Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева"
| Вид материала | Документы |
- Отчет об итогах дополнительного выпуска ценных бумаг открытое акционерное общество, 182.56kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева», 2360.81kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева", 5105.35kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева», 2824.97kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Красногорский завод им. С. А. Зверева», 5508.63kb.
- Открытое акционерное общество Красногорский завод им., 283.98kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Первый Московский приборостроительный, 1964.08kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Московский завод "Сапфир", 893.5kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Черемновский сахарный завод», 2390.23kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Саратовский подшипниковый завод", 1708.8kb.
Утверждаю
Главный бухгалтер ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева»
_______________В.И. Бусин
«29» декабря 2008 год
-
Приложение № 4
к приказу Генерального директора
от «29» декабря 2008 года №____
Порядок возмещения НДС по материальным затратам при реализации
экспортной продукции ( п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и при реализации работ, услуг технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве (п.п. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации производство и реализация товаров (работ, услуг) на экспорт и реализация наземных работ, услуг технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) по налоговой ставке 0%, а суммы налогов, уплаченных поставщикам за материальные ценности, товары, работы и услуги, использованные при производстве указанной продукции, подлежат возмещению из федерального бюджета либо зачету в счет предстоящих платежей налога (ст. 176 НК РФ).
Подтверждение ставки НДС 0% и отражение соответствующей налоговой базы, налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями ст.ст. 165, 167,172 НК РФ.
В соответствии с учетной политикой (п. 2.10. Положения «Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева») учет затрат на производство ведется предприятием по отдельно открытым заказам, которые подразделяются на заказы, выполняемые для внутреннего рынка, на экспорт и по работам непосредственно связанных с выполнением работ в космическом пространстве. Данный вид заказа (статья затрат) проставляется на всех первичных документах (нарядах, табелях, расходных требованиях, актах выполненных работ предприятий соисполнителей и т.д.), отражающих расходы по конкретному заказу (договору, контракту).
В составе материальных затрат, по которым поставщикам уплачивается НДС, учитываются затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, входящие в состав прямых затрат; материалы, энергоресурсы и услуги производственного характера в составе косвенных затрат (общепроизводственных расходов – ОПР, общехозяйственных расходов – ОХР); материалы, ПКИ и услуги (связанные с реализацией продукции) в составе внепроизводственных расходов.
В соответствии с нормативным методом списания затрат на продукцию прямые материальные затраты по данной продукции определяются исходя из нормативов материальных затрат на данную продукцию в отчетном периоде.
Материальные затраты в составе косвенных расходов (ОПР и ОХР), приходящихся на данную продукцию, определяются путем умножения удельного веса материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) на сумму ОПР и ОХР в фактической себестоимости данной продукции.
Удельный вес материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) определяет ПЭО завода (отд.234) из состава годовых плановых смет ОПР и ОХР и представляется в главную бухгалтерию(отд.242) с последующим уточнением при пересмотре смет.
Материалы, ПКИ и услуги в составе внепроизводственных расходов данной продукции, определяются путем умножения удельного веса данных затрат в составе общего объема внепроизводственных расходов за отчетный период на фактическую сумму внепроизводственных расходов в составе себестоимости экспортной продукции.
Расчет НДС на материальные затраты в составе данной продукции производится следующим образом:
1.По продукции облагаемой НДС по ставке 0% за отчетный период, производится расчет материальных затрат в составе этой продукции исходя из фактической себестоимости отчетного периода (если продукция изготовлена в данном периоде) или фактической себестоимости предыдущего периода, (если отгруженная продукция была изготовлена ранее).
1.1. Информация о фактической себестоимости по элементам затрат на единицу изделия, в части прямых материальных затрат (материалов и ПКИ), ОПР, ОХР и внепроизводственных расходов, ежемесячно поступает из «Бюро сводного учета затрат на производство» в «В бюро по учету валютных операций» главной бухгалтерии (отд.242).
1.2. На основе поступивших данных (п.1.1.) «Бюро по учету валютных операций» определяет массу материальных затрат по каждому наименованию и в целом по всей отгруженной продукции в отчетном периоде.
1.3. В карточках аналитического учета НДС отражаются следующие проводки:
-
Д-т 19/6 к-т 68
Д-т 19/6 к-т 68
- восстановлен НДС на сумму материальных затрат по продукции, облагаемой НДС по ставке 0% ;
- начислен НДС на сумму затрат, израсходованных на изготовление продукции, облагаемой по ставке 0% за минусом материальных затрат;
2.По мере реализации продукции (поступления средств за отгруженную продукцию) «Бюро по учету валютных операций» производит расчет НДС к возмещению и составляет налоговую декларацию и в карточке аналитического учета отражается следующая проводка:
-
Д-т 68/1 к-т 19/6
- НДС к возмещению по материально-производственным запасам, используемым на изготовление продукции, облагаемой по ставке 0%.
Данные по продукции, включенной в объем выручки, облагаемой по ставке 0 % представляются в «Бюро учета материалов» и в службы материально-технического обеспечения для подборки и представления сведений об оплате материальных ценностей, работ, услуг, которые были использованы на изготовление экспортной продукции и реализованные на экспорт в отчетном периоде.
При поступлении сведений о фактической оплате МПЗ в «Бюро учета материалов», производится подборка всех документов, подтверждающих оплату НДС и оприходование МПЗ (платежные поручения, счета-фактуры, накладные, договора, гарантийные письма, товарные накладные).
Утверждаю
Главный бухгалтер ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева»
_______________В.И. Бусин
«29» декабря 2008 года
-
Приложение № 5
к приказу Генерального директора
от «29» декабря 2008 года №____
Методика определения уровня материальных затрат при реализации товаров(работ, услуг) медицинского назначения и др. операций, определенных ст. 149 НК РФ.
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации производство и реализация товаров (работ, услуг) медицинского назначения и др. операции, определенные ст. 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), а суммы налогов, уплаченных поставщикам за материальные ценности, товары, работы и услуги, использованные при производстве указанной продукции, учитываются в стоимости таких товаров, т.е. вычету не подлежат (ст. 170 НК РФ).
В соответствии с учетной политикой (п. 2.10. Положения «Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева») учет затрат на производство ведется предприятием по отдельно открытым заказам, которые подразделяются на заказы, выполняемые по НДС необлагаемым операциям, облагаемым по ставке 0% и облагаемым по ставке 18%.. Данный вид заказа (статья затрат) проставляется на всех первичных документах (нарядах, табелях, расходных требованиях, актах выполненных работ предприятий соисполнителей и т.д.), отражающих расходы по конкретному заказу.
В составе материальных затрат, по которым поставщикам уплачивается НДС, учитываются затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, входящие в состав прямых затрат; материалы, энергоресурсы и услуги производственного характера в составе косвенных затрат (общепроизводственных расходов – ОПР, общехозяйственных расходов – ОХР); материалы, ПКИ и услуги (связанные с реализацией продукции) в составе внепроизводственных расходов.
В соответствии с нормативным методом списания затрат на продукцию прямые материальные затраты по данной продукции определяются исходя из нормативов материальных затрат на данную продукцию в отчетном периоде.
Материальные затраты в составе косвенных расходов (ОПР и ОХР), приходящихся на данную продукцию, определяются путем умножения удельного веса материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) на сумму ОПР и ОХР в фактической себестоимости данной продукции.
Удельный вес материальных затрат (включая энергоресурсы и услуги производственного характера) определяет ПЭО завода (отд.234) из состава годовых плановых смет ОПР и ОХР и представляется в главную бухгалтерию(отд.242) с последующим уточнением при пересмотре смет.
Материалы, ПКИ и услуги в составе внепроизводственных расходов данной продукции, определяются путем умножения удельного веса данных затрат в составе общего объема внепроизводственных расходов за отчетный период на фактическую сумму внепроизводственных расходов в составе себестоимости экспортной продукции.
Расчет НДС на материальные затраты в составе данной продукции производится следующим образом:
По продукции не облагаемой НДС за отчетный период, производится расчет материальных затрат в составе этой продукции исходя из фактической себестоимости отчетного периода (если продукция изготовлена в данном периоде) или фактической себестоимости предыдущего периода, (если отгруженная продукция была изготовлена ранее).
Информация о фактической себестоимости по элементам затрат на единицу изделия, в части прямых материальных затрат (материалов и ПКИ), ОПР, ОХР и внепроизводственных расходов, ежемесячно формируется на счетах аналитического учета. На основе поступивших данных определяется масса материальных затрат по каждому наименованию и в целом по всей отгруженной продукции в отчетном периоде.
В карточках аналитического учета НДС отражаются следующие проводки:
-
Д-т 20 к-т 68
- восстановлен НДС на стоимость материалов использованных при изготовлении изделий медицинского назначения и др.товаров(работ, услуг) не облагаемых НДС;
-
Приложение № 6
к приказу Генерального директора
от «29» декабря 2008года №____
РЕГИСТР ПОСТОЯННЫХ И ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
И СООТВЕТСТВУЮЩИХ ИМ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
| Код строки | Объекты налогового учета | Соответствующие объекты бухгалтерского учета | Возникающая разница | Дата возникновения разниц | Оправдательные документы | Постоянная разница | Временная разница | Сумма постоянных разниц | Сумма временных разниц | |||
| ПНО | ОПНО | ОНА | ОНО | |||||||||
| Дт99 Кт68 | Дт68 Кт99 | Дт09 Кт68 | Дт68 Кт77 | |||||||||
| 1000 | Доходы (сумма строк 1100-1500) | | | | | | | |||||
| 1100 | Доходы в виде безвозмездно полученного имущества | Доходы будущих периодов (внереализационные доходы с момента начала использования имущества в производственной деятельности) | Разница в моменте признания доходов (в налоговом учете - единовременно в полном объеме, в бухгалтерском учете – частями в течение определенного количества отчетных периодов) | Дата акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества | | | | | | | | |
| 1200 | Доходы в виде сумм кредиторской задолженности Предприятия перед бюджетами разных уровней (списанные либо уменьшенные иным образом долги) | Доходы в виде сумм кредиторской задолженности Предприятия перед бюджетами разных уровней | Разница в оценке доходов (в налоговом учете данный вид доходов не учитывается) | Дата акта списания либо реструктуризации задолженности | | | | | | | | |
| 1300 | Доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда) | Доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда) | Разница в оценке доходов (в налоговом учете данный вид доходов не учитывается) | Дата начисления процентов | | | | | | | | |
| 2000 | Расходы (сумма строк 2100, 2200, 2300, 2400, 2500, 2600) | | | | | | | |||||
| 2100 | Расходы, отраженные в базе переходного периода | -суммы амортизации НМА, не учитываемые в целях налогообложения в качестве НМА; -основные средства, не являющиеся амортизируемым имуществом в налоговом учете (менее 10 000 руб.); -суммы расходов будущих периодов, которые не признаются таковыми в налоговом учете и т.п. (п. 2 ст. 10 110-ФЗ) | Разница в моменте признания расходов (в налоговом учете – списание в переходном периоде, в бухгалтерском учете расходы списываются в последующих отчетных периодах) | В момент признания расходов для целей бухгалтерского учета | | | | | | | | |
| 2200 | Материальные расходы (сумма строк 2201-2203) | | | | | | | |||||
| 2201 | Расходы на приобретение ТМЦ за счет кредитов и займов и (или) выраженные в условных единицах, но подлежащие оплате в рублях, в случае списания ТМЦ в производство в следующих отчетных периодах | Расходы на приобретение ТМЦ, стоимость которых формируется с учетом процентов по заемным средствам и (или) суммовых разниц в случае списания ТМЦ в производство в следующих отчетных периодах | Разница в процентах по заемным средствам и суммовых разницах (в налоговом учете – в составе внереализационных расходов, в бухгалтерском – включаются в стоимость ТМЦ) | Дата приобретения ТМЦ | | | | | | | | |
| 2202 | Расходы в виде платежей за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ | Расходы в виде платежей за выбросы загрязняющих веществ | Платежи за выбросы загрязняющих веществ сверх норм | Дата признания расходов (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете) | | | | | | | | |
| 2203 | Потери от порчи и недостачи ТМЦ при их хранении и транспортировке | Потери от порчи и недостачи ТМЦ при их хранении и транспортировке | Потери от порчи и недостачи ТМЦ при их хранении и транспортировке, превышающие нормы естественной убыли | Дата признания расходов (совпадает в бухгалтерском и налоговом учете) | | | | | | | | |
| 2300 | Расходы на оплату труда (сумма строк 2301-2306) | | | | | | | |||||
| 2301 | Суммы взносов на добровольное страхование работников и негосударственное пенсионное обеспечение в пределах лимитов, установленных п.16 ст.255 НК РФ | Суммы взносов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников | Суммы взносов на добровольное страхование работников и негосударственное пенсионное обеспечение в пределах лимитов, установленных п.16 ст.255 НК РФ | Дата признания расходов в соответствии с договором страхования и (или) негосударственное пенсионное обеспечение | | | | | | | | |
| 2302 | Суммы отчислений в резерв на выплату вознаграждений по итогам года (в резерв оплаты отпусков), в случае, если в налоговом учете он создается, а в бухгалтерском – нет | Резерв не создается | Сумма отчислений в резерв | Момент, в который производятся отчисления в резерв (ежемесячно) | | | | | | | | |
| 2303 | Суммы отчислений в резерв на выплату вознаграждений по итогам года (в резерв оплаты отпусков), в случае, если в налоговом учете он создается, а в бухгалтерском – нет | Резерв не создается | Сумма отчислений в резерв | Момент, в который производятся отчисления в резерв (ежемесячно) | | | | | | | | |
| 2304 | Расходы в виде сумм вознаграждений, выплачиваемых работникам, помимо предусмотренных трудовым контрактом (колдоговором) | Расходы в виде сумм вознаграждений, выплачиваемых работникам | Суммы вознаграждений, выплачиваемых работникам, помимо предусмотренных трудовым контрактом (колдоговором), не учитываются в налоговом учете | Дата начисления расходов (в бухгалтерском учете) | | | | | | | | |
| 2305 | Расходы в виде сумм материальной помощи работникам | Расходы в виде сумм материальной помощи работникам | Расходы в виде сумм материальной помощи работникам (не учитываются в налоговом учете) | Дата начисления расходов (в бухгалтерском учете) | | | | | | | | |
| 2306 | Расходы в виде дополнительно предоставляемых отпусков работникам, предусмотренных колдоговором; материальная помощь к отпуску | Расходы в виде дополнительно предоставляемых отпусков работникам, предусмотренных колдоговором. | Расходы в виде дополнительно предоставляемых отпусков работникам, предусмотренных колдоговором не учитываются в налоговом учете | Дата начисления расходов (в бухгалтерском учете) | | | | | | | | |
| 2400 | Амортизационные отчисления (сумма строк 2401-2404) | | | | | | | |||||
| 2401 | Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам | Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам | Ежемесячное превышение сумм амортизации по данным налогового учета над суммами амортизации в бухгалтерском учете (при условии, что первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете совпадает) | Дата начисления расходов в виде амортизации | | | | | | | | |
| 2402 | Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам | Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам | Ежемесячное превышение сумм амортизации по данным бухгалтерского учета над суммами амортизации в налоговом учете (при условии, что первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете совпадает) | Дата начисления расходов в виде амортизации | | | | | | | | |
| 2403 | Суммы амортизации основных средств, в случае, если первоначальная стоимость объектов, приобретенных за счет заемных средств и (или) выраженная в у.е., но подлежащая оплате в рублях, меньше, чем в бухгалтерском учете | Суммы амортизации основных средств, в случае, если первоначальная стоимость объектов, сформированная с учетом процентов по заемным средствам и (или) выраженная в у.е., но подлежащая оплате в рублях, больше, чем в налоговом учете | Ежемесячное превышение амортизационных отчислений в бухгалтерском учете над амортизацией в налоговом учете | Дата начисления расходов в виде амортизации | | | | | | | | |
| 2404 | Суммы амортизации объектов основных средств, подлежащих гос. регистрации до момента гос. регистрации | Суммы амортизации объектов основных средств, подлежащих гос. регистрации, до постановки на учет | Разница в моменте признания (в налоговом учете – с месяца подачи документов на гос. регистрацию, в бухгалтерском учете – с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию) | Наиболее ранняя из следующих дат:
| | | | | | | | |
| 2500 | Прочие расходы (сумма строк 2501-2518) | | | | | | | |||||
| 2501 | Представительские расходы | Представительские расходы | Представительские расходы сверх норм | Дата признания расходов (дата утверждения авансового отчета) | | | | | | | | |
| 2502 | Расходы на виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п.4 ст.264 НК РФ | Расходы на виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п.4 ст.264 НК РФ | Расходы на виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п.4 ст.264 НК РФ, не учитываются в налоговом учете | Дата признания расходов (дата расчетов или предъявления расчетных документов в соответствии с условиями договора) | | | | | | | | |
| 2503 | Расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах | Расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах | Данные расходы, не учитываются в налоговом учете | Дата признания расходов (дата утверждения авансового отчета) | | | | | | | | |
| 2504 | Суточные в пределах норм | Суточные | Суточные сверх норм | Дата признания расходов идата утверждения авансового отчета) | | | | | | | | |
| 2502505 | Расходы на выплату компенсаций для использования личного транспорта в служебных целях в пределах норм | Расходы на выплату компенсаций для использования личного транспорта в служебных целях | Расходы на выплату компенсаций для использования личного транспорта в служебных целях в пределах норм | Дата признания расходов | | | | | | | | |
| 2506 | Расходы на НИОКР в форме целевых отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и др. подобных фондов в пределах норм | Расходы на НИОКР в форме целевых отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и др. подобных фондов | Расходы на НИОКР в форме целевых отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и др. подобных фондов в пределах норм | Ежемесячно по мере осуществления целевых отчислений | | | | | | | | |
| 2507 | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 30%) | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 30%) | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 30%), не учитываются в налоговом учете | Дата признания расходов на НИОКР непродуктивными | | | | | | | | |
| 2508 | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 70%) | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 70%) | Превышение расходов на НИОКР, не давших положительных результатов (убыток от списания расходов) по данным бухгалтерского учета над расходами по данным налогового учета | Дата признания расходов на НИОКР непродуктивными | | | | | | | | |
| 2509 | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 70%) | Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов (в размере 70%) | Ежемесячное превышение расходов на НИОКР, не давших положительных результатов (в размере 70%) по данным налогового учета над расходами по данным бухгалтерского учета | Ежемесячно в момент признания расходов для целей бухгалтерского учета | | | | 1 | | | | |
| 2510 | Расходы на НИОКР, срок списания которых в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете | Расходы на НИОКР, срок списания которых в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете | Ежемесячное превышение расходов на НИОКР по данным бухгалтерского учета над расходами по данным налогового учета | Ежемесячно в момент признания расходов | | | | | | | | |
| 2511 | Расходы на НИОКР, срок списания которых в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском учете | Расходы на НИОКР, срок списания которых в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском учете | Ежемесячное превышение расходов на НИОКР по данным налогового учета над расходами по данным бухгалтерского учета | Ежемесячно в момент признания расходов | | | | | | | | |
| 2512 | Расходы на подготовку и переподготовку кадров | Расходы на обучение работников | Расходы на подготовку и переподготовку кадров, не соответствующие условиям, предусмотренным п.3 ст.264 не учитываются в налоговом учете | Дата признания расходов в бухгалтерском учете (в соответствии с условиями договоров по предъявлении расчетных документов) | | | | | | | | |
| 2513 | Расходы на оплату услуг нотариусов | Расходы на оплату услуг нотариусов | Расходы на оплату услуг нотариусов сверх утвержденных тарифов | Дата признания расходов | | | | | | | | |
| 2514 |
|
Расходы на оформление различных разрешений, прав пользования телефонами | Разница в моменте признания (в налоговом учете – единовременно в полном объеме, в бухгалтерском - расходы будущих периодов) | Дата признания расходов в налоговом учете | | | | | | | | |
| 2515 | Остаточная стоимость объектов реализуемого амортизируемого | Остаточная стоимость объектов реализуемого амортизируемого | Превышение остаточной стоимости объектов реализуемого амортизируемого имущества по данным налогового учета над стоимостью по данным бухгалтерского учета | Дата реализации (дата перехода права собственности) | | | 2 | 3 | | | | |
| 2516 | Остаточная стоимость объектов реализуемого амортизируемого | Остаточная стоимость объектов реализуемого амортизируемого | Превышение остаточной стоимости объектов реализуемого амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета над стоимостью по данным налогового учета | Дата реализации (дата перехода права собственности) | | 4 | | | 5 | | | |
| 2517 | Стоимость реализуемого прочего имущества | Стоимость реализуемого прочего имущества | Превышение остаточной стоимости объектов реализуемого амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета над стоимостью по данным налогового учета | Дата реализации (дата перехода права собственности) | | | | | | | | |
| 2518 | Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) | Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) | Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав), не учитываются в налоговом учете | Дата акта приема-передачи имущества | | | | | | | | |
| 2600 | Убытки (сумма строк 2601-2603) | | | | | | | |||||
| 2601 | Убыток от реализации амортизируемого имущества, перенесенный на будущее | Убыток от реализации основных средств и нематериальных активов | Разница в моменте признания (в бухгалтерском учете – в момент возникновения, в налоговом – переносится на срок, рассчитываемый в соответствии со ст.323 НК РФ) | Момент признания убытка в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| 2602 | Убыток, перенесенный на будущее, в соответствии со ст.283 НК РФ |
| Разница в моменте признания (в бухгалтерском учете – в момент возникновения, в налоговом – переносится на срок, рассчитываемый в соответствии со ст. 283 НК РФ) | Момент признания убытка в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| 2603 | Убыток, перенесенный на будущее, который по истечении определенного времени не может быть принят для целей налогообложения: - убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств; - убыток от операций с ценными бумагами; - убытки 1997 – 2001 гг. | Нет объекта | Сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения до истечения срока возможного признания | Дата истечения срока возможного признания | | | | 6 | | | | |
| 3000 | Внереализационные доходы (сумма строк 3001-3004) | | | | | | | |||||
| 3001 | Целевые поступления, использованные не по назначению | Нет объекта | Данный вид дохода начисляется только в налоговом учете | Дата использования целевых поступлений не по назначению | | | | | | | | |
| 3002 | Доходы переходного периода в виде остатков неиспользованных средств резервов, отчисления в которые до вступления в силу Главы 25 НК РФ уменьшали налоговую базу | Остатки средств неиспользованных резервов, перенесенные в последующий отчетный период | Сумма остатков средств неиспользованных резервов | На дату использования остатков средств резервов в бухгалтерском учете | | | | | | | | |
| 3003 | Доходы в виде сумм восстановленных резервов | Нет объекта | Сумма восстановленных резервов | Дата восстановления резервов | | | 7 | | 8 | | | |
| 3004 | Доходы в виде сумм восстановленных резервов | Нет объекта | Сумма восстановленных резервов | Дата восстановления резервов | | 9 | | 10 | | | | |
| 4000 | Внереализационные расходы (сумма строк 4001-4004) | | | | | | | |||||
| 4001 | Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Превышение остаточной стоимости ОС по данным налогового учета над стоимостью в бухгалтерском учете | Дата акта ликвидации | | | 11 | | 12 | | | |
| 4002 | Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | Превышение остаточной стоимости ОС по данным налогового учета над стоимостью в бухгалтерском учете | Дата акта ликвидации | | 13 | | 14 | | | | |
| 4003 | Проценты по долговым обязательствам % по векселям % по рестуктуризации | Проценты по долговым обязательствам | Проценты по долговым обязательствам | Дата признания расходов (дата начисления процентов в соответствии с условиями договора или на последний день отчетного периода | | | | | | | | |
| 4004 | Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, подлежащие отражению в составе налоговой базы налоговых периодов, к которым они относятся | Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде | Разница в моменте признания (в бухгалтерском учете – в периоде выявления, в налоговом учете – в отчетных периодах, к которым данные убытки относятся) | На дату признания убытков в бухгалтерском учете (в периоде выявления) | | | | | | | | |
| 5000 | Операции по реализации ценных бумаг | | | | | | | |||||
| 5001 | Доходы от реализации ценных бумаг по рыночным ценам, в соответствии со ст. 280 НК РФ | Доходы от реализации ценных бумаг | Превышение рыночной цены реализуемых ценных бумаг, рассчитываемой в соответствии со ст. 280 НК РФ, над фактической ценой реализации | Дата реализации | | | | | | | | |
| 6000 | Незавершенное производство (сумма строк 6001-6003) | | | | | | | |||||
| 6001 | Суммы незавершенного производства по данным налогового учета | Суммы незавершенного производства по данным бухгалтерского учета | Превышение сумм остатка НЗП по данным бухгалтерского учета над НЗП в налоговом учете | На конец отчетного периода | | | | | | | | |
| 6002 | Готовая продукция по данным налогового учета | Готовая продукция по данным бухгалтерского учета | Превышение сумм ГП по данным налогового учета над ГП в бухгалтерском учете | На конец отчетного периода | | | | | | | | |
| 6003 | Готовая продукция по данным налогового учета | Готовая продукция по данным бухгалтерского учета | Превышение сумм ГП по данным бухгалтерского учета над ГП в налоговом учете | На конец отчетного периода | | | | | | | | |
| 7000 | Экономически не оправданные и (или) документально не обоснованные расходы | Экономически не оправданные и (или) документально не обоснованные расходы | Экономически не оправданные и (или) документально не обоснованные расходы не учитываются для целей налогообложения | Дата признания расходов в бухгалтнрском учете | | | | | | | | |
| ИТОГО (сумма строк 1000, 2000, 3000, 4000, 5000, 6000, 7000) | | | | | | |||||||