Бухгалтерский учет, анализ и аудит
| Вид материала | Практикум |
- Рабочая программа и методические указания по прохождению преддипломной практики специальность, 167.06kb.
- Программа производственной (организационно-экономической) практики для студентов специальности, 258.99kb.
- Общая характеристика специальности, 36.66kb.
- Программа дисциплины бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности для специальности, 213.21kb.
- Темы дипломных работ по специальности 080109. 65«бухгалтерский учет, анализ и аудит», 54.69kb.
- Курсовая работа выполняется на материалах конкретного предприятия, объединения, организации,, 2385.11kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Финансовый менеджмент» По специальности 080109., 293.43kb.
- З. Н. Кулько учетные регистры, формы бухгалтерского учета, 484.1kb.
- Министерство сельского хозяйства и продовольствия республики беларусь, 482.25kb.
- Министерство сельского хозяйства и продовольствия республики беларусь, 538.35kb.
Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции
Основные нормативные документы
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н.
Задание по теме
1. Заполнить приемо-сдаточную накладную на готовые изделия, переданные на склад из сборочного цеха. Открыть карточки складского учета (форма № МХ-18) для учета готовых изделий на складе. Составить ведомость учета остатков готовых изделий.
2. Оценить остатки по нормативной себестоимости. Составить бухгалтерские проводки по учету выпуска готовой продукции.
3. По данным разработочных (группировочных) таблиц, накопительных ведомостей, бухгалтерских справок составить ведомости № 12,15 аналитического учета затрат по производственным подразделениям.
4. Определить фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции по видам.
5. По данным ведомостей № 12,15 составить журнал-ордер № 10.
6. Данные журнала-ордера № 10 разнести в Главную книгу.
| № заданияи | Дата | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Д | К |
| 83 | 17.02 | Накладная № 4 – сдана на склад по учетной стоимости готовая продукция: - диван 3-х местн. -10 шт. - кресло -20 шт. | | | |
| 84 | 17.02 | Накладная № 5 –передана со склада в салон продажи мебели по образцам по учетной стоимости готовая продукция: - диван 3-х местн. – 4 шт. - кресло - 8 шт. | | | |
| 85 | 21.02 | Накладная № 6 –передана со склада в салон продажи мебели по образцам по учетной стоимости готовая продукция: - диван 3-х местн. – 3 шт. - диван 2-х местн. - 5 шт. | | | |
| 86 | 25.02 | Накладная № 5 – сдана на склад по учетной стоимости готовая продукция: - диван 3-х местн. - 6 шт. - кресло -12 шт. | | | |
| 87 | 28.02 | Списаны и распределены общехозяйственные расходы по видам готовой продукции: - диван 3-х местн. - кресла | | | |
| 88 | 28.02 | Распределены комплексные расходы по видам готовой продукции: - диван 3-х местн. - кресла | | | |
| 89 | 28.02 | Определена фактическая себестоимость готовой продукции, сданной на склад: - диван 3-х местн. - кресло | | | |
| 90 | 28.02 | Справка бухгалтерии: Списаны отклонения между учетной и фактической себестоимостью готовой продукции, в т.ч.: - диван 3-х местн. - кресло | | | |
| 91 | 28.02 | Остаток незавершенного производства на конец месяца | 43200 | | |
Таблица № 6.1
Расчет распределения общехозяйственных расходов по выпуску готовой продукции
| Виды продукции | Основная заработная плата производственных рабочих | Сумма общехозяйственных расходов | Отношение общехозяйственных расходов к сумме заработной платы |
| Диван 3-х местн. | | | |
| Кресла | | | |
| Итого: | | | |
Таблица № 6.2
Расчет распределения комплексных расходов по выпуску готовой
продукции
| Виды продукции | Основная заработная плата производственных рабочих | Сумма комплексных расходов | Отношение комплексных расходов к сумме заработной платы |
| Диван 3-х местн. | | | |
| Кресла | | | |
| Итого: | | | |
Таблица № 6.3
Расчет себестоимости готовой продукции
| Виды продукции | Остаток НП на 01.02 | Прямые затраты | Космплексные затраты | Общехозяйственные расходы | Остаток НП на 01.03 | Фактическая себестоимость ГП |
| Диван 3-х местн. | 18000 | | | | 40000 | |
| Кресла | 2000 | | | | 3200 | |
| Итого: | 20000 | | | | 43200 | |
ТЕМА № 7
Учет реализации готовой продукции.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, гл. 21 принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н;
- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 09.12.98г. № 60н;
- ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н;
- ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. пр. МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н;
- Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановление Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914.
Задание по теме
1. Заполнить накладную на отпуск со склада готовых изделий. В карточках складского учета отразить количество отпущенной продукции. На основании накладных и квитанций транспортных организаций выписать счета-фактуры и зарегистрировать отгрузку продукции в книге продаж.
2. Согласно учетной политике организации отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации готовой продукции. На основе выписанных счетов-фактур и данных журнала-ордера № 10 сделать записи в ведомости № 16 по учету реализованных изделий. Сделать записи в ведомость учета остатков готовых изделий. Произвести сверку данных ведомости с данными ведомости № 16.
3. Разнести данные из выписок банка в ведомость № 16 и сравнить обороты с ведомостями и журналами-ордерами № 1,2. Вывести сальдо по ведомости на конец месяца. По данным ведомости № 16 заполнить журнал-ордер № 11.
4. Открыть ведомость по учету полученных авансов, в счет предстоящей отгрузки продукции.
5. Реализацию готовой продукции за наличный расчет в салоне продажи по образцам отразить в книге кассира-операциониста, оформить кассовыми документами. Произвести записи в книге продаж на основании показаний контрольных кассовых счетчиков.
6. Записать итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу.
| № заданияи | Дата | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Д | К |
| 92 | 07.02 | Накладная № 16 – ООО «Сирена». Отгружена ГП по продажной стоимости, в т.ч.: - диван 2-х местн. - 2 шт. по цене 14050 руб. - НДС 18 %- руб., счет-фактура № 6 от 07.02 - по учетной стоимости | 33158 | | |
| 93 | 09.02 | Накладная № 17 – ЗАО «Сервис-Авто». Отгружена ГП по продажной стоимости, в т.ч.: - диван 3-х местн. - 3 шт. по цене 21100 руб. - кресло - 6 шт. по цене 7000 руб. - НДС 18 %- руб., счет-фактура № 7 от 09.02 - по учетной стоимости | 124255 | | |
| 94 | 10.02 | Накладная № 18 – ДК «Урал». Отгружена ГП по продажной стоимости, в т.ч.: - диван 3-х местн. - 4 шт. по цене 21100 руб. - кресло - 8 шт. по цене 7000 руб. - НДС 18 %- руб., счет-фактура № 8 от 10.02 - по учетной стоимости | 165672 | | |
| 95 | 17.02 | Соглашение об отступном № 1 от 14.02. Погашение обязательства перед ООО «Теремок» путем отгрузки собственной продукции взамен денежных обязательств. Срок исполнения соглашения: 17.02, 10.03, 28.03 и 04.04. Накладная № 19 – ООО «Теремок»; (см. зад. № 67) Отгружена ГП по продажной стоимости, в т.ч.: - диван 3-х местн. - 3 шт. по цене 21100 руб. - кресло - 6 шт. по цене 7000 руб. - диван 2-х местн. - 3 шт. по цене 14050 руб. - НДС 18 %- руб., счет-фактура № 9 от 17.02 - по учетной стоимости | 173991 | | |
| 96 | 24.02 | Накладная № 20 – ООО «Импульс». Отгружена ГП по продажной стоимости, в т.ч.: - диван 3-х местн. - 2 шт.по цене 21100 руб. - кресло - 4 шт. по цене 7000 руб. - НДС 18 %- руб., счет-фактура № 10 от 24.02 - по учетной стоимости | 82836 | | |
| | | Реализация готовой продукции в салоне продажи мебели по образцам | | | |
| 97 | 18.02 | Реализована мебель физическим лицам, приходный кассовый ордер № 5 Показания счетчиков ККМ: - на начало дня - 295120 - на конец дня - 336540 Сумма выручки за день, в т.ч.: НДС- 18 % | 41420 | | |
| 98 | 18.02 | Выручка сдана в кассу ООО «Мебель», расходный кассовый ордер № 7 | 41420 | | |
| 99 | 18.02 | Списана учетная стоимость готовой продукции: - диван 3-х местн. - 1 шт. - кресло - 2 шт. | | | |
| 100 | 25.02 | Реализована мебель физическим лицам, приходный кассовый ордер № 6. Показания счетчиков ККМ: - на начало дня - 336540 - на конец дня - 609960 Сумма выручки за день, в т.ч.: НДС- 18 % | 273420 | | |
| 101 | 25.02 | Выручка сдана в кассу ООО «Мебель», расходный кассовый ордер № 8 | 273420 | | |
| 102 | 25.02 | Списана учетная стоимость готовой продукции: - диван 3-х местн. – 5 шт. - диван 2-х местн. – 4 шт. | | | |
ТЕМА № 8
Учет финансовых результатов.
Главная книга и бухгалтерская отчетность
Основные нормативные документы
- Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.;
- Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.;
- ФЗ «О бухгалтерском учете», утв. приказом МФ РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н;
- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 09.12.98г. № 60н;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999г. № 43н;
- ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н;
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н;
- Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003г. № 67н.
Задание по теме
1. На основании данных финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мебель» за месяц определить финансовый результат от реализации готовой продукции в аналитической таблице журнала-ордера № 11;
2. Определить финансовые результаты от реализации основных средств и прочего имущества организации. Записать вышеперечисленные операции в аналитические таблицы журналов –ордеров № 12,13,15;
3. Итоговые данные из журналов- ордеров перенести в главную книгу;
4. Сформировать аналитические данные по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам в аналитической таблице журнала-ордера № 8, отразить движение по каждому налогу и определить сальдо по расчетам.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за февраль месяц. Подсчитать обороты и вывести остатки по всем синтетическим счетам на конец месяца в главной книге. Проверить тождественность оборотов и сальдо синтетических и аналитических счетов;
6. На основании данных книги покупок и книги продаж произвести начисление НДС к уплате в бюджет и определить размер НДС, подлежащий налоговому вычету из бюджета.
7. Определить величину условного расхода (дохода), скорректировать его на суммы постоянного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, произвести расчет текущего налога на прибыль. Данные расчетов отразить на счетах бухгалтерского учета и разнести в соответствующие журналы-ордера и главную книгу.
8. На основании данных главной книги и аналитических данных разработочных ведомостей, журналов-ордеров составить бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) по состоянию на 29.02.__г.;
Пояснения к расчету налога на прибыль
Учет начисленных платежей по налогу на прибыль
Налог на прибыль для целей налогообложения определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н).
Условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (ПБ), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.
Сумма начисленного УРНП в бухгалтерском учете отражается записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». Если за отчетный период получен убыток, то сумма начисленного УДНП в учете отражается: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 99 «Прибыли и убытки».
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) определяется как произведение постоянной разницы (ПР), возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
В бухгалтерском учете ПНО отражаются записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Отложенные налоговые активы (ОНА) равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц (ВВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под временными разницами (ВР) понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы (ВВР) при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
ОНА отражаются в бухгалтерском учете записью: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Уменьшение или погашение отложенных налоговых активов в учете отражается: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 09 «Отложенные налоговые активы».
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц (НВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
ОНО отражаются в учете записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 77 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в учете отражается записью: Д 77 «Отложенные налоговые обязательства» К 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Расчет текущего налога на прибыль (ТНП) производится:
к условному расходу (условному доходу) по налогу на прибыль следует прибавить величину постоянных налоговых обязательств и величину отложенного налогового актива, вычесть величину отложенных налоговых обязательств.
Эти записи, отраженные по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», должны образовать сумму текущего налога на прибыль за отчетный период, подлежащую уплате в бюджет: