Методические указания по выполнению самостоятельной работы по дисциплине сд. 04 «Аудит» специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

Вид материалаМетодические указания

Содержание


Цели, основные виды самостоятельной работы студентов
Карта самостоятельной работы студента
Порядок выполнения самостоятельной работы
2.Организация деятельности аудиторов Санкции за уклонение от обязательного аудита. Регулирование аудиторской деятельности в РФ
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
4. Аудит учета расчетных операций
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
5. Аудит учета нематериальных активов
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
Исходные данные
...
Полное содержание
Подобный материал:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО Кемеровский технологический институт пищевой промышленности

Среднетехнический факультет


Филиал кафедры

«Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»


Методические указания по выполнению самостоятельной работы

по дисциплине СД. 04 «Аудит»

специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

(в пищевой промышленности)

направление 080100 «Экономика»

очная форма обучения


Разработал:

Преподаватель филиала кафедры

БУАиА

_________ О. Л. Молдованова


Рассмотрено и утверждено

на заседании филиала кафедры

«БУАА»

Протокол №____

от «____» _________201 г.

Зав. филиалом кафедры

________ О. А. Коньшина


Кемерово 2010 г.


Содержание


Введение 3

Цели, основные виды самостоятельной работы студентов 4

Карта самостоятельной работы студента 5

Порядок выполнения самостоятельной работы студентом 7

1. Организация и технология аудиторской деятельности 7

1.1. Законодательная и нормативная база аудита 7

1.2. Организация деятельности аудиторов 9

1.3. Права, обязанности, этика аудитора 9

2. Методика проведения аудита финансово-хозяйственной 10

деятельности организаций

2.1. Аудит учета расчетных операций 10

2.2. Аудит учета нематериальных активов 13

2.3. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями 15

2.4. Аудит учета капитала и резервов 17

2.5. Аудит учета кредитов и займов 18

Список рекомендуемой литературы 21


Введение


Учебная дисциплина «Аудит» изучается студентами заочного отделения специальности 080110 на 3 курсе (6 семестр). Учебная дисциплина «Аудит» является специальной, устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных навыков. Дисциплина «Аудит» базируется на знаниях и умениях, полученных при изучении дисциплин «Бухгалтерский учет», «Налоги и налогообложение», «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Цель курса «Аудит» - дать студентам теоретические знания по основам организации аудиторской деятельности, привить навыки проведения проверок различных участков бухгалтерского учета.

В результате изучения дисциплины студент должен знать:

- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

- порядок осуществления аудиторской деятельности;

- стандарты аудита;

- этику аудитора.

В результате изучения данной дисциплины студент должен получить знания по темам:

1. Организация и технология аудиторской деятельности

1.1. Законодательная и нормативная база аудита

1.2. Организация деятельности аудиторов

1.3. Права, обязанности, этика аудитора

2. Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организаций

2.1. Аудит учета расчетных операций

2.2. Аудит учета нематериальных активов

2.3. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

2.4. Аудит учета капитала и резервов

2.5. Аудит учета кредитов и займов


В результате изучения дисциплины «Аудит» студент должен уметь:

- проводить проверку ведения бухгалтерского учета, делать выводы и предложения по ее результатам;

- пользоваться экономической и нормативной документацией в своей профессиональной деятельности.

В рамках освоения дисциплины «Аудит» формируется:

- понимание сущности и социальной значимости своей будущей профессии, устойчивого интереса к ней;

- освоение профессиональной лексики;

- готовность к профессиональному росту, приобретению новых знаний, стремление к самосовершенствованию;

- способность к системному действию в профессиональной ситуации, к анализу своей деятельности.


Цели, основные виды самостоятельной работы студентов


Цели самостоятельной внеаудиторной работы студентов:

- закрепление, углубление, расширение и систематизация знаний, самостоятельное овладение новым учебным материалом;

- формирование профессиональных явлений;

- формирование умений и навыков самостоятельного умственного труда;

- мотивирование регулярной целенаправленной работы по освоению специальности;

- развитие самостоятельного мышления;

-формирование убежденности, волевых черт характера, способности к самоорганизации.

Основные виды самостоятельной работы студентов по дисциплине «Аудит»:

1. Первичное овладение знаниями (усвоение нового материала):

- чтение дополнительной литературы;

- составление плана текста, конспектирование прочитанного;

- выписки из текста;

- ознакомление с нормативными документами.

2. Закрепление и систематизация знаний:

- работа с конспектами лекций;

- изучение нормативных документов;

- ответы на контрольные вопросы.

3. Применение знаний, формирование умений:

- решение задач по образцу, вариативных задач;

- выполнение ситуационных производственных задач.


Карта самостоятельной работы студента





п/п

Тема лекционного занятия

Количество

часов

Вид работы

Способ оценки

самостоятельной

работы

1

Организация и технология аудиторской деятельности

12







2

Законодательная и нормативная база аудита

4

Работа с законом, стандартами

Зачет

3

Организация деятельности аудиторов Санкции за уклонение от обязательного аудита. Регулирование аудиторской деятельности в РФ

4

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

4

Права, обязанности, этика аудитора Оценка стоимости аудиторских услуг

4

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

5

Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации

12







6

Аудит учета расчетных операций. Аудит расчетов но социальному страхо­ванию и обеспечению. Аудит расчетов с бюджетом. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

2

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

7

Аудит учета нематериальных активов. Проверка оформления и отражения в учете нематериальных активов. Аудит правильности оценки и начисления амортизации нематериальных активов

2

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

8

Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

2

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

9

Аудит учета уставного капитала и расчетов с учредителями

2

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

10

Аудит учета капиталов и резервов

2

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет

11

Аудит учета кредитов и займов

2

Конспект

Выполнение индивидуальных заданий, решение задач

Зачет




Итого

24









Порядок выполнения самостоятельной работы


1. Законодательная и нормативная база аудита


Методические рекомендации


При изучении данной темы следует по Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» повторить определение правил (стандартов) аудиторской деятельности, усвоить назначение федеральных правил, внутренних стандартов, действующих в профессиональных аудиторских объединениях, и стандартов аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Далее студентам следует ответить на контрольные вопросы темы.

Затем студентам выдаются индивидуальные задания: ознакомиться с определенным аудиторским стандартом, составить его план, законспектировать содержание стандарта, выступить с докладом перед другими студентами. Для докладов можно отводить часть времени на лекционных или практических занятиях. По результатам выступления и ответов на контрольные вопросы выставляется оценка по пятибалльной шкале.


Контрольные вопросы


1. Назовите основные документы по правовому регулированию аудиторской деятельности.

2. Какие документы регулируют общие вопросы аудиторской деятельности?

3. Как организована система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?

4. Приведите основной нормативный документ, регулирующий аудиторскую деятельность в России, и дайте его краткую характеристику.

5. Сформулируйте определение правил (стандартов) аудиторской деятельности.

6. Раскройте значение разработки и применения правил (стандартов) аудиторской деятельности.

7. Какие группы правил (стандартов) аудиторской деятельности определены в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности».

8. Укажите область применения:

федеральных ПСАД – правил, стандартов аудиторской деятельности;

ВСПАО – внутренних стандартов профессиональных аудиторских объединений;

ВСАО – внутренних стандартов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

9. Кем разрабатываются и утверждаются федеральные правил (стандарты) аудиторской деятельности?

10. Дайте формулировку внутренних стандартов аудиторских организаций.


Правила (стандарты) аудиторской деятельности


1. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита»

3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита»

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите»

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства»

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутрифирменный контроль качества аудита»

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №9 «Аффилированные лица»

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №10 «События после отчетной даты»

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»

11. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №12 «Согласование условий проведения аудита»

12. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита»

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №15 «Понимание деятельности аудируемого лица»

15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка»

16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»

17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»

18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»

19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры»

20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №21 «Особенности аудита оценочных значений»

21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»

22. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица»


2.Организация деятельности аудиторов Санкции за уклонение от обязательного аудита. Регулирование аудиторской деятельности в РФ


Методические рекомендации


Для понимания темы рекомендуется ознакомиться с теоретическим материалом, ответить на контрольные вопросы. За выполнение задания преподавателем выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Перечислите основные требования для прохождения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности?

2. В каких случаях аннулируется квалификационный аттестат?

3. Каковы функции уполномоченного федерального органа.


3. Права, обязанности, этика аудитора. Оценка стоимости аудиторских услуг


Методические рекомендации


При изучении данной темы следует изучить соответствующий теоретический материал. Необходимо ответить на контрольные вопросы. За выполненный конспект преподавателем выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Охарактеризуйте основные права аудитора?

2. В чем заключаются обязанности аудиторских фирм?

3. Основное назначение кодекса этики аудиторской деятельности?

4. Каковы особенности оплаты труда аудиторов в России.


Задания


№1

Исходные данные: Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.

Задание: Сформулировать предмет договора.


№2

Исходные данные: Руководство таксопарка собирается внедрять новую форму расчета арендной платы за использование автомашин и обращается в аудиторскую фирму с просьбой определить окупаемость таксопарка в условиях внедрения новой арендной платы.

Задание: Сформулировать предмет договора.


№3

Исходные данные: Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов г. Твери. Официальная справка: первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери; балансы, приложения к ним и прочие документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами, находятся в головном предприятии в г. Москве.

Задание: Сформулировать предмет договора.


№4

Исходные данные: Руководство торговой компании приняло на работу начинающего бухгалтера и обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести проверку его деятельности за первое полугодие отчетного года и проконтролировать его работу в течение второго полугодия.

Задание: Сформулировать предмет договора. Разработать схему возможных взаимоотношений бухгалтерии торговой компании и аудиторской фирмы в течение второго полугодия отчетного года.


4. Аудит учета расчетных операций


Методические рекомендации


Для понимания темы следует ознакомиться с теоретическим материалом, ответить на контрольные вопросы. Далее следует решить задачи, выполнить задания (по указанию преподавателя). По результатам выполненных заданий выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Каковы цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками и основные источники информации?

2. Назовите основные процедуры, применяемые аудитором при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками?

3. Приведите типичные ошибки по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4. Назовите основные нормативные документы, используемые аудитором при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.


Задачи


№1

Исходные данные: По условиям импортного контракта российская организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10 000 долл. США 16 ноября. Организация купила иностранную валюту на сумму 10 000 долл. США по курсу 23,53 руб. при курсе ЦБ РФ 23,93 руб. за 1 долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.

Задание: Сделайте бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.


№2

Исходные данные: На транзитный валютный счет организации зачислена экспортная валютная выручка 3000 долл. США (курс ЦБ РФ на дату зачисления 23,50 руб., биржевой курс на дату зачисления 23,83 руб.). В этот же день организация направила в банк поручение на обязательную продажу 10% валютной выручки. Валюта была продана на следующий день, а выручка в рублях от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации (курс ЦБ РФ на дату продажи 23,63 руб.; курс продажи 23,93 руб. за 1 долл. США).

Задание: Отразить данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Определить и отразить финансовый результат от продажи части валютной выручки (в данной ситуации для упрощения расчетов проценты банку не учитываются).


№3

Исходные данные: В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 120 000 руб., в том числе НДС – 18305 руб. Служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества 30% сырья уровню, установленному в договоре. В результате чего некачественное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 36 000 руб. с НДС.

Задание: Какие бухгалтерские записи были сделаны в учете предприятия – покупателя по данной поставке и выставленной претензии?


№4

Исходные данные: В ходе аудиторской проверки предприятия «Астра» за 2008 г. было выявлено, что в сентябре 2008 г. имела место неотфактурованная поставка товарно-материальных ценностей на сумму 60 000 руб. (с учетом НДС – 18%). При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выявлено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика.

Задание: В чем заключалась ошибка бухгалтерии организации, и какие действия она должна предпринять для ее исправления?


№5

Исходные данные: В ходе проведения аудиторской проверки предприятия «Астория» было выявлено, что по состоянию на 1 августа 2008 г. у него числилась кредиторская задолженность перед фирмой «Бригантина» по поставленным ТМЦ в размере 66 000 руб. (с учетом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирмы «Вояж» на сумму 80 000 руб. (по ранее выданным авансам). За август каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 сентября 2008 г. в учете числилась только дебиторская задолженность фирмы «Вояж» на сумму 14 000 руб.

Задание: Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учете предприятия «Астория» и какие исправления необходимо ему сделать?


№6

Исходные данные: Организация «Альфа» приобрела 1 июля 2008 г. товары у фирмы «Борт». В соответствии с договором организация «Альфа» должна была оплатить указанный товар до 15 июля 2008 г. включительно. Обязательство организация «Альфа» не выполнила. Фирма «Борт» в свою очередь не истребовала указанную задолженность.

Задание: Укажите дату, когда организация «Альфа» имеет право списать задолженность в связи с истечением срока давности и какие бухгалтерские записи при этом следует сделать?


№7

Получение какой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками должно обеспечивать построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (назовите не менее пяти позиций).


№8

Назовите основные источники информации (не менее пяти позиций), подлежащие проверке в ходе аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.


№9

Организация «Ромашка» заключила письменный договор с консалтинговой фирмой «Контракт» на оказание консультационных услуг. Услуги были оказаны и должны быть отнесены на затраты текущего периода. Какие документы должна предоставить фирма «Контракт» организации «Ромашка» по мере выполнения работ?


5. Аудит учета нематериальных активов


Методические рекомендации


Для выполнения заданий по этой теме необходимо предварительно изучить теоретические материалы учебника, а также ознакомиться с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Затем ответить на контрольные вопросы, решить одну из приведенных задач. По результатам выполненной задачи и ответов на контрольные вопросы выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Какими нормативными документами следует руководствоваться при учете нематериальных активов?

2. Назовите основные задачи аудита учета нематериальных активов.

3. Как проверяется правильность оценки нематериальных активов?

4. Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с нематериальными активами?

5. Перечислите положения общего плана аудиторской проверки учета нематериальных активов.

6. На что необходимо обратить внимание при аудиторской проверке операций по движению нематериальных активов?

7. Перечислите действия аудитора при обнаружении ошибок по учету нематериальных активов.

8. Укажите типичные ошибки, которые могут встретиться при проверке учета нематериальных активов?

Задачи


№1

Исходные данные: Организация приобрела необходимые для ее деятельности лицензии на три года. Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1\36 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Задание: Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.


№2

Исходные данные: Предприятие приобрело у предпринимателя без образования юридического лица (ПБЮЛ) исключительное право на программный продукт. Данное приобретение было поставлено на учет как нематериальный актив на счет 04 «Нематериальные активы». За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 рублей наличными. Расчет с ПБЮЛ был произведен безналичным перечислением 500 000 рублей с расчетного счета организации на лицевой счет ПБЮЛ в Сбербанке России. За эту операцию Сбербанку России уплачено 1500 руб. Суммы, уплаченные нотариусу и Сбербанку России, списаны организацией на затраты как оплата услуг.

Операция оформлена следующим образом:

Д 20 К 50 – 1000 руб. – оплачены услуги нотариуса;

Д 04 К 51 – 500 000 руб. – цена приобретения;

Д 20 К 51 – 1500 руб. – оплачено Сбербанку России.

Задание: Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.


№3

Исходные данные: Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 6000 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по его использованию, составляют 600 руб., включая НДС. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:

Д 60 К51 – 6000 руб. – оплачено с расчетного счета;

Д 08 К60 – 5000 руб. – приобретен программный продукт;

Д 19 К 60 – 1000 руб. – отражен НДС;

Д 04 К 08 – 5000 руб. – оприходован программный продукт;

Д 60 К 51 – 600 руб. – оплата за консультации;

Д 19 К 60 – 100 руб. – отражен НДС;

Д 26 К 60 – 500 руб. – списаны затраты за консультирование.

Задание: Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.


№4

Исходные данные: Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака – 300 000 руб., НДС – 54 000 руб., сбор за регистрацию товарного знака – 50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Д 60 К 51 – 300 000 руб. – оплачен счет поставщика;

Д 08 К 60 – 300 000 руб. – акцептован счет поставщика;

Д 19 К 60 – 54 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д 76 К 51 – 50 000 руб. – оплачены услуги рекламного агентства;

Д 26 К 76 – 50 000 руб. – списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д 04 К 08 – 300 000 руб. – объект нематериальных активов введен в эксплуатацию;

Д 68 К 19 – 54 000 руб. – предъявлен к возмещению НДС.

Задание: Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.


№5

Исходные данные: По договору купли-продажи предприятие приобрело право пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12 000 руб. Право пользования базой данных оформлено как нематериальные активы.

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом:

Д 60 К 51 – 10 000 руб. – оплачено с расчетного счета;

Д 08 К 60 – 10 000 руб. – приобретена база данных;

Д 04 К 08 – 5 000 руб. – приняты к учету права на использование базы данных;

Д 19 К 76 – 1 800 руб. – отражен НДС.

Задание: Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.


6. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями


Методические рекомендации


Для выполнения заданий по теме необходимо предварительно изучить теоретический материал учебника, ответить на контрольные вопросы. Затем следует решить одну из приведенных задач. По результатам выполненной задачи и ответов на контрольные вопросы выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Какие первичные документы являются источниками информации при проверке операций по учету уставного капитала?

2. В чем заключаются основные направления проверки формирования уставного капитала?

3. Какие счета бухгалтерского учета служат источниками информации при проверке операций по учету уставного капитала?

4. Перечислите особенности проверки расчетов с учредителями.

5. Приведите варианты бухгалтерских записей по расчетам с учредителями.


Задачи


№1

Исходные данные: Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 4 января 2008 г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 25,86 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 29 января 2008 г., курс доллара на эту дату 28,00 руб. В учетных регистрах имеются записи:

Д 75/1 К 80 – 558 600 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал: 300 000 +10 000*25,86.

Задание: Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.


№2

Исходные данные: ОАО является одним из двух учредителей предприятия. Свою долю в уставный капитал ОАО внесло, передав права собственности здания на три года в сумме 1 000 000 руб. Оба предприятия имеют статус юридического лица. На основе учредительных документов в учете ОАО сделана запись: Д 58 К 98 – 1 000 000 руб. – произведен вклад в уставный капитал предприятия.

Задание: Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного нарушения. Дайте рекомендации.


№3

Исходные данные: В протоколе общего собрания акционеров ЗАО отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций.

Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания акционеров и платежных поручений, не представлены. В учетных регистрах общества сделаны записи:

Д 81 К 51 – 110 000 руб. – выкуплена доля участников; Д 80 К 81 – 110 000 руб. – уменьшен уставный капитал.

Задание: Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного нарушения. Дайте рекомендации.


№4

Исходные данные: В августе отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый год и в текущем году предприятием был получен убыток. В учете были сделаны записи:

Д 84 К 75-2 – 8 000 руб. – начислены дивиденды акционерам – не работникам предприятия;

Д 75-2 К10 – 8 000 руб. – выданы материалы в счет оплаты дивидендов;

Д 84 К70 – 10 000 руб. – начислены дивиденды акционерам – работникам предприятия;

Д 70 К10 – 10 000 руб. выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам предприятия.

Задание: Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.


№5

Исходные данные: Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы, причитающихся участникам дивидендов, направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи:

Д 84 К 75-2 – 60 000 руб. – начислены дивиденды участникам;

Д 75-1 К 80 – 60 000 руб. - отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Д 75-2 К 75-1 – 60 000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашения задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

Задание: Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.


7. Аудит учета капиталов и резервов


Методические рекомендации


Для выполнения заданий по данной теме необходимо предварительно изучить теоретический материал учебника, ответить на контрольные вопросы. Затем следует решить одну из приведенных задач (по указанию преподавателя). По результатам выполненной задачи и ответов на контрольные вопросы выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Для каких целей предназначен резервный капитал?

2. За счет какого источника образуется резервный капитал?

3. В результате чего увеличивается добавочный капитал?

4. В каких случаях происходит уменьшение добавочного капитала?

5. Для каких целей могут создаваться резервы предстоящих расходов и платежей?

6. Каким образом формируются резервы предстоящих расходов и платежей?


Задачи


№1

Исходные данные: По результатам деятельности за год организация получила прибыль в размере 85 000 руб. Согласно учредительным документам организации 5% от суммы чистой прибыли подлежит отчислению в резервный капитал. На сумму отчислений в резерв в учете сделана запись:

Д 99 К 82 – 4200 руб.

Задание: Проверить правильность составленной записи, сделать вывод.


№2

Исходные данные: По итогам года организацией получен убыток 23 000 руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала. В учете сделана запись:

Д 84 К 82 – 22 000 руб.

Задание: Проверить правильность составленной записи, сделать вывод.


№3

Исходные данные: Организация приняла решение об увеличении уставного капитала на 200 000 руб. путем размещения 1 000 дополнительных акций. Номинальная стоимость акции – 200 руб., цена размещения – 220 руб. Оплата производится денежными средствами. Составлены бухгалтерские записи:

Д 75 К 80 – 200 000 руб.;

Д 51 К 75 – 220 000 руб.;

Д 75 К 83 – 20 000 руб.

Задание: Проверить правильность составленной записи, сделать вывод.


№4

Исходные данные: Организация переоценивает объект основных средств путем прямого пересчета по рыночной стоимости, которая составляет 33600 руб. Первоначальная стоимость объекта – 28000 руб., сумма начисленной амортизации – 4000 руб.

Задание: Определить сумму дооценки объекта и сумму дооценки амортизации, составить бухгалтерские проводки.


№5

Исходные данные: Переоценивается объект основных средств путем прямого пересчета по рыночной стоимости 16000 руб.

Восстановительная стоимость объекта на дату переоценки составляет 20000 руб., сумма начисленной амортизации -12000 руб.

Ранее объект дооценивался, в результате чего первоначальная стоимость была увеличена на 3000 руб., сумма амортизации – на 1000 руб.

Задание: Рассчитать сумму уценки объекта и сумму уценки амортизации, составить бухгалтерские записи.


8. Аудит учета кредитов и займов


Методические рекомендации


Для выполнения заданий по данной теме необходимо предварительно изучить теоретический материал учебника, ответить на контрольные вопросы. Затем следует решить одну из приведенных задач (по указанию преподавателя). По результатам выполненной задачи и ответов на контрольные вопросы выставляется зачет.


Контрольные вопросы


1. Какие дополнительные расходы могут сопровождать получение кредитов и займов?

2. Находит ли порядок учета кредитов и займов отражение в учетной политике аудируемой организации?

3. В каких случаях долгосрочная кредиторская задолженность может быть переведена в краткосрочную?

4. Приведите правила отражения в учете процентов по кредитам и займам, полученным на приобретение или создание инвестиционных активов.

5. При каких условиях проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения или создания инвестиционных активов, не включаются в первоначальную стоимость этих инвестиционных активов?

6. Каковы правила включения процентов по кредитам и займам в состав налоговых расходов для целей исчисления налога на прибыль?


Задачи


№1

Исходные данные: ЗАО «Инвест» в августе приобрело на условиях коммерческого кредита оборудование на сумму 100 000 руб. (без учета процентов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сроком на три месяца (по 30 000 руб. в сентябре и октябре, 40 000 руб. в ноябре), при этом за пользование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18% годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.

Какие записи в учете покупателя будут сделаны в августе, сентябре, октябре и ноябре (для упрощения не принимаются во внимание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)?


№2

Исходные данные: Торговая организация, определяющая доходы и расходы методом начисления, 8 января 2008 г. получила в обслуживающем банке кредит на сумму 300 000 руб. сроком на шесть месяцев под 25% годовых и в тот же день направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед подрядчиком за выполненный ремонт. Согласно кредитному договору проценты за текущий месяц списываются банком с расчетного счета организации в последний день текущего месяца. Изменение процентной ставки кредитным договором не предусмотрено. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Других заемных средств организация привлекать в 2008 году не планирует.

Проанализируйте правильность ведения торговой организацией бухгалтерского учета и составьте рабочий документ аудитора по результатам выполненного задания, если он пришел в данную организацию в конце февраля 2006 года.

Рабочим планом счетов предусмотрены следующие наименования субсчетов по счету 66:

66-1 «Расчеты по основной сумме долга»

66-2 «Расчеты по начисленным процентам»


Таблица 1


Бухгалтерские записи


Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Бухгалтерские записи на 8 января 2008 г.

Получен краткосрочный кредит

51

66-1

300 000

Кредитный договор. Выписка банка по расчетному счету.

Произведена оплата подрядчику

60


51

300 000

Выписка банка по расчетному счету



Список рекомендуемой литературы


1. Аудит: Учебно-методический комплекс / Составитель Е.А. Анисимова.- Кемерово, 2004.

2. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2004.

3. Подольский, В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит – М.: Издательский центр «Академия», 2004.

4. Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности (ФПСАД)

5. Федеральный закон №309-ФЗ от 31.12.2008г. «Об аудиторской деятельности»

6. Подольский, В. И. Задачник по аудиту. 2-е изд. – М.: Академия, 2005.- 240с.

7. Сборник задач по аудиту (практикум): учеб. пособие/А. Д. Ларионов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 696с.

8. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика. 4-е изд., обновленное и дополненное. – СПб.: Питер, 2009. – 432с.