Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева"

Вид материала

3.2.15. Порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
3.2.16. Особенности определения расходов при реализации товаров
3.2.17. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Расчетная цена долговой ценной бумаги
Расчетная цена акции
3.3.12. Порядок ведения раздельного учета НДС
3.4. Налог на имущество.

Подобный материал:

1 ... 35 36 37 38 39 40 41 42 ... 46

3.2.13. Порядок определения суммы прямых расходов на производство и реализацию, оценки остатков НЗП, остатков готовой продукции, товаров отгруженных по научно техническому центру (НТЦ)

1.Заказом НТЦ является научно-исследовательская, опытно-конструкторская работа, другая аналогичная работа, выполняемая ОАО «Красногорский завод им. С.А. Зверева» по договорам (гарантийным письмам), с Заказывающим предприятием (организацией). Как правило, договором предусматривается этапность выполнения работ. Затраты на проведение указанных работ учитываются позаказным методом.

2. К прямым расходам при проведении работ по заказам НТЦ относятся:

2.1 Материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ, списываемые с кредита балансовых счетов 10/10, 10/20 .

2.2. Расходы на оплату труда персонала (относимые на прямую на заказы НТЦ согласно проставленных шифров заказов, в первичных документах (нарядах, табелях учета рабочего времени, ведомостях начисления заработной платы и других документах по оплате труда)), участвующего в процессе выполнения работ, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное социальное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, списываемые с кредита балансового счета 70, 69 .

2.3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве работ по заказам НТЦ. Указанные суммы определяются умножением коэффициента (удельный вес амортизационных отчислений на восстановление основных средств, учитываемых на статье 251100 по подразделениям 014, 019, 080,091 в общей сумме балансового счета 25 по подразделениям 014, 019, 080,091) на величину расходов за отчетный (налоговый) период, отражаемых на балансовом счете 25 и относящихся к заказам НТЦ. Расчет данного коэффициента производится в таблице 1 «Расчет амортизационных отчислений по подразделениям 014, 019, 080,091, относящихся к прямым и косвенным расходам за ___ месяцев 200_ г.»

2.4. Расчет прямых расходов за отчетный (налоговый) период при проведении работ по заказам НТЦ производится в таблице 2 «Затраты за ___ месяцев 200_ г. по балансовым счетам 320,321,322 и прямые расходы, относящиеся к балансовым счетам 320,321,322»

3. Оценка остатков НЗП на начало и конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов и данных налогового учета о движении и об остатках (в денежном выражении) прямых расходов по незавершенным этапам заказов НТЦ (не сданным Заказчику) по балансовым счетам 320,321,322 и отражается в таблице 3 «Расшифровка НЗП на . .200__г. по заказам НТЦ».

4. Оценка остатков готовой продукции на складе на начало и конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов и данных налогового учета о движении и об остатках (в денежном выражении) прямых расходов по этапам заказов НТЦ, учитываемым на балансовом счете 43 и отражается в таблице 4 «Расшифровка товарных этапов на б/с 43 на . .200__г. по заказам НТЦ».

5. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной продукции на начало и конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов и данных налогового учета о движении и об остатках (в денежном выражении) прямых расходов по этапам заказов НТЦ, учитываемым на балансовом счете 45 и отражается в таблице 5 «Расшифровка товарных этапов на б/с 45 на . .200__г. по заказам НТЦ».

6. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде по этапам заказов НТЦ, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода и отражается в таблице 6 «Расчет изменения прямых расходов в НЗП, б/сч. 43, б/сч. 45, за период с 1.01.200__г. по . .200__г. по заказам НТЦ»

Порядок расчета остатков НЗП, остатков готовой продукции, товаров отгруженных по научно техническому центру (НТЦ) изложен в Приложении №3 к учетной политике (Таблица № Таблица 1, Таблица2, Таблица 4, Таблица 5, Таблица 6 ст.209 - 214).

3.2.14. Порядок определения доходов и расходов по обслуживающим производствам и хозяйствам

К обслуживающим производствам и хозяйствам на Предприятии относятся:

Гостиничный комплекс.
Столовая
Агроцех «Болычево»

В соответствии со ст. 275.1 НК РФ налоговая база по указанным выше объектам определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

В случае, если обособленным подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

если стоимость услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных в настоящей статье объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;

если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;

если условия оказания услуг существенно не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

3.2.15. Порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящего пункта - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

1. Если источником дохода является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НКРФ.

При этом не уменьшается сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

2 При выплате дивидендов физическим лицам и (или) юридическим лицам, являющимся резидентом Российской Федерации предприятие признается налоговым агентом и определяет сумму налога по доходам, полученным от долевого участия в организации с учетом положений и особенностей, установленных настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом (предприятием) по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 НК РФ;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

3. В случае, если организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

3.2.16. Особенности определения расходов при реализации товаров

При реализации товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:

1. При реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ;

2. При реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;

3. При реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую по средней стоимости.

При реализации вышеуказанного имущества, доходы от таких операций уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.

4. При реализации материальных ценностей выявленных в результате инвентаризации на сумму налога на прибыль исчисленного при оприходовании данных ТМЦ.

5. При восстановлении НДС по объектам основных средств не используемых для производства и реализации продукции работ и услуг (в том числе не облагаемых НДС) на сумму восстановленного НДС.

6. Если цена приобретения прочего имущества и покупных товаров с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

7. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

3.2.17. Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Предприятие производит операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг (в соответствии с условиями, определенными пунктом 3 статьи 280 НК РФ).

Расчет налоговой базы по операциям с указанными ценными бумагами производится в соответствии с требованиями ст.280 НК РФ.

Для расчета налоговой базы принимается следующее:

Доходом от реализации ценной бумаги признается фактическая цена реализации ценной бумаги при выполнении одного из следующих условий:

1) Если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

2) Если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги.

Расчетная цена долговой ценной бумаги определяется следующим образом:

Расчетная Цена = Ном.ЦБ + Ном.ЦБ х К. дн. хранения / 365 х Ст. ЦБ,

где Ном.ЦБ – номинальная стоимость ценной бумаги;

Ст. ЦБ – ставка рефинансирования Центрального Банка РФ;

К. дн. хранения – количество дней, в течение которых ценная бумага находилась у предприятия. Количество дней хранения определяется в соответствии с документами по приходу и расходу ценных бумаг. Учет движения ценных бумаг ведется в Книге учета ценных бумаг.

Расчетная цена акции определяется ОАО "Красногорский завод им. С.А. Зверева" с привлечением оценщика с использованием методов оценки стоимости, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В случае если фактическая цена сделки отличается более чем на 20 процентов от расчетной цены сделки, то для целей налогообложения принимается максимальная из фактической и расчетной цен сделки.

Расходом от реализации ценной бумаги признается покупная стоимость ценной бумаги и расходы, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги.

Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг. ( ст. 213 НК РФ).

Порядок расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами определен в приложении №3 к данной учетной политике в Расчет 5 «Реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»).

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

3.3.1. Предприятие уплачивает НДС и предоставляет налоговые декларации по НДС ежеквартально в соответствии со ст. 174 НК РФ.

3.3.2. В соответствии со ст. 167 НК РФ (ФЗ от 22.07.2005 г. №119-ФЗ), установить дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) исходя из поступления наиболее ранних дат:

- дня отгрузки (передачи) товаров, работ услуг, или имущественных прав;

- дня оплаты. Частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

3.3.3. Для принятия к вычету НДС необходимо единовременное соблюдение следующих условий;

- приобретение (оприходование) товаров, работ, услуг;

-товары, работы, услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения;

-имеется счет-фактура;

3.3.3. НДС не начисляется на авансы, полученные предприятием для производства продукции, товаров, (работ, услуг) с длительностью производственного цикла более 6-ти месяцев.

Перечень товаров, (работ, услуг) определяет Правительство РФ, (ст.167 НК РФ).

3.3.4. Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, является последний день месяца каждого налогового периода.

3.3.5. Моментом определения налоговой базы при передаче товаров, выполнении (работ, услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров, выполнения (работ, услуг).

3.3.6. Моментом определения налоговой базы по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

3.3.7. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

1. нумерация счетов-фактур осуществляется путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости года, от вида выполненных работ и структурного подразделения.

2. составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении реализации товаров, работ, услуг через головную организацию – в финансовой службе предприятия; в отношении реализации товаров, работ, услуг через структурные подразделения – бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 10 числа следующего за текущим месяцем.

3. Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию – в центральной бухгалтерии; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения – в бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 15 числа месяца следующего за текущим месяцем, с последующим отражением в единой книге продаж.

3.3.10 Ведения журнала полученных счетов-фактур и книги покупок осуществляется в отношении полученных счетов-фактур через головную организацию – в центральной бухгалтерии; в отношении полученных счетов-фактур через структурные подразделения – в бухгалтерской службе структурного подразделения с последующей передачей в центральную бухгалтерию в срок до 15 числа месяца следующего за текущим месяцем, с последующим отражением в единой книге покупок.

3.3.12. Порядок ведения раздельного учета НДС:

1.Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, используемые для осуществления операций облагаемых по налоговой ставке в размере 0 процентов и по операциям облагаемым по налоговым ставкам 18 процентов вести на момент реализации продукции в соответствии с Порядком приведенным в приложении 4 к настоящему приказу.

2.Раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций, вести на момент реализации продукции в соответствии с Порядком, приведенной в приложении 5 к настоящему приказу.

3.В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежит обложению НДС не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство, раздельный учет сумм входного НДС не вести.

Всю сумму входного НДС в этом налоговом периоде предъявлять к вычету в общеустановленном порядке.

Определить особый порядок возмещения НДС по приобретенным материально-производственным запасам по договорным НИОКР, отраженный на дебете счета 19/1, распределяется ежемесячно с кредита счета 19/1 между заказами облагаемыми и не облагаемыми НДС и заказами с нулевой ставкой НДС пропорционально удельному весу расхода материалов, используемых для производства, по данным заказам в отчетном месяце как напрямую, так и через счета 25, 26. Сальдо по счету 19/1 в доле, приходящейся на материально-производственные запасы на конец отчетного месяца, не образуется.

НДС с услуг по договорным НИОКР, отраженный по дебету счетов 19/53, 19/54, распределяется ежемесячно с кредита этих счетов между заказами, облагаемыми и не облагаемыми НДС и заказами с нулевой ставкой НДС пропорционально удельному весу списания этих услуг через счета 25, 26 по заказам за отчетный месяц.

Входной НДС, относящийся к заказу по выполнению работ НИОКР со ставкой НДС 0 процентов учитывается на балансовых счетах 19/13, 19/5,19/55 и предъявляется к возмещению в соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ.

Невозмещенный НДС в соответствии со ст. 170 НК РФ включается в состав прочих расходов.

3.4. Налог на имущество.

3.4.1. Налог на имущество исчислять исходя из остаточной стоимости имущества, сформированной по правилам бухгалтерского учета, определенным ПБУ 6/01, с учетом переоценок, проводимых в установленном порядке, и согласно Федеральному закону от 11 ноября 2003г. №139-ФЗ «Налог на имущество организаций».

3.4.2. Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности:

Земельные участки и иные объекты природопользования;
Объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции;
Иные объекты.

3.5. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения учета в целях налогообложения значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Blog

Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество "Красногорский завод им. С. А. Зверева"