (эксплуатации), ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости, с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц.