Подготовка и планирование аудиторской проверки 8 Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО «Мишутка» 13 Общая характеристика аудируемого лица 13 2 Уровень
| Вид материала | Реферат |
Содержание2. Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО «Мишутка» 2.1. Общая характеристика аудируемого лица |
- Организация и планирование аудиторской проверки ООО «Аудиторская фирма» 11 > Краткая, 299.85kb.
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Справка о результатах проверки правильности применения федерального правила (стандарта), 92.16kb.
- План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
- Своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является, 429.32kb.
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 58.57kb.
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 59.09kb.
- Организация и методика аудиторской проверки изменений учетной политики аудируемого, 418.83kb.
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 114.03kb.
- Дипломная работа, 55.8kb.
2. Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО «Мишутка»
2.1. Общая характеристика аудируемого лица
Общество с Ограниченной Ответственностью «Мишутка» создано согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов, утверждено учредителями 15 апреля 2001 года.
Общество является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.
Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.
Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке.
Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.
Предметом деятельности ООО «Мишутка» является:
- Производство швейных изделий;
- Продажа продукции собственного производства.
Имущество ООО «Мишутка» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств.
Высшим органом управления этого общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором – единоличным исполнительным органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию участников. Директор общества избирается общим собранием участников на 5 лет.
Организационная структура ООО «Мишутка» представлена на рис. 1.
Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Мишутка»
Анализ основных экономических показателей по бухгалтерской отчетности показан в таблице 1.
Таблица 1. -Основные экономические показатели предприятия в динамике, тыс. руб.
| Показатели | Код | 2008 год | 2007 год | Отклонение (гр.1-rp.2) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| А | | сумма | сумма | | |
| 1 .Выручка (нет- то) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 366181 | 184673 | +181508 | 198,3 |
| 2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 340344 | 171543 | +168801 | 198,4 |
| 3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода | 029 | 25837 | 13130 | +12707 | 213 |
| 4.Коммерческие расходы | 030 | 24145 | 12041 | +12104 | 200,5 |
| 5.Управленческие расходы | 040 | - | - | - | - |
| 6 .Прибыль (убыток) от реализации | 050 | 1692 | 1089 | +603 | 155,4 |
| 7.Проценты к получению | 060 | 13 | 2 | +11 | 650 |
| 8.Проценты к уплате | 070 | 382 | 229 | +153 | 166,8 |
| 9.Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - | - |
| 10.Прочие доходы | 090 | 53681 | 32171 | +21510 | 166,8 |
| 11.Прочие расходы | 100 | 53827 | 32359 | +21468 | 166,7 |
| 12.Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1177 | 674 | +503 | 174,6 |
| 13. Текущий налог на прибыль | 150 | 348 | 162 | +186 | 214,8 |
| 14. Чистая прибыль отчетного периода | 190 | 829 | 512 | +317 | 161,9 |
По данным таблицы 1. следует, что организация развивается успешно, так как по всем основным показателям наблюдается тем роста более 100 %.
Выручка от продажи товаров выросла почти в 2 раза, валовая прибыль – немногим больше чем в 2 раза, прибыль от реализации – в 1,5 раза, темп роста балансовой прибыли составил больше чем в 1,5 раза, так как организации вернули покупатели сумму по процентам за просроченные платежи за товар.
Чистая прибыль остающаяся в распоряжения организации тоже увеличилась более чем в 1,5 раза.
В целом можно сказать, что предприятие развивается успешно. Расширяет производственные площади, увеличивает объемы производства, в ближайших планах расширить ассортимент.
В ООО «Мишутка» бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения директора организации. Структурное подразделение возглавляется главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.
В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии.
Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.
Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей.
Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или неоформления отдельных хозяйственных операций.
На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Используется программа «1С - Бухгалтерия».
Учетная политика для целей бухгалтерского учета в ООО «Мишутка» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.
При формировании учетной политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.
Учетная политика ООО «Мишутка» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.
В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения ООО «Мишутка» устанавливает порядок ведения налогового учета.
Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.
Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.
Основная цель внутреннего контроля в ООО «Мишутка» заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).
Внутренний аудит в ООО «Мишутка» решает следующие задачи:
- проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
- проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
- экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
- экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;
- разработка и представление обоснованных предложений то улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учёта и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;
- консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.
Аудиторы службы внутреннего контроля могут решать также другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и прочие задачи, связанные со спецификой деятельности организации.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет и внутренний контроль организован и ведется на должном уровне.
Единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей диктует федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
«Система внутреннего контроля» по стандарту означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.
Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:
- стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
- организационная структура аудируемого лица;
- распределение ответственности и полномочий;
- осуществляемая кадровая политика;
- порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей
- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
- обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
- наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица. К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:
- подотчетность одних работников другим;
- внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
- сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;
- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;
- осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе посредством установления контроля за изменениями компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа при вводе и выводе информации из системы;
- ограничение доступа к активам и записям;
- сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.