«Аэрофлот»

Вид материала

Конкурсная документация

Содержание 9.2. Аудит доходов для целей налогообложения 9.3. Аудит доходов будущих периодов 10. Аудит забалансовых счетов 10.1. Аудит счета 001 «Арендованные основные средства» 10.3. Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку» 10.4. Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа» 10.6. Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» 10.7. Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платеже 11. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства 2. Права и обязанности Сторон. Порядок и сроки оказания услуг 3. Порядок сдачи-приёмки оказанных по Договору услуг 4. Сроки оказания услуг 5. Стоимость услуг и порядок расчетов 6. Аудиторская тайна и конфиденциальность информации 7. Ответственность Сторон

Подобный материал:

• «Аэрофлот», 94.81kb.
• Правила исчисления ндс изложены в «Инструкции для агентов ОАО «Аэрофлот» по указанию, 22.1kb.
• Правила международных воздушных перевозок пассажиров, багажа и грузов, 858.13kb.
• Б. П. Бугаев 3 января 1986 г. N 1/и правила международных воздушных перевозок пассажиров,, 856.29kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
• Программа тура:   Вылет регулярным рейсом su-535 Москва Дели авиакомпании «Аэрофлот», 72.74kb.
• «Аэрофлот», 416.86kb.
• Вылет из Москвы рейсом, а/к «Sas» или «Аэрофлот». Прилет в Стокгольм, встреча в аэропорту., 90.52kb.
• Токио – Камакура – Йокогама – (Никко) – о. Сайпан, 116.32kb.

9.2. Аудит доходов для целей налогообложения

9.2.1. Аудит системы налогового учета доходов.

Проверить и оценить:

а) методические аспекты учета доходов для целей налогообложения, закрепленные в налоговой учетной политике;

б) полноту и правильность формирования налоговых регистров учета доходов.

9.2.2. Аудит доходов от реализации, предусмотренных ст. 249 НК РФ.

Проверить и подтвердить:

а) правильность исчисления доходов от реализации услуг;

б) правильность исчисления доходов от реализации работ;

в) правильность исчисления доходов от реализации товаров;

г) правильность исчисления доходов от реализации имущественных прав.

9.2.3. Аудит внереализационных доходов, предусмотренных ст. 250 НК РФ.

Проверить и подтвердить:

а) полноту и правильность формирования доходов от долевого участия в других организациях;

б) полноту и правильность формирования доходов в виде курсовой разницы;

в) полноту и правильность формирования доходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,
а также сумм возмещения убытков или ущерба;

г) полноту и правильность формирования доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду);

д) полноту и правильность формирования доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

е) полноту и правильность формирования доходов в виде сумм восстановленных резервов;

ж) полноту и правильность формирования доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

з) полноту и правильность формирования доходов в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

и) полноту и правильность формирования доходов в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей
и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

к) полноту и правильность формирования доходов в виде суммовой разницы;

л) полноту и правильность формирования доходов в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

м) полноту и правильность формирования доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

н) полноту и правильность формирования доходов в виде доходов, полученных
от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 – 305 НК РФ);

о) полноту и правильность формирования доходов в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

9.3. Аудит доходов будущих периодов

10. Аудит забалансовых счетов

10.1. Аудит счета 001 «Арендованные основные средства»

10.2. Аудит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение»

10.3. Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку»

10.4. Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»

10.5. Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов»

10.6. Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

10.7. Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

10.8. Аудит счета 010 «Износ основных средств»

10.9. Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»

11. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям
действующего законодательства

а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку
ее показателей;

б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;

в) проверить правильность оценки статей отчетности;

г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита.


Приложение 4


Проект договора на оказание услуг по проведению обязательного ежегодного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Аэрофлот» № ___

г. Москва «___»__________ 201_ г.

Открытое акционерное общество «Аэрофлот – российские авиалинии», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице _______________, действующего на основании Устава (доверенности) с одной стороны и _________________________, именуемое в дальнейшем «Аудитор», в лице _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, в дальнейшем совместно и раздельно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора

1.1. По поручению Заказчика Аудитор принимает на себя обязательства по оказанию следующих услуг:

1. проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Клиента
   за период финансово-хозяйственной деятельности с 01 января по 31 декабря 2011 г.
   с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудитор выражает свое мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности Клиента во всех существенных отношениях;
   
2. подготовка и передача Клиенту письменных отчетов по услугам, предусмотренным настоящим Договором;
   
3. подготовка и передача Заказчику Аудиторского заключения
   в двух экземплярах о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по итогам его деятельности за 2011 г.
   

1.2. Выполнение Аудитором обязательств, указанных в п. 1.1 настоящего Договора, производится в строгом соответствии с Федеральным законом
от 30.12. 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 и Техническим заданием, являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора.

3. В соответствии с требованиями вышеупомянутых документов аудит будет планироваться и проводиться таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что будут выявлены ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
   

2. Права и обязанности Сторон. Порядок и сроки оказания услуг

1. Аудитор обязан исполнить принятые на себя обязательства в сроки, указанные в настоящем Договоре, и обеспечить надлежащее качество предоставляемых услуг, руководствуясь принципами добросовестности, осмотрительности и независимости профессиональных оценок, обосновывая свои выводы требованиями действующего законодательства Российской Федерации.
   
2. В случае отсутствия однозначного толкования отдельных норм действующего законодательства Российской Федерации Аудитор обязан изложить обоснование всех позиций относительно применения данных норм и не будет нести ответственности за выбор Заказчиком определенного порядка применения данных норм.
   
3. Аудитор имеет право:
   

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
   
2. проверять в полном объеме документацию, связанную
   с финансово-хозяйственной деятельностью Заказчика, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации. Аудит проводится выборочно
   в объеме, необходимом для достижения целей, являющихся предметом настоящего Договора;
   
3. получать у должностных лиц Заказчика в разумный срок с момента направления соответствующего требования разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам. Аудитор будет исходить из того, что представленная таким образом информация достоверна;
   
4. своевременно получать оплату оказываемых услуг в соответствии
   с положениями настоящего Договора;
   
5. производить копирование и накопление полученной в ходе аудита информации при соблюдении условий конфиденциальности;
   
6. получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудита информацию от третьих лиц (банков, контрагентов);
   
7. осуществить выборочный осмотр и пересчет товарно-материальных ценностей, соответствующих уровню существенности, определяемому в соответствии
   с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696
   и внутрифирменными регламентами и инструкциями Аудитора;
   
8. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности
   в Аудиторском заключении в случаях:
   

1. непредставления Заказчиком всей необходимой документации;
   
2. выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение Аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика.
   

2.4. Аудитор обязан:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Договором;
   
2. оказать услугу в соответствии со своей Заявкой на участие в открытом конкурсе по выбору аудитора для проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Аэрофлот» за 2011 г., в т.ч. Аудитор обязан оказать услугу лично, без привлечения субподрядчиков. Аудиторская группа для проведения аудита Заказчика должна быть сформирована в соответствии
   с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696. При этом состав аудиторской группы должен состоять не менее чем на 80 процентов
   из аудиторов, соответствующих требованиям Федерального закона Российской Федерации от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
   

2.4.3. исполнить принятые на себя обязательства в сроки, предусмотренные настоящим договором, и обеспечить надлежащее качество предоставляемых услуг, руководствуясь принципами добросовестности и профессиональной компетенции, честности, объективности, осмотрительности и независимости профессиональных оценок, обосновывая свои выводы требованиями действующего законодательства Российской Федерации;

2.4.4. в случае отсутствия однозначного толкования отдельных норм действующего законодательства изложить обоснование всех позиций относительно применения данных норм;

2.4.5. предоставлять по требованию Заказчика необходимую информацию
о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения
аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации,
на которых основываются замечания и выводы Аудитора, в разумный срок, если иной срок не установлен в соответствующем требовании;

2.4.6. предоставлять Заказчику отчёты и Аудиторское заключение в сроки, предусмотренные настоящим Договором;

2.4.7. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия Заказчика
за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

2.4.8. представить отчет о трудозатратах на проведение аудита, которые
не должны быть ниже величины, указанной в Заявке на участие в конкурсе;

2.4.9. выплатить Заказчику в течение одного месяца после вынесения судом соответствующего решения сумму обеспечения гарантии качества, заявленную в заявке Участника, при наступлении следующего случая:

выдачи Участником  по итогам проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской  (финансовой) отчетности Заказчика за 2011 год  заведомо ложного аудиторского заключения, признанного таковым вступившим в законную силу решением суда;

2.4.10. исполнять иные обязанности, установленные законодательством России и настоящим Договором.

2.5. Заказчик имеет право:

1. получать от Аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы Аудитора, получить от Аудитора отчёты по результатам проведения аудиторской проверки и аудиторское заключение в срок, определенный настоящим Договором;
   
2. получать от Аудитора по письменным запросам необходимую информацию по формам и методам ведения аудита;
   
3. истребовать у Аудитора оригиналы документов Заказчика, которые были переданы Аудитору, до момента завершения оказания услуг;
   
4. осуществлять иные права, предусмотренные действующим законодательством России и настоящим Договором.
   

2.6. Заказчик обязан:

1. создавать Аудитору условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие Аудитору в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять ему информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, в разумный срок с момента получения соответствующего требования, давать по устному или письменному запросу Аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах в срок, установленный в п. 2.3.3 настоящего Договора, а также запрашивать необходимые
   для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
   
2. не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
   
3. самостоятельно осуществить все необходимые действия по составлению Клиентом бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с действующим
   на момент ее составления нормативными документами;
   
4. провести полную инвентаризацию имущества и обязательств Клиента
   за проверяемые периоды в порядке, установленном нормативными актами; предоставить
   
   доступ представителя Аудитора к товарно-материальным ценностям Клиента в случае необходимости их осмотра и пересчета;
   
5. в подтверждение фактически отработанного количества часов специалистами Аудитора подписывать «Бланк учета рабочего времени», в который ежедневно вносится отработанное специалистами Аудитора в помещении Клиента время;
   
6. в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором, своевременно оплачивать стоимость оказанных услуг по настоящему Договору,
   не оказывать давление на Аудитора в любой форме с целью изменения его мнения
   о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
   

3. Порядок сдачи-приёмки оказанных по Договору услуг


3.1. По результатам каждого периода Аудитором составляется и в сроки, указанные
для представления заключения, представляется Заказчику письменный отчет, содержащий выявленные в ходе оказания услуг замечания по порядку ведения бухгалтерского учёта, порядку составления бухгалтерской (финансовой) отчётности, расчёту налогов и сборов,
а также обоснованные профессиональные рекомендации. Указанный отчёт предоставляется Клиенту не позднее двадцати рабочих дней с момента истечения срока аудиторской проверки. Отчёт подписывается лицом, уполномоченным выступать от имени Аудитора, и заверяется печатью Аудитора.

3.2. По результатам аудиторской проверки за 2011 год Аудитором представляется Клиенту аудиторское заключение. Аудиторское заключение представляется Клиенту
не позднее десяти рабочих дней с момента истечения срока аудиторской проверки при наличии переданной Клиентом Аудитору в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.3. Одновременно с отчетом Аудитор представляет Заказчику Акт сдачи-приемки оказанных в рамках данного периода услуг (оба указанных документа представляются
в двух экземплярах).

3.4. В течение десяти рабочих дней с момента представления соответствующих отчетов и Актов сдачи-приёмки оказанных услуг Заказчик обязан подписать Акты сдачи-приёмки оказанных услуг либо представить мотивированные возражения в письменной форме, в которых должно быть указано на несоответствие оказанных услуг и (или) представленных по итогам периода оказания услуг документов условиям настоящего Договора.

3.5. Аудитор обязан в течение пяти рабочих дней исправить выявленные недостатки и представить переработанные отчеты и Акты сдачи-приемки оказанных услуг Заказчику.

Представленные отчеты и Акты рассматриваются Заказчиком в порядке и в сроки, установленные п. 3.4 настоящего Договора.


4. Сроки оказания услуг


4.1. Сроки оказания услуг:

___ недель с даты заключения настоящего договора с Аудитором по первому сроку проведения аудита;

___ недель с даты заключения настоящего договора с Аудитором по второму сроку проведения аудита.

4.2. Увеличение сроков представления затребованных Аудитором документов, отчетности, разъяснений и иной информации, согласно п. 2.3.3 настоящего Договора, независимо от того, произошло это увеличение по вине Клиента или без его вины, если это повлечет невозможность завершить оказание услуг, согласно п. 1.1 настоящего Договора,
в обусловленный Договором срок, является основанием автоматического продления срока оказания услуг Аудитором на период, необходимый для завершения оказания услуг
по настоящему Договору.

4.3. Аудитор имеет право завершить оказание услуг по настоящему Договору досрочно. Досрочное завершение оказания услуг не может служить основанием для отказа
в принятии и оплате Клиентом оказанных Аудитором услуг по настоящему Договору
в полном размере.


5. Стоимость услуг и порядок расчетов


5.1. Стоимость услуг, оказываемых в рамках настоящего Договора, составляет ______________________ рублей плюс НДС (18 процентов) в сумме ____________ (_________________) рублей, всего ____________ (_____________) рублей, в том числе:

5.2. Оплата услуг Аудитора осуществляется на основании счета
в следующем порядке:

составляет _________ (____________) рублей плюс НДС (18 процентов) в сумме ____________ (_________________) рублей, всего ____________ (_____________) рублей;

стоимость услуг по второму сроку проведения аудита составляет _________ (____________) рублей плюс НДС (18 процентов) в сумме ____________ (_________________) рублей, всего ____________ (_____________) рублей.

5.2. Оплата услуг Аудитора по каждому сроку проведения аудита осуществляется после завершения оказания услуги на основании акта сдачи-приемки услуг, подписанных Клиентом и Аудитором, и счета, выставляемого Аудитором Клиентом. Оплата услуг Аудитора производится в течение 5 рабочих дней с даты подписания сторонами соответствующего акта сдачи-приемки услуг.

5.3. Расчеты по настоящему Договору осуществляются в валюте Российской Федерации.

6. Аудиторская тайна и конфиденциальность информации

6.1. Аудитор обязуется сохранить в тайне полученную им в ходе оказания услуг по настоящему Договору коммерческую, служебную, финансовую и иную информацию, в том числе информацию и документы, которые Аудитор получает для своей работы и копирует, чтобы сохранить как документальное подтверждение выводов, отраженных
в Аудиторском заключении, согласно соглашению о неразглашении конфиденциальной информации, заключенному сторонами.

6.2. Аудитор имеет право предоставить третьим лицам информацию, перечисленную в п. 5.1 настоящего Договора, только в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и иными федеральными законами.

6.3. Находящиеся в распоряжении Аудитора документы, содержащие сведения об операциях Заказчика, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.

6.4. Все оригиналы документов, полученные Аудитором от Заказчика в ходе оказания услуг по настоящему Договору, подлежат возврату в момент завершения оказания услуг.

6.5. За разглашение информации, перечисленной в п. 6.1 настоящего Договора, Аудитор несет ответственность в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

6.6. Аудитор обязан гарантировать надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов, созданных им в процессе оказания услуг по настоящему Договору, в течение пяти лет.

6.7. Заказчик обязуется не разглашать информацию о методиках, применяемых Аудитором для выполнения обязательств по настоящему Договору.


7. Ответственность Сторон


7.1. За неисполнение либо ненадлежащее исполнение своих обязательств
по настоящему Договору Аудитор несет ответственность в соответствии
с действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

7.2. Аудитор несёт ответственность за сформулированное и выраженное мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности, выводы и рекомендации, содержащиеся в отчётах, заключениях и иных документах, исходящих от Аудитора,
а также за выводы и рекомендации, предоставленные в рамках устных консультаций,
в виде возмещения убытков в полном объеме, причиненных Заказчику в результате несоответствия указанного мнения, выводов или рекомендаций действующему законодательству Российской Федерации и (или) практике его применения.

7.3. Аудитор не несёт ответственности за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности Заказчика.

7.4. В случае, если по итогам проверки Заказчика компетентными государственными органами сделанные ими выводы будут отличаться от выводов, содержащихся в представленных Аудитором документах, Аудитор по требованию Заказчика обязуется представлять интересы последнего в соответствующих государственных органах по вопросам, вызвавшим разногласия.

7.5. В случае не обеспечения какой-либо из Сторон конфиденциальности информации, указанной в разделе 6 «Аудиторская тайна и конфиденциальность информации» настоящего Договора, она обязана возместить другой Стороне понесённые последней убытки в полном объёме.

7.6. Клиент несет риск невозможности исполнения настоящего Договора по причине отсутствия (недостаточности, некомплекта) требуемой для проведения аудиторской проверки документации и информации. Аудитор не несет ответственность за неполноту
и недостоверность информации, предоставленной Клиентом для целей аудита.

7.7. Клиент несет ответственность за полноту и достоверность предоставленной Аудитору документации и информации. Аудитор несет ответственность за сформированное
на основании этой документации мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.