Первый Объединиеный Банк г. Самара, корр счет №30101810100000000927, бик №043601927. Тел/факс (846) 338-04-18, тел. 336-49-78, e-mail: agarant@sama ru г. Самара 15 марта 2010 года отчет
| Вид материала | Отчет |
- Учреждени е центр независимой экспертизы на автомобильном транспорте, 263.5kb.
- «Нефтедобыча. Нефтепереработка химия», 292.59kb.
- «Нефтедобыча. Нефтепереработка химия», 293.34kb.
- «Нефтедобыча. Нефтепереработка химия», 185.31kb.
- Сервис г. Самара, ул. Фрунзе, 96 Е, офис 21 тел.:(846) 333-68-92, факс: 333-12-57, 197.84kb.
- Программа тура 1-й день, 30 декабря, пятница Прибытие в гостиницу самостоятельно. Встреча, 87.52kb.
- Героя Советского Союза Губанова Г. П. г. Самара, 443096 >ул. Коммунистическая, 16 телефон, 2247.87kb.
- Публичный отчет моудод сдюсшор №11 г о. Самара за 2009-2010 учебный год Самара, 240.13kb.
- Открытый конкурс. Наименование, почтовый адрес, номер контактного телефона, 1173.49kb.
- Промышленная группа «элеком», Адрес: 160019, г. Вологда, ул. К маркса 14 Тел./факс:, 62.38kb.
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АУДИТ-ГАРАНТ»
443013, г. Самара, ул. Чернореченская, 50, оф.436. ИНН № 6311034349, КПП № 631501001, ОГРН № 1026300519794.
Лицензия Минфина РФ на право осуществления аудиторской
деятельности по общему аудиту от 24.07.2002г. № Е 001068 сроком на 10 лет. Р/счет № 40702810700000000690 в ОАО «Первый Объединиеный Банк» г. Самара, корр. счет № 30101810100000000927, БИК № 043601927.
Тел/факс (846) 338-04-18, тел. 336-49-78, E-mail: agarant@sama.ru.
г. Самара 15 марта 2010 года.
ОТЧЕТ
исполнительному органу ОАО «Оптово-распределительный центр» о состоянии и достоверности бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.
ВВЕДЕНИЕ.
Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «Оптово-распределительный центр» (далее ОАО «ОРЦ») за 2009 год.
Аудит осуществлен в соответствии с договором № 4/2010 от 24 февраля 2010 года между ООО «Аудит – Гарант» и ОАО «ОРЦ» путем проверки финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и отчетности ОАО «ОРЦ» за период c 01 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно.
Аудит проводился на основании членства ООО «Аудит – Гарант» в саморегулируемой организации аудиторов «Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия Аудиторов» (№ 72 в реестре членов саморегулируемой организации аудиторов) и плана проведения аудита, утвержденного генеральным директором ООО «Аудит – Гарант». Проверка проведена следующими аттестованными Минфином России аудиторами:
Дружининым Владимиром Александровичем (квалификационный аттестат Минфина России № 005874);
Дружининой Мариной Геннадьевной (квалификационный аттестат Минфина России № 024222);
Рожковой Еленой Владимировной (квалификационный аттестат Минфина России № К 002407)
Мишаниной Аллой Андреевной (квалификационный аттестат Минфина России № К 009555).
ЛИЦА, ОТВЕТСТВЕННЫЕ ЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.
Согласно норме пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия.
Согласно норме пункта 2 статьи 7 вышеуказанного Закона лицом, ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, является главный бухгалтер предприятия.
В соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Представленные для проверки документы оформлены, в основном, в соответствии с предъявляемыми действующим законодательством требованиями.
За подлинность, полноту и достоверность представленных для аудиторской проверки документов, а также за соблюдение законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций несет ответственность руководитель предприятия.
ПРОГРАММА АУДИТА.
С учетом особенностей финансовых и хозяйственных операций, связанных с деятельностью ОАО «ОРЦ», был проведен аудит полноты состава и достоверности бухгалтерской отчетности предприятия, аудит правильности составления баланса, бухгалтерской и налоговой отчетности, а также правильности отражения в учете осуществленных операций по учету:
движения основных средств;
производственных запасов;
затрат на производство;
реализации товаров, работ и услуг;
кассовых операций;
операций по расчетному счету;
расчетов по труду и заработной плате;
расчетов с подотчетными лицами;
расчетов с поставщиками и подрядчиками;
хозяйственных договоров;
расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
правильности исчисления налогов.
Проверка проводилась выборочным методом. При аудите выборочно были проверены: выписки с расчетного счета с приложенными к ним документами, расчетные ведомости по заработной плате, документы по движению материальных ценностей, выручка от реализации продукции, работ и услуг, прочие доходы и расходы, журналы-ордера, Главная книга, операции по вложениям во внеоборотные активы, операции с основными средствами.
ИСТОЧНИКИ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ.
На аудиторскую проверку были предоставлены следующие документы:
первичные учетные документы,
журналы - ордера, карточки и анализ по счетам бухгалтерского учета,
аналитические оборотные ведомости,
расчетные ведомости по заработной плате,
главная книга, обротно-сальдовая ведомость за 2009 год,
хозяйственные договоры,
бухгалтерская и налоговая отчетность за проверяемый период.
Представленные для проверки документы оформлены, в основном, в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующим законодательством РФ к оформлению бухгалтерской документации, однако, в ходе проверки также выявлены определенные недостатки в организации учетных операций.
ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ.
При планировании и проведении аудита бухгалтерского учета и отчетности, указанной во вводном разделе настоящего отчета, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОАО «ОРЦ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля бухгалтерского учета и отчетности несет руководитель предприятия.
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «ОРЦ» с целью выявления всех возможных недостатков.
В процессе аудита нами установлено необходимое соответствие системы внутреннего контроля ОАО «ОРЦ» масштабам и характеру его деятельности. Из базовых оценок эффективности и надежности системы внутреннего контроля («высокая», «средняя», «низкая») к данной системе в ОАО «ОРЦ» применима оценка «средняя». Система внутреннего контроля предприятия имеет некоторые недостатки, конкретные примеры которых указаны в последующих разделах данного отчета. Эти недостатки требуют устранения, а система внутреннего контроля дальнейшего совершенствования.
Аудит учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.
На предприятии не уделяется должное внимание формированию учетной политики.
Данный вывод можно сделать на том основании, что замечания по учетной политике, отраженные в предыдущих отчетах по итогам аудиторских проверок, практически не устраняются и необходимые изменения, обусловленные изменением бухгалтерского и налогового законодательства, в учетную политику не вносятся.
Аудит бухгалтерского и налогового учета.
По итогам аудита бухгалтерского и налогового учета считаем необходимым обратить внимание руководства и бухгалтерии предприятия на следующие обстоятельства.
1. Наиболее значимым нарушением в ведении хозяйственной деятельности предприятия являются систематические нарушения лимита расчетов наличными денежными средствами между хозяйствующими субъектами, установленного Указанием Банка России от 20.06.2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя».
Пунктом 1 этого Указания установлено, что «расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей».
В нарушение установленного порядка предприятием по одному и тому же договору аренды принимаются в кассу арендные платежи в общей сумме, составляющей сотни тысяч рублей (например, от ИП Смородинова И.Б. было принято 666 850 рублей, от ИП Стажарова И.В. 344 400 рублей и т.д.).
Ответственность за нарушения лимита расчетов наличными денежными средствами установлена статьей 15.1 Кодекса об административных нарушениях РФ (далее КоАП РФ). Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении наличных денег сверх установленных лимитов. Санкция - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. руб.
2. В 2009 году, как и в 2008 году, предприятие продолжает оплату обучения в высшем учебном заведения гражданина Шулайкина А.А., который не является работником ОАО «ОРЦ».
При этом в 2009 году, как и в 2008 году, установленная законодательством обязанность о представлении в налоговый орган сведений по форме № 2-НДФЛ о фактически выплаченном гражданину Шулайкину А.А. доходе предприятием не исполнена.
Таким образом, гражданин Шулайкин А.А. в 2009 году получил доход в виде оплаты его обучения предприятием ОАО «ОРЦ». При этом предприятие ОАО «ОРЦ» в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не направило до 31.01.2010 года в налоговый орган «Справку о доходах физического лица» по форме № 2-НДФЛ в отношении Шулайкина А.А. с сопроводительным письмом о невозможности удержания НДФЛ у Шулайкина А.А.
В конечном итоге (при налоговой проверке) это может привести к привлечению к налоговой ответственности как предприятия ОАО «ОРЦ», так и гражданина Шулайкина А.А.
3. В процессе аудиторской проверки выявлен факт не полного удержания в 2009 году налога на доходы физических лиц у работника предприятия Орлова В.В. в сумме 1 352 рубля.
4. В соответствии с пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 года № 40, выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. В ходе аудиторской проверки в ОАО «ОРЦ» выявлены систематические случаи нарушения данного порядка (например, в отношении работников Белякова В.В., Аношкина А.Н., Лаптева М.В. Соловьева А.Н.).
За нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не установлена. Однако, при проверках налоговые органы зачастую выносят постановления о привлечении организаций за указанное нарушение к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ.
Кроме этого, налоговые органы при проверках часто трактуют подобную ситуацию как выдачу беспроцентного займа работнику, неоднократно получающему под отчет денежные средства без авансовых отчетов по предшествующим подотчетным суммам. Такая ситуация, по мнению налогового органа, приводит к возникновению у работника, получившего трактуемые как займ денежные средства, материальной выгоды, облагаемой налогом на доходы физических лиц.
С целью исключения возможных судебных споров с налоговыми органами рекомендуем соблюдать требования пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
5. В процессе аудиторской проверки выявлены отдельные факты несвоевременного перечисления в бюджет НДФЛ при выплате доходов работникам предприятия непосредственно из кассы предприятия.
6. В процессе аудиторской проверки выявлены факты включения в доходы и расходы по деятельности, облагаемой единым налогом по УСНО, страховых выплат, осуществляемых за счет средств Фонда социального страхования РФ.
При этом доходы отражаются при получении таких средств из ФСС РФ, а расходы при выплате таких средств из кассы предприятия.
7. Неверно заполнен раздел 1 декларации по транспортному налогу (Указаны авансовые платежи по налогу, при том обстоятельстве, что расчеты по авансовым платежам в налоговый орган не представлялись в связи с применением УСНО).
При этом сам транспортный налог исчислен и уплачен предприятием правильно.
В сложившейся ситуации налоговый орган может потребовать от организации дать пояснения или внести исправления в налоговую декларацию (представить уточненную налоговую декларацию).
8. В процессе аудиторской проверки выявлены факты некорректных бухгалтерских проводок.
Например, уплата государственной пошлины отражена проводкой
Дт 20 Кт 51,
в то время, как по правилам бухгалтерского учета предприятие должно было отразить проводки
Дт 91.2 Кт 68 (субсчет госпошлина)
Дт 68 (субсчет госпошлина) Кт 51.
Имеются и другие отдельные случаи некорректных бухгалтерских проводок.
Аудит бухгалтерской отчетности.
Аудитом выявлено, что бухгалтерская отчетность не соответствует регистрам аналитического и синтетического учета, сформированным в программе «1С:Бухгалтерия» предприятия.
Данное обстоятельство обусловлено неквалифицированным ведением учета работниками предприятия в программе «1С:Бухгалтерия» по субсчетам счетов 60, 62, 71, 76, которые некорректно отражают поступившие первичные документы по субконто. Следствием этого является ошибочное появление и сохранение в учете дебетовых и кредитовых сальдовых остатков по одной и той же хозяйственной операции.
Для исправления такого положения предприятию необходимо провести обучение работников бухгалтерской службы по повышению их квалификации в сфере правильной работы в программе «1С:Бухгалтерия».
Вместо этого на предприятии практикуется ручная корректировка сальдовых остатков путем ведения вручную ряда итоговых регистров (главная книга, книга учета доходов и расходов), которые должны автоматически формироваться в программе «1С:Бухгалтерия».
Генеральный директор __________________ В.А. Дружинин
Руководитель проверки __________________ М.Г. Дружинина