Лекция Диагностика кризисного состояния бюджета

Вид материала

Лекция

Содержание Бюджетный анализ Оценка устойчивости территориальных бюджетов Перспективная (или структурная) устойчивость Абсолютно устойчивое Наименование показателя Оценка ликвидности бюджета Ликвидность бюджета Наименование показателя Анализ долговых обязательств

Подобный материал:

• Программа тематики междисциплинарного экзамена по специальности 080503 «антикризисное, 16.52kb.
• Налоговое планирование Диагностика кризисного состояния предприятия Контроллинг, 120.56kb.
• Методические основы стабилизации деятельности предприятия 26 Исследование причин кризисного, 61.35kb.
• Учебная программа разработана на основе государственного стандарта высшего образования, 44.63kb.
• Контрольные вопросы к экзамену по курсу «Антикризисное управление предприятием», 38.77kb.
• Лекция 2 Диагностика и прогнозирование в образовательной системе, 61.65kb.
• Лекция №6 Тема: Острый живот в гинекологии, 61.32kb.
• Шиниста (в самом широком смысле в рейсе, перед ним, диагностика состояния здоровья),, 51.81kb.
• Г. В. Моргунов политология авторизованное учебное пособие, 771.96kb.
• Список лекций на IV курсе лечебного факультета 2011-2012 гг. История акушерства. История, 13.73kb.

Лекция 5. Диагностика кризисного состояния бюджета.


Обобщенная модель анализа территориальных бюджетов

Анализ бюджета – метод исследования и контроля бюджетной системы и бюджетного процесса путем разложения и расчленения всей совокупности бюджетной системы и межбюджетных отношений, бюджетного механизма и бюджетного процесса на составные части (анализ), сопоставление и группировка этих частей (синтез), установление между ними связей, взаимосвязей, степени влияния с целью эффективного управления, контроля, планирования и прогнозирования.

1. Прогноз доходов и расходов бюджета на основе существующих методик с использованием эконометрических моделей. Прогнозирование налоговых доходов, неналоговых доходов (без приватизации) производится на основе анализа временной регрессии. Прогнозирование текущих расходов осуществляется методом «от достигнутого» с учетом инфляции и роста населения. Решение этой задачи позволит промоделировать структуру доходов и расходов бюджета на будущие периоды при различных экономических условиях в абсолютных и относительных единицах.
   
2. Сравнение муниципального образования с другими муниципальными образованиями, а также со средним по России и по региону по бюджетным и социально-экономическим показателям.
   
3. Анализ социально-экономического развития, включая индикаторы, отражающие социально-экономическое развитие территории.
   
4. Прогнозирование займов и инвестиций в рамках единой заемно-инвестиционной системы, капитального бюджета города (бюджета развития).
   
5. Формирование перспективного финансового плана муниципального образования на основе прогнозирования доходов и расходов бюджета, займов и инвестиций.
   

Бюджетный анализ

Основная цель бюджетного анализа – исследование ряда показателей по ключевым параметрам, отражающим реальную картину составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета; налогообложения и собираемости налогов; изменение состояния экономики и финансов в зависимости от бюджетно-налоговой политики; соблюдение принципов бюджетного устройства и налогообложения.

Задачи бюджетного анализа:

• научная и практическая обоснованность вводимых налогов и сборов, материальных и финансовых норм и нормативов бюджетного финансирования;
  
• экономическая и фискальная эффективность налогов и сборов, направлений бюджетного финансирования, выделения дотаций, субвенций, трансфертов и другой финансовой помощи из вышестоящих бюджетов;
  
• анализ доходов и расходов бюджетов по их функциональному, ведомственному и экономическому содержанию;
  
• соблюдение принципов бюджетного устройства, бюджетного процесса, сметного финансирования и налогообложения;
  
• выявление резервов роста доходной базы бюджетов, а также потребностей территории в финансовых ресурсах, их сопоставление и анализ;
  
• оценка обоснованности плановых цифр поступления налоговых платежей, нормативов отчислений от регулирующих налогов, закрепления за бюджетами доходных источников и направлений финансирования;
  
• выявление и измерение факторов, повлиявших на отклонение фактических данных от нормативно-плановых;
  
• определение влияния бюджетно-налоговой системы на поведение субъектов хозяйствования, на потребление и сбережение домохозяйств, на спрос и предложение товаров, на уровень инфляции и т.д.;
  
• изучение уровня собираемости налогов и расходования бюджетных средств;
  
• оценка организации управления бюджетом, подготовка аналитической информации для принятия эффективных управленческих решений и др.⁴.
  

Наиболее распространенными видами бюджетного анализа являются:

1. горизонтальный анализ – исследование динамики бюджетных показателей (плановых и фактических, за предыдущий и текущий период);
   
2. вертикальный анализ – исследование структуры бюджета (отраслевой, функциональной и экономической), в т.ч. в динамике;
   
3. трендовый анализ позволяет выявить тенденции развития и построить прогноз, исходя из предположения, что сложившиеся в прошлом тенденции сохранятся в будущем;
   
4. факторный анализ позволяет выявить влияние отдельных факторов на бюджетные показатели и оценить степень влияния каждого из них на результирующий показатель;
   
5. коэффициентный анализ, позволяющий проводить глубокую диагностику (в целях антикризисного управления представляет наибольший интерес).
   

Оценка устойчивости территориальных бюджетов

Устойчивость бюджета в рамках текущего финансового года (текущая устойчивость) предполагает стабильность и предсказуемость его параметров - доходов и расходов, что эквивалентно понятию сбалансированности. Критериями текущей устойчивости являются: (1) обеспечение полностью и в срок текущих платежей в региональный бюджет; (2) своевременное покрытие текущих обязательств и недопущение накопления задолженности перед бюджетной сферой; (3) обеспечение нормальной ликвидности бюджета.

Перспективная (или структурная) устойчивость бюджета характеризуется позитивной динамикой фактических и прогнозных показателей бюджета за достаточно длительный период времени.

Параметры внешней среды, влияющие на устойчивость бюджета:

• факторы, определяющие финансовый потенциал территории (отраслевая структура экономики и ее конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынке, финансово-экономическое положение предприятий, их деловая и инвестиционная активность, технический уровень, уровень развития рыночной инфраструктуры и т.д.);

• социально-демографическая среда, уровень и качество жизни населения, состояние рынка труда, динамика доходов; 

• условия и факторы, обеспечивающие стабильность бюджетной системы в целом: (1) законодательно оформленное разграничение расходных полномочий и функций между звеньями бюджетной системы; (2) закрепление доходных источников за бюджетными уровнями и предоставление соответствующих прав в области налогообложения, обеспечивающее осуществление расходных функций; (3) наличие эффективной системы трансфертов, направленной на выравнивание вертикальной и (или) горизонтальной несбалансированности.


В самом общем виде можно выделить четыре типа устойчивости местных бюджетов.

1. Абсолютно устойчивое состояние характеризуется высокой долей собственных доходов муниципального образования (Д_с) в общих доходах бюджета (Д) и возможностью покрывать минимальные расходы бюджета (Р_м) за счет собственных и регулирующих доходов (Д_р):

Р_м < Д_с + Д_р ;

→ 60-70%.

2. Нормальное состояние местного бюджета характеризуется балансом минимальных расходов бюджета и его доходов:

Р_м=Д_с+Д_р;

→ 40-50%.

3. Неустойчивое состояние предполагает прочие поступления в виде субсидий или дотаций из вышестоящего бюджета для покрытия минимальных расходов бюджета и низкой долей собственных доходов:

Р_м=Д_с+Д_р+прочие поступления;

→ 20-30%.

4. Кризисное состояние наступает в том случае, если доходов, полученных из всех источников, не хватает на финансирование минимальных расходов бюджета:

Р_м>Д_с+Д_р+Пр;

=5-10%.


Таблица 1 - Индикаторы финансовой устойчивости бюджета

Наименование показателя	Формула
1. Коэффициент соотношения регулирующих (Др) и собственных доходов (Дс)	Крс=Др : Дс
2. Коэффициент автономии	Ка=Дс : Д
3. Коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами	Ко=Дс:Рм
4. Коэффициент бюджетного покрытия	Кбп=Д : Рм
5. Коэффициент бюджетной результативности	Кбр=Д: Ч
6. Коэффициент бюджетной обеспеченности населения	Кбо-= Р : Ч
7. Коэффициент бюджетной задолженности	Кбз=3 : Р
8. Коэффициент покрытия расходов налоговыми доходами	Крнд=Дн: Р
9. Коэффициент текущих расходов	Ктр=Рт:Р
10. Коэффициент расходов на развитие	Крр=Рр : Р

Оценка ликвидности бюджета

Под ликвидностью принято понимать способность активов выступать в качестве средства платежа, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.

Ликвидность бюджета – возможность реализации плановых бюджетных поступлений и бюджетных назначений в соответствии с принятой временной и объемной структурой, т.е. способность органов власти полностью отвечать по собственным обязательствам в соответствии с их объемами и сроками.


Таблица 2 - Количественные параметры оценки ликвидности бюджета

Наименование показателя	Формула расчета |
1. Степень сбалансированности бюджета (Со)	Сб = (Н+НН+ФП)/Рб
2. Размер бюджетного дефицита (Дб)	Дб = Н + НН + ФП-Рб
3. Структура источников покрытия дефицита (Ущи)	УПДi = ПДi/Дб
4. Структура ФП из бюджета иного уровня (Уфш)	Уфпi=ФПi/ФПi

Анализ долговых обязательств

Анализ структуры долга. Полный долг состоит из прямого долга, включающего обязательства по кредитам, ссудам и контрактам, а также условного долга – поручительств и гарантий администрации по кредитам или ссудам, выданным нижестоящим бюджетам или организациям со связанными обязательствами, а также долговые обязательства контролируемых предприятий и возможные расходы, связанные с судебными исками.


Ключевые индикаторы:

• прямой и полный долг к собственным доходам населения.
  
• соотношение объема краткосрочной и долгосрочной задолженности.
  
• доля долговых обязательств, номинированных в иностранной валюте, в структуре долговых обязательств.
  
• доля основных составляющих прямого долга в его структуре.
  

2. Оценка долговой нагрузки. Долговая нагрузка рассчитывается как отношение выплат основной суммы и процентов по всем долговым обязательствам заемщика к доходам городского бюджета в текущем году.

Ключевые индикаторы:

• долговая нагрузка на бюджет – отношение баланса привлеченных и погашенных заемных средств и расходов на обслуживание долговых обязательств к доходам бюджета;
  
• доля выплат по краткосрочным обязательствам в структуре долговой нагрузки.
  
• доля выплат по долгосрочным обязательствам в структуре долговой нагрузки.
  
• доля обслуживания долговых обязательств в структуре долговой нагрузки.
  
• отношение выплат по полному долгу к поступлениям в денежной форме за вычетом обязательных расходов в денежной форме.
  
• 3. Анализ условных обязательств. Анализируется практика предоставления бюджетных поручительств по кредитам (гарантий), поскольку иностранные кредитные организации практически не выдают кредиты государственным и муниципальным предприятиям, а также нижестоящим бюджетам без необходимого обеспечения, которыми в ряде случаев выступают гарантии вышестоящего бюджета.
  

Проводится оценка программы выдачи бюджетных поручительств, ее объем и качество процедуры, регламентирующей выдачу поручительств, так как в случае возникновения необходимости исполнения обязательств по поручительствам может измениться график платежей по обязательствам администрации и резко увеличиться долговая нагрузка на бюджет.

Ключевые индикаторы:

• доля реализованных гарантий к общему объему гарантий.
  
• доля бюджетных поручительств за коммерческие предприятия в общей сумме поручительств.