Чусов Иван Андреевич Реформирование налоговой системы, внесение поправок в Налоговый кодекс
| Вид материала | Кодекс |
- 26. Налоговая политика и реформирование налоговой системы, 35.94kb.
- 1. крылов иван андреевич, 25.45kb.
- Налоговый кодекс российской федерации часть первая1 извлечение, 241.4kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Прямые налоги и их место в налоговой системе Великобритании, 67.83kb.
- Лизинговые операции, 128.71kb.
- Реформирование механизма регулирования налоговых льгот при косвенном налогообложении, 354.03kb.
- Имущественные налоговые вычеты, 117.73kb.
- 2 Реформирование системы ндс в РФ 41 Глава, 1479.56kb.
- Федерации Серия «Имею право!», 164.74kb.
Налоговый аудит - наиболее востребованная услуга
Чусов Иван Андреевич
Реформирование налоговой системы, внесение поправок в Налоговый Кодекс РФ требуют от организаций внимательно следить за изменениями. Помочь профессионально разобраться в этом вопросе может аудиторская организация.
Для того чтобы предприятию достойно выглядеть в ходе налоговой проверки необходимо проводить налоговый аудит.
Налоговый аудит – один из наиболее распространенных видов аудиторских услуг.
В процессе создания налогового аудита было высказано много аргументов против написания отдельных требований к налоговому аудиту как к дополнительной аудиторской услуге. Возникало вполне обоснованное утверждение: для выражения мнения о степени достоверности бухгалтерской отчетности аудитору при проверке статей расчетов с бюджетом необходимо руководствоваться некоторыми методами и принципами налогового аудита, в частности, проверкой и подтверждением правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. В конечном итоге в рамках общего аудита частично проводится и налоговый аудит. Если это так, то целесообразней регулировать налоговый аудит и другие услуги по вопросам налогообложения с использованием уже существующего стандарта «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним». Такой подход существует в международных правилах аудиторской деятельности. Различия в применении налогового аудита и аудита бухгалтерской отчетности в России слишком велики, чтобы говорить об однозначности указанного подхода.
Целью налогового аудита является выражение мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядке формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Очевидно, что налоговый аудит ориентирован на значительно более специализированное применение, чем полномасштабный аудит бухгалтерской отчетности. В связи с узким профилем применения налогового аудита возникает потребность в привлечении и более специализированных специалистов: юристов-налоговиков, консультантов в области налогового учета.
Немаловажен еще и тот факт, что затраты времени и средств при проведении налогового аудита значительно ниже, что уменьшает и его стоимость. Это становится актуальным в случаях приближающейся налоговой проверки.
Зачастую при отсутствии достаточного количества времени налоговый аудит является своеобразной панацеей для экономического субъекта.
Достаточно важным аргументом можно назвать степень ответственности аудитора в случае, если налоговая инспекция нашла те или иные нарушения.
Зачастую экономические субъекты пытаются переложить на аудиторские организации штрафы, начисляемые им налоговыми органами. Проблема материальной ответственности аудитора за свои ошибки при проведении налогового аудита отчасти решается введением п.3 Методики – «Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении налогового аудита и оказание других сопутствующих услуг по налоговым вопросам».
Аудиторская организация может выступать в качестве представителя интересов экономического субъекта как налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами.
Общение аудиторской организации с налоговыми органами осуществляется:
а) при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;
б) для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;
в) при выполнении консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и других) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;
г) в других необходимых случаях.
К тому же помимо непосредственно проверки налогообложения в ходе осуществления налогового аудита и других сопутствующих услуг по вопросам налогообложения клиент получает консультации, связанные с рациональным исправлением обнаруженных ошибок. В данном случае целесообразно доверить такие вопросы, требующие, безусловно, профессионального подхода, высококвалифицированным специалистам.
Хотелось бы отметить еще раз, что Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» в отличие от аудиторского правила (стандарта) носит сугубо рекомендательный характер и в ней подчеркивается необходимость утверждения отдельных требований к налоговому аудиту как к дополнительной аудиторской услуге. Каждая организация и каждый индивидуальный предприниматель обязаны платить установленные законом налоги и сборы, однако далеко не все хорошо ориентируются в налоговом законодательстве. Налоговый аудит помогает избежать налоговых рисков и ответственности в виде штрафов и пени.
В связи с такой востребованностью налогового аудита, налоговые органы, в свою очередь, ввели в налоговых организациях отдел налогового аудита.
Созданные в структуре территориальных налоговых органов подразделений налогового аудита, наделены следующими функциями:
- рассмотрение жалоб физических и юридических лиц на акты нижестоящих налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц в связи с осуществлением налоговыми органами полномочий, установленных федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, по результатам, рассмотрения которых выносится решение;
- подготовка по запросу ФНС России заключений по жалобам;
- рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации, по результатам рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.
Формирование численности отдела налогового аудита необходимо осуществлять с учетом следующих показателей: количество поступивших в налоговый орган в 2007 году жалоб юридических и физических лиц, а также количества проводимых налоговым органом мероприятий налогового контроля, но не должно составлять менее пяти человек.
Специалисты отделов налогового аудита должны иметь высшее юридическое или экономическое профессиональное образование, опыт работы в налоговых органах, в том числе по рассмотрению жалоб и (или) по проведению мероприятий налогового контроля, и (или) по рассмотрению споров в судах.
Подразделению налогового аудита функция по проведению мероприятий налогового контроля не допускается.
Координацию работы подразделений налогового аудита в части работы по рассмотрению жалоб осуществляется руководителями налоговых органов; в части рассмотрения возражений (разногласий) налогоплательщиков - руководителем налогового органа или заместителем руководителя налогового органа, осуществляющим координацию работы подразделений, на которые возложены функции по проведению мероприятий налогового контроля.
Результат налогового аудита – оценка налоговых рисков предприятия и сведение их к минимуму. По итогам налогового аудита даются профессиональные рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.
Каждая организация и каждый индивидуальный предприниматель обязаны платить установленные законом налоги и сборы, однако далеко не все хорошо ориентируются в налоговом законодательстве. Налоговый аудит помогает избежать налоговых рисков и ответственности в виде штрафов и пени.
