Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество " Ярославский электромашиностроительный завод" (оао «элдин»)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество " Ярославский электромашиностроительный, 1289.57kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Электромашиностроительный завод, 1276.06kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Ярославский завод дизельной аппаратуры», 4265.65kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Производственное объединение Елабужский, 2521.79kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Производственное объединение Елабужский, 2736.42kb.
- Пояснительная записка к годовому отчету за 2011 год Полное фирменное наименование:, 1340.12kb.
- Отчет ОАО «лзпм» за 2010г. Годовой отчет общества ОАО "Ливенский завод противопожарного, 336.83kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество Чебоксарский опытно-экспериментальный, 1106.81kb.
Выписка из Положения по Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
1.1. Бухгалтерский учет активов (имущества), обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в рублях и копейках.
Избранный способ ведения бухгалтерского учета влияет на формирование налоговых обязательств и уплату всех видов налогов (включая единый социальный налог), кроме случаев установленных налоговым законодательством специальных правил округления.
1.2. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России, а также бланки первичных документов, указанные в Приложении 1.1. к данному Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета. Не оговоренные исправления не допускаются. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
1.3. При ведении бухгалтерского учета имущества, обязательств и финансово-хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 1.2. к данному Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета.
1.4. Бухгалтерская отчетность формируется в рамках бухгалтерской программы. На основании первичных документов данные заносятся в единую информационную базу (бухгалтерская программа СБИСС++), где формируются учетные регистры, включая оборотно-сальдовые ведомости, главную книгу.
1.5. Устанавливается следующий перечень форм ежемесячной промежуточной бухгалтерской отчетности
-обязательные формы
-
Форма №1 “Бухгалтерский баланс”
Форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”
Срок представления в течение 30 дней после отчетного месяца.
При составлении и представлении бухгалтерской квартальной и годовой отчетности организация принимает образцы форм бухгалтерской отчетности, установленные Минфином РФ.
Отчетный год считается с 1 января по 31 декабря.
Сроки представления квартальной отчетности в течение 30 дней после отчетного квартала.
Сроки представления годовой отчетности в течение 90 дней после отчетного года
2.1. Способы начисления амортизации.
2.1.1. В состав основных средств включать имущество, предназначенное для использования в течение срока свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.
2.1.2. Первоначальную стоимость амортизируемых основных средств погашать путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02 “Амортизация основных средств”.
Амортизация начисляется линейным способом (срок полезного использования определяется в соответствии с действующей Классификацией основных средств, для специальных инструментов и приспособлений сменного и аналогичного оборудования – с применением расчета сроков амортизации технологической оснастки, п. 18-20 ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г.)
2.1.3 Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и включаются в затраты по производству по мере передачи в эксплуатацию.
2.1.4. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать с использованием счета 05 “Амортизация нематериальных активов”. Срок полезного использования определяется специально назначенной комиссией. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливать в расчете на 20 лет или на срок, указанный в Договоре.
2.1.5. Амортизацию по основным средствам, приобретенным по договору аренды (лизинга) начислять исходя из срока действия договора.
2.1.6. Расходы на проведение всех видов ремонта основных средств включаются в себестоимость готовой продукции по мере их возникновения.
2.2. Способы учета и списания материально производственных запасов.
Производственные запасы отражаются в учете по цене их фактического приобретения. Учет приобретения и заготовления материальных ресурсов осуществлять с применением сч.10 “Материалы” и сч.16 “Отклонение в стоимости материалов”. Предприятие для сбора информации по транспортно-заготовительным расходам, связанным с приобретением ТМЦ использует счет 16 «Отклонения в стоимости материалов». При этом на конец отчетного периода по счету 16 числится остаток, равный сумме расходов, понесенных транспортным цехом за текущий месяц, который распределяется на стоимость ТМЦ в следующем месяце.
Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.
Транспортные расходы и проценты по заемным средствам на приобретение МПЗ учитываются в составе фактических затрат на приобретение.
Фактическая себестоимость запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из текущей рыночной стоимости.
Запасы, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовом счете 002 в оценке, предусмотренной в договоре. При отсутствии цены на указанные запасы они могут учитываться по условной оценке. Оценка запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия производственных запасов к бухгалтерскому учету.
Приобретаемые товары учитываются в бухгалтерском учете на счете 41 “Товары” по стоимости приобретения.
Оценка материально-производственных запасов при отпуске их в производство и прочем выбытии производится по средней себестоимости каждой единицы.
2.3. Способы учета и списания готовой продукции.
Аналитический учет готовой продукции за каждый месяц ведется по учетной (плановой) стоимости. Учет выпуска готовой продукции ведется по фактической себестоимости без применения счета 40 “Выпуск готовой продукции (работ, услуг)” на счете 43 “Готовая продукция”. Разница между фактической себестоимости и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывать на счете “Готовая продукция” по отдельному субсчету “Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости”.
При реализации готовая продукция списывается на счет учета себестоимости продаж по учетной цене, туда же списывается соответствующая часть отклонений фактической себестоимости, рассчитанная удельным весом.
Учетные цены на готовую продукцию не изменяются в течение года.
2.4. Способы калькулирования себестоимости и формирования финансового результата.
2.4.1. Момент признания доходов и расходов.
Признавать доходы и расходы по методу начисления.
Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности:
1.Реализация товаров, работ, услуг собственного производства ( в т.ч. передача имущества в аренду);
2. Реализация товаров, работ, услуг обслуживающего производства:
- Детского лагеря;
- Детского сада;
- ЖКХ;
3. Реализация покупных товаров и неликвидов;
4. Реализация услуг спортивно-оздоровительного комплекса;
2.4.2. Порядок ведения бухгалтерского учета при реализации инвестиционного проекта
Учет основных средств, выпуск и реализацию готовой продукции на счетах бухгалтерского учета вести в разрезе аналитики «инвестиционный проект»
Общехозяйственные, коммерческие и прочие расходы на инвестиционную деятельность списывать пропорционально выручке от продажи по инвестиционному проекту.
Формировать квартальную и годовую форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» по инвестиционной деятельности.
2.4.3. Порядок учета затрат на производство, способы признания расходов на продажу и управленческих расходов.
Затраты на производство продукции (работ, услуг) собираются по дебету счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство”.
В конце отчетного периода косвенные расходы, учтенные на счете 25 “Общепроизводственные расходы” списываются в дебет счетов 20, 23 пропорционально прямой заработной плате.
Расходы по транспортному цеху собираются на 23 б/сч , в конце месяца распределяются на основании отчета цеха по путевым листам пропорционально т/км в зависимости от назначения оказанной услуги. Автобусные перевозки распределяются пропорционально пассаж. / км.
Расходы, учитываемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”, по окончании отчетного периода списываются в дебет счета 90 “Продажи”.
Расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», списываются в дебет счета 90 «Продажи» , в соответствии с видом деятельности, по которому эти расходы произведены»
Расходы, учитываемые на счете 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” в части подразделений указанных выше списываются по окончании отчетного периода на счет 90 “Продажи” по видам деятельности предприятия, остальная часть расходов списывается на счет 91 “Прочие доходы/расходы”.
2.4.4 Оценка незавершенного производства
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо по счетам 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство” по неполной фактической себестоимости.
2.4.5 Способы списания расходов будущих периодов
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 “Расходы будущих периодов” и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся при принятии к учету.
2.4.6 Перечень создаваемых резервов.
Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
2.4.7. Порядок распределения дивидендов.
Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются акционерным собранием.
2.4.8. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.
В соответствии с п. 19 ПБУ 18/02 в балансе общества отражать сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
2.5. Порядок проведения инвентаризации.
Обязательная инвентаризация проводится в случаях установленных действующим законодательством РФ.
Инвентаризацию основных средств производить 1 раз в три года.
Инвентаризацию незавершенного производства по основным цехам проводить на первое число каждого месяца.
Инвентаризацию остального имущества и финансовых обязательств - проводить ежегодно не ранее 1 октября.
Положение об учетной политике для целей
налогообложения на 2009 год
Раздел I
Общие положения
1.1. Установить, что данное положение является основополагающим документом Общества при исчислении налогов и сборов.
1.2.Установить, что исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.
РАЗДЕЛ II
Налог на добавленную стоимость
2.1. Налог на добавленную стоимость исчислять в соответствии с гл. 21 НК РФ.
2.2. Налоговую базу при реализации товаров (работ, услуг) определять по мере поступления денежных средств в соответствии с пп.2 ст. 167 НК РФ.
2.3. Обеспечить раздельный учет для целей исчисления НДС по реализации товаров на экспорт по 0 ставке.
2.4. Расчет НДС по материальным затратам и услугам, использованным при производстве экспортной продукции, по которой предполагается применение налоговой ставки 0%, производить следующим образом:
1) Определяется общая сумма дебетового оборота по счету 68 «НДС» за месяц, приходящийся на материальные затраты и услуги производственного характера, путем суммирования оборотов по следующим проводкам:
Д68-НДС К19-ИМП-18
Д68-НДС К 19-МАТ-10
Д68-НДС К 19-МАТ-18
Д68-НДС К 19-ОС-18
Д68-НДС К 19-РБП
Д68-НДС К 19-УСЛ-10
Д68-НДС К 19-УСЛ-18
2) Рассчитывается удельный вес отгруженной на экспорт продукции в общем объеме реализации за квартал (согласно Приложения 2.5)
3) Полученный коэффициент применяется к сумме НДС по материалам и услугам текущего квартала, определенного в п. 1.
4)Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета по отгруженной на экспорт продукции данного месяца, учитывается на счете 19-экспорт до момента полного собрания пакета документов, подтверждающих экспорт.
5) При отгрузке покупных товаров на экспорт, НДС восстанавливается в момент отгрузки товара на экспорт по счетам-фактурам, выставленным поставщиками этих товаров.
2.5. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ на предприятии суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость по следующим видам деятельности:
- реализация товаров, работ, услуг обслуживающего производства: детского лагеря, детского сада, ЖКХ
2.6. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышают 5% общей величины совокупных расходов на производство п.4 ст. 170, раздельный учет сумм «входного» НДС в части управленческих расходов не вести. Всю сумму «входного» НДС в этом налоговом периоде предъявлять к вычету в общеустановленном порядке, предусмотренным ст. 172 НК РФ. Расчет фактической доли совокупных расходов производится на основании бухгалтерской справки (Приложение 2.6).
Если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС превышают 5 % общей величины совокупных расходов на производство, то суммы НДС в части управленческих расходов принимаются к вычету или учитываются в стоимости товаров (работ услуг) в пропорции, исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. 2.7. Уплату НДС в бюджет производить ежемесячно, независимо от ежемесячных сумм выручки от реализации товаров (работ, услуг). Расчет НДС в части управленческих расходов приведен в Приложении 2.8.
2.7.Уплата НДС в бюджет производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой 21 НК РФ».
РАЗДЕЛ III
Налог на прибыль организации
3.1. Налог на прибыль исчислять в соответствии с гл.25 НК РФ.
3.2. Расчет прибыли по инвестиционному проекту рассчитывается в соответствии с Главой 25 НК РФ. Сумма прямых расходов принимается в целях налогообложения в соответствии со статьей 318 и 319 НК РФ. К прямым расходам в частности относятся:
- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ (стоимость основных материалов и сырья, ПКИ, топлива, уменьшенных на стоимость отходов), идущих на производство продукции, получаемой в рамках инвестиционного проекта;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции получаемой в рамках инвестиционного проекта, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции получаемой в рамках инвестиционного проекта.
Косвенные расходы по инвестиционному проекту определяются из расчета доли доходов, полученных от реализации продукции в рамках инвестиционного проекта в общем объеме доходов, отдельно по каждому затратному счету (20, 23, 25, 26, 44).
Внереализационные расходы по инвестиционному проекту принимаются для целей налогообложения с учетом того же коэффициента, что и при расчете косвенных расходов. К внереализационным расходам по инвестиционному проекту относятся следующие виды расходов:
- Расходы по услугам банка;
- Курсовая разница;
- Штрафы, пени по хозяйственным договорам;
- Расходы по браку;
- Налог на имущество;
- Расходы от продажи валюты;
К внереализационным доходам по инвестиционному проекту относятся следующие виды расходов:
- Курсовая разница;
- Банковские доходы;
- Полученные проценты;
- Штрафы, пени по хозяйственным договорам;
- Доходы от продажи валюты;
Внереализационные доходы по перечисленным видам рассчитываются исходя из доли доходов, полученных от реализации продукции в рамках инвестиционного проекта в общем объеме доходов
Расчет налога на прибыль по инвестиционному проекту оформляется налоговыми регистрами, указанными в Приложении.
3.3. «Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в четвертом квартале 2008 года, будет исчисляется исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа. При этом сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей»
3.4. Уплату авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по месту обособленного подразделения, осуществлять в соответствии п.2 ст. 288 НК РФ. Для исчисления доли прибыли приходящейся на обособленное подразделение и на головное предприятие использовать показатели:
- среднесписочной численности работников.
- остаточная стоимость амортизируемого имущества
3.5.Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении 2.1. к Положению по учетной политике для целей налогообложения.
3.6. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.
3.7. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке
3.7.1. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным способом.
3.7.2. Для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент в соответствии с п.п.7, 9 ст.259 НК РФ.
3.7.3.По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, по которым амортизация начисляется линейным способом, норму амортизации определять с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
3.7.4. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
3.8. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу средней стоимости.
3.9.Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать.
3.10.Резерв по сомнительным долгам не создавать.
3.11.Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать.
3.12.При реализации покупных товаров их стоимость оценивать по стоимости единицы товара.
3.13. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость оценивать по стоимости единицы.
3.14.Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются ежемесячно.
3.15.Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по основному виду деятельности формируются в следующем составе
- основного сырья и материалов (балансовый счет 10/1,10/2,10/8.)
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции
- расходы на оплату труда персонала непосредственно участвующего в процессе производства продукции
3.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства определяется исходя из доли прямых затрат в плановой (учетной) стоимости продукции.
Методика расчета приведена в Приложении 2.2. данного Положения об учетной политике для целей налогообложения.
3.17. . Установить, что для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции рассчитывается по методике, приведенной в Приложении 2.3. данного Положения об учетной политике для целей налогообложения.
3.18.При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам предельную величину процентов, признаваемых расходом, определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза - по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% -по обязательствам в иностранной валюте.
3.19.Перечень лиц, имеющих право подписи счетов-фактур, приведен в Приложении №2.4. данного Положения об учетной политике для целей налогообложения.
3.20 Налог на прибыль по инвестиционному проекту рассчитывается исходя из прибыли по инвестиционной деятельности по удельному весу налога на прибыль в целом по предприятию к прибыли до налогообложения в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» строки 140. Расчет производится на основании Приложения 2.7.