Загальна структура основних засобів підприємства за розглянутий період не змінилася, тобто в основному це виробничі фонди, в яких переважають будинки, споруди І передавальні пристрої
| Вид материала | Документы |
- Амортизаційна політика підприємства, 84.37kb.
- Питання до державного іспиту зі спеціальності 050107 «Економіка підприємства» (бакалаври), 202.51kb.
- План лекції Сутність основних засобів та їх відтворення Показники стану та ефективності, 1892.33kb.
- Державні будівельні норми україни будинки І споруди громадські будинки та споруди основні, 2235.26kb.
- Державні будівельні норми україни будинки І споруди громадські будинки та споруди основні, 2255.83kb.
- Переоцінка основних засобів, 13.45kb.
- У звітність складають промислові підприємства, виробничі та науково-виробничі об'єднання, 210.47kb.
- Наше підприємство переводить основні виробничі фонди до складу невиробничих. Як бути, 13.8kb.
- Державні будівельні норми україни будинки І споруди культурно-видовищні та дозвіллєві, 4191.66kb.
- Розділ 1 економічний зміст амортизації основних засобів та її інформаційне відображення, 468.67kb.
По горизонталі:
1. ФАКТОР
2. ЗОВНІШНІЙ
3. МАЙНО
5. ВЕРТИКАЛЬНИЙ
7. ПОДАТОК
8. ОБОРОТНІСТЬ.
9. ДИВІДЕНД
10 АКЦІЯ
11. СТАНДАРТ
12.ГОРИЗОНТАЛЬНИЙ
13. ЗНОС
14.БАЛАНС
16. ЗБИТОК
17. НОРМА
По вертикалі:
1.ФОНДОВІДДАЧА
4. ВНУТРІШНІЙ
6. СОБІВАРТІСТЬ
14. БОРГ
15. ПАСИВ
18. ДЕБІТОР
19. НЕПРЯМИЙ
20.КРЕДИТОР
3.3. Ділова гра
1.Мета гри:
Для студентів:
- Закріплення одержаних знань і навичок аналітичної роботи фінансового стану;
- Узагальнення знань з окремих тем змістовного модуля 2 в єдине ціле.
Для викладача:
- Контроль рівня засвоєння програми студентами;
- Контроль якості навчання і підготовка пропозицій з його удосконалення.
2. Обґрунтування вибору ігрового способу завершення змістовного модуля 2
- Переваги активних методів навчання перед традиційними (активізація підготовчого процесу, одночасна участь всіх студентів групи в процесі обговорення і вирішення питань ділової гри).
- Неоднорідність колективу за рівнем теоретичної підготовки.
- Контрольні функції гри.
3. Зміст гри
3.1. Тема “Аналіз фінансового стану підприємства і ефективності його роботи” включає виконання практичної роботи відповідно до тем змістовного модуля і розробку пояснювальної записки.
3.2. Склад і функції учасників гри:
- групи учасників, в подальшому “групи аналітиків”, формуються з учбової групи за рахунок її поділу на підгрупи по 3-4 чол. Їх роль у грі - розробка і захист аналітичних досліджень, що виконувались ними протягом вивчення модуля за даними звітності реального підприємства.
- група експертів – формується з числа другої групи студентів, викладача курсу і, можливо, запрошених викладачів. Викладач курсу є також ведучим гри. Він забезпечує підготовку до гри, консультування і ведення гри.
Студенти групи “ аналітиків” після захисту своєї роботи стають “експертами” аналітичних досліджень студентів, які виступали їх “експертами”.
3.3. Завдання групі “аналітиків”.
Під час проведення ділової гри кожною групою моделюється розробка і захист своїх досліджень фінансового стану підприємств. Аналітикам надається повна свобода щодо вибору методів проведення аналізу фінансового стану, вибору мети і структури аналітичної роботи.
3.4. Вихідні матеріали для проведення гри не обговорюються: студентам дозволяється повна свобода дій.
При оцінці аналітичних досліджень будуть враховуватись:
- рівень засвоєння прослуханого матеріалу,
- використання рекомендованих літературних джерел, рівень залучення інших матеріалів і творчий підхід до їх застосування,
- захист дослідження.
3.5. Підготовка до гри.
Учбова група на першому занятті знайомиться з методикою проведення ділової гри і необхідністю поділу на підгрупи по 3-4 чол., для спільного опрацювання матеріалів вибраного підприємства. Формування груп студентами здійснюється самостійно, нічим не обмежується з боку викладача, крім чисельності. Цим підкреслюється вільний і творчий характер розробок і проведення ділової гри. Дослідження виконуються студентами за рахунок часу, передбаченого для виконання самостійних робіт. Консультації викладача з виконання аналітичних досліджень і проведення ділової гри проводяться за розкладом консультацій.
4. Хід гри
4.1.На проведення гри відводиться:
- дві (2) академічні години для спільної самостійної аудиторної роботи студентів - “груп-аналітиків” (якщо часу недостатньо, студенти самостійно вибирають день і час на проведення досліджень (за рахунок годин, відведених на їх самостійну роботу). Цей час студенти використовують на проведення консультацій, вирішення оргпитань, роботи над аналітичними дослідженнями;
- одна (1) година аудиторної роботи для захисту виконаних досліджень Захист аналітичної роботи моделює собою публічний захист курсової роботи. Група “експертів” заслуховує ”аналітиків” і оцінює результати їх роботи.
4.2. Регламент проведення ділової гри (для однієї „малої” групи):
- підготовка захисту, час на повідомлення ”аналітиків” – до 15 хв.,
- час на оцінку опонентами - “експертами” - 15 хв.
- час на дискусію за підсумками роботи групи “експертів” і “аналітиків” та проведення гри – 15 хв.
5. Інструкції учасникам ділової гри.
У ході розгляду фінансового стану підприємства студенти повинні відповісти на ряд поставлених запитань, дати пропозиції щодо заходів покращення фінансового стану підприємства.
Таким чином у студентів будуть відпрацьовуватись практичні навички аналізу фінансового стану.
За результатами ділової гри викладач, оцінюючи роботу студентів, заліковує одержані результати до загальної бальної поточної оцінки. Сума балів не перевищує 10.
Методичні вказівки з підготовки матеріалів для проведення ділової гри
Фінансовий стан підприємства — це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобто кредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобов’язань перед державою та іншими підприємствами.
Проведення аналізу фінансового стану починають з вивчення окремих показників за певний період, їх поведінки, тенденцій зростання і спаду, тобто проводиться трендовий (горизонтальний) аналіз, потім аналіз структури (вертикальний аналіз) – визначення питомої ваги окремих показників у загальній величині. Шляхом порівняння показників із середньостатистичними показниками конкурентів, базисним чи плановим періодом, галузевими показниками, вивчення рівня і динаміки відносних показників фінансового стану, шляхом розрахунку коефіцієнтів (як відношення величини показників, одержаних на основі фінансової звітності), виявлення причин зміни абсолютних і відносних показників, розрахунку впливу факторів на зміну показників, що аналізуються, визначається фінансовий стан суб’єкта господарювання.
Основні завдання аналізу фінансового стану: загальна оцінка фінансового стану, перевірка виконання зобов’язань по розрахунках з бюджетом, банками, кредиторами та ін., своєчасне виявлення і ліквідація недоліків у фінансовій діяльності, пошук управлінських рішень для покращення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Вихідні дані для проведення аналізу фінансового стану студенти можуть взяти при проходженні практики на підприємствах (чи на підприємствах, де вони працюють):
Баланс (форма1), відповідно до П(С)БО 2 чи П(С)БО 25 для малого бізнесу)
- Звіт про фінансові результати (форма 2), відповідно до П(С)БО 3 чи П(С)БО 25 для малого бізнесу)
- Звіт про рух грошових коштів (форма3), відповідно до П(С)БО 4,
- Звіт про власний капітал (форма 4), відповідно до П(С)БО 5.
- Примітки до фінансової звітності.
При відсутності даних використовують фінансову звітність, наведену в додатках 1-4.
Протягом навчального періоду, відповідно до кожної теми і цих рекомендацій, студенти розраховують відповідні показники, що характеризують фінансовий стан підприємства.
Завдання до проведення аналізу фінансового стану підприємства і визначення ефективності його роботи
1. На підставі даних фінансової звітності провести експрес-аналіз фінансового стану підприємства
Детальні розрахунки показників фінансового стану проводять в динаміці за ряд періодів, для експрес-аналізу достатньо порівняти результати діяльності на початок і кінець звітного періоду.
1.1. Для більшої наочності результатів за даними балансу, побудувати порівняльний аналітичний баланс. Дані записати в таблиці активу і пасиву порівняльного аналітичного балансу. Таблиці розроблені таким чином, що дають можливість провести вертикальний і горизонтальний аналіз балансу. Дати оцінку динаміці, структурі, зміні валюти балансу й зробити висновки щодо їх змін.
1.2. Для проведення аналізу фінансових результатів (прибутку і рентабельності) передусім необхідно ознайомитись із Звітом про фінансові результати (форма №2), за яким визначити, якими видами діяльності займається підприємство. Звернути увагу на ”вузькі” місця в діяльності суб’єкта господарювання, сформувати перелік питань, які можна вирішити при більш детальному аналізі.
1.3. Виходячи з аналізу Звіту про рух грошових коштів (форма 3), визначити якість управління підприємством. Для цього слід побудувати грошові потоки за видами діяльності. Необхідно обґрунтувати свої висновки щодо залежності якості управління підприємством від структури грошових потоків.
1.4. Проводячи аналіз власного капіталу (за формою №4 Звіт про власний капітал), необхідно простежити за джерелами формування окремих елементів власного капіталу і напрямками його використання. Аналіз стану і руху власного капіталу провести за таблицею:
Таблиця 3.3-1. Аналіз стану і руху власного капіталу
| Показники | Статутний капітал | Інший додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозподілений прибуток |
| | | | | |
| Залишок на початок року | | | | |
| Надійшло | | | | |
| Використано | | | | |
| Залишок на кінець року ( р .300, ф. .№4) | | | | |
| Абсолютна зміна залишку ( р 290, ф. .№4) | | | | |
| Темп росту, % | | | | |
| Коефіцієнт надходження | | | | |
| Коефіцієнт вибуття | | | | |
Зробити висновки щодо стану і динаміки власного капіталу, а також відносно співвідношень коефіцієнтів вибуття і коефіцієнтів надходження.
2. Після загального огляду фінансової звітності переходимо до більш детального аналізу порівняльного аналітичного балансу.
Визначаємо:
2.1. Загальну вартість майна підприємства, динаміку цих змін.
2.2. Вартість необоротних засобів і їх частку в активах, динаміку цих змін.
2.3. Вартість мобільних (оборотних) засобів і динаміку цих змін.
2.4. Аналізуємо структуру пасивів, зміни в динаміці власного капіталу, зобов’язань підприємства, пасивів у цілому.
На основі виконаного горизонтального і вертикального аналізу аналітичного балансу і проведення досліджень балансу робимо висновки про зміни фінансового стану підприємства за досліджуваний період.
3. Виконуємо експрес-аналіз фінансового стану.
3.1. Визначаємо і аналізуємо за даними балансу підприємства аналітичні показники його майнового стану.
3.2. Будуємо баланс ліквідності і робимо висновки щодо фінансового стану суб’єкта господарювання.
3.3. Визначаємо показники ліквідності (платоспроможності) підприємства. Оформляємо їх таблицею. Робимо висновки щодо динаміки їх змін та відповідності рекомендованим рівням.
3.4. На основі даних балансу визначаємо тримірний показник фінансової стійкості й робимо висновки щодо фінансової стійкості суб’єкта господарювання.
3.5. Визначаємо показники капіталізації і покриття. Робимо висновки відносно типу фінансового стану підприємства.
4. Аналіз ефективності роботи підприємства і його ділової активності.
4.1. Аналіз формування прибутку і оцінка показників рентабельності.
Прибуток є важливим узагальнюючим показником, що характеризує кінцевий результат діяльності підприємства. Від розміру прибутку, який отримало підприємство, залежить формування оборотних засобів, виконання зобов’язань перед бюджетом, платоспроможність підприємства та ін. На формування чистого прибутку підприємства впливають результати, одержані внаслідок здійснення операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства. Така класифікація фінансових результатів підприємства дуже важлива при розрахунку показників рентабельності підприємства.
Аналіз прибутку проводять на основі Звіту про фінансові результати, доповненого деякими графами. На наш погляд, доцільно буде виконувати аналіз прибутку за наступною формою (табл.3.3-2):
При аналізі потрібно звернути увагу на динаміку змін собівартості реалізованої продукції у виручці від реалізації. Зростання цього показника має позитивний характер. Для більш детального дослідження прибутку проводять факторний аналіз, за яким визначають вплив кожного чинника на прибуток від реалізації, в тому числі за рахунок зміни обсягів реалізації і цін на продукцію. Аналогічно розраховують вплив факторів на зміни собівартості продукції. Також аналізують вплив змін розміру адміністративних витрат, витрат на збут та ін. операційних витрат.
Таблиця 3.3-2. Аналіз формування Звіту про фінансові результати
| Найменування статті | Код рядка | Абсолютні величини | Питома вага статей у виручці від реалізації | Зміни | ||||
| За попередній період | За звітний період | За попередній період | За звітний період | В абсолютних величинах (4-3) | В структурі (6-5) | Темпи росту,% | ||
| За рядками Звіту про фінансові результати | | | | | | | | |
Після аналізу формування, структури і динаміки змін прибутку проводимо розрахунки рентабельності за видами і її оцінку.
Найбільш цікавим показником як для власників, так і для акціонерів є показник рентабельності власного капіталу, що показує, який прибуток приносить кожна гривня інвестованого капіталу. Тому для проведення аналізу необхідно змоделювати факторну модель власного капіталу і виконати розрахунки впливу кожного з чинників на цей показник. Аналіз можна виконувати, використовуючи метод різниць чи ланцюгових підстановок.
Для зручності розрахунків і аналізу рентабельності власного капіталу скористаємось табл. 3-3.
Вплив факторів на рентабельність власного капіталу в цілому зводять в таблицю довільної форми і виконують їх оцінку на величину рентабельності власного капіталу.
5. Оцінка ділової активності підприємства.
Ділова активність в широкому значенні означає суму зусиль, направлених на виконання виробничої і комерційної діяльності підприємства, і виявляється в ефективному використанні виробничого потенціалу підприємства і розширення ринку збуту продукції.
Таблиця 3.3-3. Зміна коефіцієнта рентабельності власного капіталу і факторних показників у динаміці.
| Показник | Попередній рік | Звітний рік | Зміни |
| Чиста рентабельність продажу | | | |
| Ресурсовіддача | | | |
| Коефіцієнт фінансової незалежності | | | |
| Рентабельність власного капіталу | | | |
Необхідно виконати кількісну і якісну оцінку показників ділової активності підприємства. Вона виконується в двох напрямках:
- визначається рівень виконання плану по основних показниках, аналізується рівень виконання передбачених (запланованих) темпів їх змін ;
- визначається рівень ефективності використання ресурсів підприємства. Для цього виконують розрахунки показників обертання. Методика розрахунків наведена в додатках до Методичних вказівок з вивчення курсу “ Аналіз фінансового стану господарюючих суб’єктів.”
- Провести фінансовий аналіз, направлений на діагностування банкрутства підприємства. Визначити найбільш вірогідний час, потрібний для розрахунків підприємству за його боргами.
За моделями діагностики платоспроможності (на вибір) розрахувати відповідні показники й зробити відповідні висновки щодо платоспроможності підприємства.
Закінчивши розрахунки по п.1 - 6, зробити узагальнюючі висновки за результатами аналізу і оформити їх у вигляді пояснювальної записки.
Визначити недоліки, які є в роботі підприємства, і можливі резерви з покращення його фінансового стану.
Аналітичну роботу рекомендовано виконувати в табл. 3.3.4 – 3.3.8.
Таблиця 3.3-4. Актив порівняльного аналітичного балансу
| Актив | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміни за звітний період | |||||
| Абсолютні, тис.грн | Питома вага, % | Абсолютні, тис.грн | Питома вага, % | В абсолютних величинах (3-1) | темп % ( гр.5 / гр.1) | Структурні, % (за гр.5) | Частка, пунктів (гр.4-гр.2) | |
| Необоротні активи | | | | | | | | |
| Оборотні активи | | | | | | | | |
| В тому числі: | | | | | | | | |
| * запаси | | | | | | | | |
| * векселі одержані | | | | | | | | |
| * дебіторська заборгованість за товари, послуги, роботи | | | | | | | | |
| * поточні фінансові інвестиції | | | | | | | | |
| * грошові кошти та їх еквіваленти | | | | | | | | |
| Витрати майбутніх періодів | | | | | | | | |
| Баланс | | | | | | | | |
Таблиця 3.3-5. Пасив порівняльного аналітичного балансу
| Пасив | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміни за звітний період | |||||
| Абсолютні, тис.грн | Питома вага, % | Абсолютні, тис.грн | Питома вага, % | В абсолютних величинах (3-1) | темп % ( гр.5 / гр.1) | Структурні, % (за гр.5) | Частка, пунктів (гр.4-гр.2) | |
| І. Власний капітал | | | | | | | | |
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | | | | | | | | |
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | | | | | | | | |
| ІV. Поточні зобов’язання | | | | | | | | |
| У тому числі: | | | | | | | | |
| * Короткострокові кредити банку | | | | | | | | |
| * Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | | | | | | | | |
| * Векселі видані | | | | | | | | |
| * Кредиторська заборгованість за товари, послуги, роботи | | | | | | | | |
| * Поточні зобов'язання за розрахунками | | | | | | | | |
| V. Доходи майбутніх періодів | | | | | | | | |
| Баланс | | | | | | | | |
Таблиця 3.3-6. Показники фінансової стійкості
| Показники | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміна за період |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
Таблиця 3.3- 7. Показники ліквідності балансу
| Актив | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | Пасив | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | Платіжний надлишок або нестача | У % до величини групи пасиву | ||
| на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Найбільш ліквідні активи | | | 1.Найбільш термінові зобов’язання | | | | | | |
| 2.швидко реалізовані активи | | | 2.Коротко -строкові пасиви | | | | | | |
| 3.Повільно реалізовані активи | | | 3.Довгостро-кові пасиви | | | | | | |
| 4.Важко реалізовані активи | | | 4.Постійні пасиви | | | | | | |
| БАЛАНС | | | БАЛАНС | | | | | | |
Таблиця 3.3- 8. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості
| Статті балансу | Дебіторська заборгованість | Кредиторська заборгованість | Перевищення заборгованості | |
| Заборгованість за товари, роботи, послуги | | | | |
| Зобов’язання за розрахунками | | | | |
| з бюджетом | | | | |
| з авансів | | | | |
| з позабюджетних платежів | | | | |
| з оплати праці | | | | |
| з учасниками | | | | |
| зі страхування | | | | |
| з іншими | | | | |
| Усього | | | | |
ІV