Ежеквартальный отчет ОАО "ленагаз" Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание 8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитен 8.10. Иные сведения Приложение № 1 Сведения об учетной политике эмитента Методические аспекты учетной политики

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4988.44kb.
• Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество ОАО «камаз» Код эмитента, 3198.77kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество ОАО «камаз» Код эмитента, 3434.24kb.
• Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
• Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг Общество с ограниченной ответственностью, 4739.76kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «мегафон» Код эмитента: 00822-, 4855.4kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.

8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

Решение о выплате (объявлении) дивидендов общим собранием акционеров эмитента в по итогам 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005,2006 годы не принималось.

8.10. Иные сведения

Иных сведений об эмитенте и его ценных бумагах, предусмотренные Федеральным законом “О рынке ценных бумаг” или иными федеральными законами не имеется;

Иная информация об эмитенте и его ценных бумагах, не указанная в предыдущих пунктах ежеквартального отчета не имеется.

Приложение № 1

Сведения об учетной политике эмитента

ПОЛОЖЕНИЕ

об Учетной политике

для целей бухгалтерского учета

ОАО «Ленагаз»


ВЕДЕНИЕ

Настоящий документ разработан в соответствии с требованиями бухгалтерского и финансового законодательства Российской Федерации.

Документ призван обеспечить единство методики при организации и ведении бухгалтерского учета и достоверность всех видов отчетности, подготавливаемой в ОАО «Ленагаз» (далее Общество) -оперативной, бухгалтерской, статистической, совокупность способов ведения бухгалтерского учета -первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Способы ведения бухгалтерского учета Организации, избранные при формировании настоящей
учетной политики, применяются с первого января года (начала финансового года), следующего за годом
утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом. К способам ведения
бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Настоящим документом в своей деятельности должны руководствоваться все лица, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:

руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов Организации, отвечающие за подготовку и своевременное представление первичных документов и иной учетной информации бухгалтерской службе организации (далее Бухгалтерия) или специализированной организации (далее Внешнему Бухгалтеру);

работники служб и отделов, отвечающие за своевременную разработку, пересмотр и доведение нормативно-справочной информации до подразделений-исполнителей;

работники Бухгалтерии (или Внешнего Бухгалтера), отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Настоящая учетная политика сформирована исходя из следующих допущений:

имущественной обособленности предприятия;

непрерывности деятельности предприятия;

временной определенности факторов хозяйственной деятельности (принцип начисления расходов и доходов).

Изменения в учетной политике допускается в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;

реорганизации Общества (слияния, разделения, присоединения);

смены собственников;

изменения видов деятельности;

разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета, позволяющих более достоверно отразить факты хозяйственной деятельности в учете и отчетности или уменьшить трудоемкость учетного процесса без снижения достоверности информации.

Изменения учетной политики оформляются приказом по Обществу и вводятся с первого января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения (соответствующим организационно-распорядительным документом).

Последствия изменения учетной политики оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных Обществом данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета новых фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

В случае появления в хозяйственной деятельности Организации новых фактов хозяйственной деятельности приказом по Организации оформляется дополнение к учетной политике.

II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Деятельность Организации.

Основными предметами деятельности Организации являются: Эксплуатация газового хозяйства;

Бесперебойное и безопасное снабжение газом газифицированных объектов; Проектирование газифицируемых объектов;

Строительство, монтаж внутренних и наружных газопроводов;

Реализация природного сжиженного газа;

Транспортировка природного газа;

Перевозка сжиженного и газового оборудования;

Эксплуатация, ремонт и инженеринговые услуги объектов газового хозяйства республики; Выполнение проектных работ зданий и сооружений 2 и 3 уровней ответственности; Строительство, монтаж внутренних и наружных газопроводов;

Переоборудование автотранспортных средств в ГБТС (газобаллонные автотранспортные средства), испытания газо-топливных систем;

Техобслуживание ГБТС, заправка автотранспорта газом; Иные виды деятельности.

К иным видам деятельности относится деятельность, по которой Организация на регулярной основе получает доходы.

Получение доходов на регулярной основе предполагает осуществление операций, связанных с получением этих доходов, непрерывно в течение последних отчетных периодов и их дальнейшее осуществление в необозримом будущем.

Доходы от других видов деятельности, осуществляемых Организацией в рамках закона, для целей бухгалтерского учета считаются прочими поступлениями.

Организационная структура

Организация имеет филиал в г. Алдане, имеющий отдельный внутренний баланс и расчетный счет в учреждении банка и территориально обособленные структурные подразделения (эксплуатационные участки газового хозяйства), не имеющих отдельного баланса, в т.ч.:

• Амгинский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Бердигестяхский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Борогонский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Булгунняхтахский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  

- Вилюйский эксплуатационный участок газового хозяйства,

- Жатайский эксплуатационный участок газового хозяйства,

- Кобяйский эксплуатационный участок газового хозяйства,

• Майинский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Мукучинский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Намский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Павловский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  

- Покровский эксплуатационный участок газового хозяйства,

• Сангарский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Табагинский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  

- Таттинский эксплуатационный участок газового хозяйства,

• Томпонский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  
• Тюнгюлюнский эксплуатационный участок газового хозяйства,
  

- Чурапчинский эксплуатационный участок газового хозяйства.

Все территориально обособленные структурные подразделения действуют на основании Положений, утвержденных руководителем Организации. Отношения между Организацией и

обособленными структурными подразделениями (филиалами) строятся на основе административного
подчинения.

Территориально обособленные структурные подразделения и Алданский филиал наделены имуществом, состоящим из основных и оборотных средств, принадлежащих Обществу, и действуют от имени, по поручению и под ответственность Общества. Руководитель Алданского филиала действует на основании выданной Обществом генеральной доверенности.

Принципы организации и задачи бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Организации.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно Генеральному директору Организации (или Внешним бухгалтером на основании заключенного договора). (Внешнему бухгалтеру предоставляется на основании выданной Организацией доверенности право подписи главного бухгалтера Организации).

В части учетной политики в обязанности главного бухгалтера (или Внешнего бухгалтера) входит исполнение, контроль соблюдения требований настоящего документа и разработка предложений по его дальнейшему совершенствованию.

Система организации бухгалтерского учета и отчетности должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления предприятием, а также для ее использования внешними пользователями - инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

контроль за наличием и движением имущества, исполнением договорных отношений, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с этими требованиями, исходя из конкретных условий хозяйствования, главными задачами бухгалтерского учета в Организации следует считать:

формирование достоверной информации о состоянии имущества, обязательств, результатах деятельности;

рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

повышение оперативности и аналитичности бухгалтерской информации о доходах и расходах
Организации в разрезе их видов и центров возникновения (структурных подразделений, цехов,
месторождений).

Для ведения бухгалтерского учета в Организации используются компьютерные программы («1С: Предприятие-версия 7.7» и программно-технологический комплекс «Расчет и начисление заработной платы» автора Кылатчанова).

Записи в накопительные регистры (журналы-ордера, программные отчеты) производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово- хозяйственной деятельностью Организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Регистры ежемесячно распечатываются и подписываются ответственными лицами Бухгалтерии (или в соответствии с договором между Организацией и Внешним бухгалтером).

Методы оценки имущества и обязательств.

Для отражения имущества в бухгалтерском учете и отчетности Организация производит оценку этого имущества в денежном выражении.

Оценка имущества в бухгалтерском учете,

приобретенного за плату осуществляется по сумме фактически произведенных расходов на его приобретение,

произведенного в самой организации, - по себестоимости его изготовления,

внесенного в счет вклада в уставный капитал - по согласованной учредителями денежной оценке,

полученного по договору дарения (безвозмездно), а также остающегося от выбытия ОС или другого имущества - по текущей рыночной стоимости на дату принятия имущества к учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи принимаемых к учету активов. Текущая рыночная стоимость определяется либо на основе данных независимой экспертной оценки, либо самостоятельно Организацией в соответствии с регламентом, утвержденным руководителем Организации.

Оценка имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, осуществляется по стоимости передаваемого Организацией имущества, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

При оценке основных средств и материально-производственных запасов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, полученных безвозмездно и приобретенных по договорам мены, стоимость поступившего имущества увеличивается на сумму фактических затрат на доставку этого имущества и приведение его в состояние, пригодное для использования.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объектов имущества к бухгалтерскому учету.

Обязательства в учете и отчетности отражаются с учетом процентов, пени, штрафов, неустоек, признанных и присужденных.

В отчетности по имуществу, относящемуся к ценным бумагам, материально-производственным запасам, дебиторской задолженности, применяется метод оценки, предусматривающий формирование резерва.

Инвентаризация имущества и обязательств.

В соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49, Обществом проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Обязательной инвентаризации подлежат:

имущество Организации, независимо от места нахождения,

все виды финансовых обязательств.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.

Плановая инвентаризация проводится по

основным средствам - один раз в два года. При инвентаризации недвижимости проверяется наличие документов, подтверждающих их государственную регистрацию,

нематериальным активам - ежегодно не ранее 1 декабря отчетного года. При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих исключительное право

Организации на результаты интеллектуальной деятельности по этому объекту;

незавершенному строительству - ежегодно не ранее 1 декабря отчетного года,

товарам, материалам - ежегодно не ранее 1 декабря отчетного года,

При инвентаризации товаров и материалов также определяется перечень товаров и материалов, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество.

денежным средствам на счетах - на 1 января года, следующего за отчетным,

ценным бумагам, векселям, путевкам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным,

прочим финансовым вложениям - ежегодно, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным,

расчетам по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетным фондам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

расчетам с дебиторами - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

расчетам с кредиторами - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

внутригрупповым расчетам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

расходам будущих периодов - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

денежным средствам в кассе - внезапно, но не реже, чем раз в квартал.

Кроме вышеуказанных сроков инвентаризация проводится в специально оговоренных законодательством случаях, а также по решению Руководителя Организации.

График проведения инвентаризаций утверждает Руководитель Организации.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Руководителем Организации. В инвентаризационную комиссию включается представитель Бухгалтерии (или Внешнего бухгалтера).

Результаты инвентаризации рассматриваются и утверждаются центральной инвентаризационной комиссией. Протокол и приказ по результатам инвентаризации после утверждения руководителем представляется в Бухгалтерию (или Внешнему бухгалтеру) для отражения в учете.

В учете и отчетности результаты инвентаризации подлежат отражению в том отчетном периоде, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок и сроки составления отчетности:

Организация представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества, обязательств Организации, его доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская отчетность Организации за отчетный год составляется в сроки, устанавливаемые руководителем Организации в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом МФ РФ №43н от 06.07.99 г.

Формы бухгалтерской отчетности применяются Организацией последовательно от одного отчетного периода к другому и являются едиными в рамках группы взаимосвязанных организаций.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Синтетический и аналитический учет ведется в рублях.

Кроме того, в Организации составляется промежуточная бухгалтерская отчетность (квартальная) нарастающим итогом:

Бухгалтерский баланс - квартально,

Отчет о прибылях и убытках - квартально,

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем Организации и главным бухгалтером (или руководителем Внешнего бухгалтера).

Применяемый план счетов.

В Организации применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение №2).

Единый рабочий план счетов является обязательным к применению всеми работниками Бухгалтерии Организации (или Внешним бухгалтером). Текущие изменения в нем производятся только в централизованном порядке.

Формы первичных учетных документов и правила документооборота

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, или по разработанным формам, применяемым для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы.

Электронный образ первичного документа имеет силу первичного учетного документа, если он оформлен на бумажном носителе и содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

К формам первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки, относится бухгалтерская справка, акт на списание объектов незавершенного строительства, акт сверки с контрагентами, ведомость на выдачу запасных частей на автомобили, которые составляются в произвольной форме, удобной для отражения операции.

Порядок документооборота Организации регламентируется Положением о документообороте (Приложением №3) и обязателен для исполнения всеми работниками Организации (или Внешнего бухгалтера).

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

В настоящем разделе изложены избранные при формировании учетной политики Организации способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности.

1. Порядок учета капитальных вложений

К капитальным вложениям относятся затраты предприятия, направленные на создание, увеличение размеров, улучшение технических характеристик или приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенных для продажи, в том числе:

затраты, связанные с осуществлением капитального строительства (как подрядным, так и хозяйственным способом) в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения, модернизации действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы, достройки;

затраты, связанные с приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств, не требующих монтажа;

затраты связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа;

затраты по монтажу основных средств и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

затраты, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования;

затраты, связанные с приобретением и созданием активов нематериального характера;

первоначальная информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОКР).

Незавершенные капитальные вложения учитываются по фактическим затратам, к которым, в частности, относятся расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели (только в части процентов, начисленных до ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов).

Незавершенные капитальные вложения учитываются по фактическим затратам, к которым, в частности, относятся расходы по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели (только в части процентов, начисленных до ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов).

Учет незавершенного строительства ведется в целом по строительству, отдельным объектам строительства и технологической структуре затрат: Объект строительства - отдельно стоящее здание или сооружение, вид или комплекс работ, на строительство которого должен быть составлен отдельный проект и смета.

Капитальные вложения, осуществленные в ходе работ капитального характера, выполненных подрядными организациями, отражаются в учете Организации ежемесячно на основании подписанных типовых форм КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ» и расчетных документов.

Затраты, связанные с управлением капитальным строительством, накапливаются и ежемесячно распределяются между стоимостью строящихся в данном месяце объектов пропорционально объемам фактических затрат, произведенных в соответствующем месяце по этим объектам.

Объекты недвижимости, законченные капитальным строительством, принятые приемочной комиссией с оформлением «Акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией» по форме N КС-14 и переданные в эксплуатацию, квалифицируются как объекты основных средств с момента передачи их в эксплуатацию. До момента регистрации права собственности, данные объекты и начисленная по ним амортизация учитываются на счетах бухгалтерского учета обособленно. При формировании показателей бухгалтерского баланса остаточная стоимость таких объектов показывается по статье «Незавершенное строительство».

Информация по объектам недвижимости, по которым не произведена госрегистрация права собственности, раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

По завершению строительства объекта определяется инвентарная стоимость каждого элемента, вводимого в эксплуатацию в качестве отдельной единицы основных средств. Инвентарная стоимость складывается из фактических затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат.

В целях определения порядка учета затрат в части процентов по привлеченным займам и кредитам Организация выделяет среди объектов вложений инвестиционные активы. Под инвестиционными активами понимаются объекты имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию составляет более трех месяцев.

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива, кроме инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется.

Затраты по полученным займам и кредитам, понесенные до начала производства работ по созданию активов, не включаются в стоимость вложений во внеоборотные активы, а относятся на текущие расходы Организации в составе операционных расходов.

При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива, в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам приостанавливается.

2. Порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

При учете расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы общество руководствуется Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 17/02, утвержденным приказом МФ РФ №115н от 19 ноября 2002г.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам признаются в бухгалтерском учет как актив, если они удовлетворяют требования п. 7 ПБУ 17/02. В случае невыполнения хотя бы одного из них, а также когда работы не дали положительного результата, данные расходы признаются внереализационными расходами отчетного периода.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, давшим положительные результаты, подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения работ в производстве либо для управленческих нужд организации.

Расходы по НИОКР, которые дали положительный результат, списываются в течение 3 (трех) лет. Списание расходов производится линейным способом.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, по которым получены положительные результаты, и списание этих расходов определено более чем в один отчетный период, в бухгалтерском балансе отражаются по разделу «Внеоборотные активы» по строке «Прочие внеоборотные активы».

В случае прекращения использования результатов конкретной научно- исследовательской, опытно-конструкторской или технологической работы в производстве продукции либо для управленческих нужд Организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы сумма расходов по такой работе, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на внереализационные расходы.

Порядок учета финансовых вложений:

Финансовыми вложениями признаются активы, которые приобретаются Обществом в целях получения доходов от их перепродажи, операционных доходов в форме процентов, дивидендов и т.п. или других экономических выгод.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений в случае единовременного выполнения следующих условий:

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения)


финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям Организации относятся:

государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства);

ценные бумаги (акции, векселя, облигации) и вклады в уставные капиталы других организаций;

предоставленные другим организациям займы;

вклады в совместную деятельность;

депозитные сертификаты;

приобретение прав требования.

Организация ведет учет финансовых вложений в соответствии со следующим принципом: векселя и выданные займы учитываются в разрезе единицы каждого вложения. Облигации, акции и другие аналогичные ценные бумаги учитываются в разрезе пакета (партии). Пакетом является совокупность ценных бумаг одного эмитента и одного выпуска, приобретенных в результате одной сделки.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений с отражением реквизитов указанных вложений: наименование эмитента, номинальная цена, цена покупки, расходы, с вязанные с приобретением, номер, серия ценной бумаги и др. и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вложения, если они произведены с намерением, владеть или/и получать доходы по ним более одного года.

Классификация векселей определяется в зависимости от цели их предполагаемого использования. В случае если Организацией не определены направления использования векселей, числящихся в бухгалтерском учете на конец отчетного года, в годовой отчетности указанные векселя отражаются в составе долгосрочных финансовых вложений либо краткосрочных финансовых вложений исходя из срока погашения, указанного на векселе.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения в ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке (фондовой бирже, аукционе), котировки, которых регулярно публикуются, относятся к финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Все остальные относятся к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (за исключением финансовых вложений, по которым создается резерв под обесценение финансовых вложений), отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация не составляет расчет их оценки по дисконтированной стоимости.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, и по которым расчеты не производятся через банк, применяющий другой метод списания (ЛИФО), их стоимость определяется исходя из последней оценки.

При выбытии векселей, долей в обществах с ограниченной ответственностью, предоставленных другим организациям займов, депозитных сертификатов, дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Отражение в отчетности финансовых вложений зависит от категории финансовых вложений: долгосрочные вложения отражаются в отчетности в составе внеоборотных активов, краткосрочные - в составе оборотных средств.

Организация может создавать резерв под обесценение финансовых вложений по тем финансовым вложениям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. Резерв создается на последнее число месяца отчетного периода (год) при наличии объективной информации о снижении стоимости бумаги, по которой не определяется текущая рыночная стоимость, или наличии заключения независимого оценщика об изменении (уменьшении) стоимости указанных финансовых вложений.

Сумма резерва корректируется Обществом:

в момент реализации ценной бумаги, по которой был создан указанный резерв;

в момент иного (отличного от реализации) списания ценной бумаги, по которой был создан указанный резерв.

Финансовые вложения, по которым создается резерв под обесценение финансовых вложений, отражаются в отчетности Общества за вычетом сумм созданного резерва.

Порядок учета основных средств и начисления амортизации по ним.

Классификация.

К основным средствам относятся активы, в отношении которых единовременно выполняются следующие условия: эти активы должны использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, и способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем; причем организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.

В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Не относятся к основным средствам и учитываются в Организации в составе средств в обороте следующие предметы независимо от их срока полезного использования:

специальные инструменты и специальные приспособления,

специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности,

форменная одежда,

Учет основных средств производится в разрезе видов, приведенных в Общероссийском классификаторе основных фондов. (Постановление Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 года № 359 (ОК 013-94)).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является, инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект, представляющий собой отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, выполняющими вместе одну функцию.

Компьютеры учитываются как объект, без монитора, состоящий из системного блока, (включающего в себя корпус, процессор, материнская плата, модуль памяти, жесткий диск, дисковод и др.). Мониторы учитываются как отдельный объект, с отдельным инвентарным номером.

К объектам основных средств относятся также квартиры, принадлежащие Организации на праве собственности.

Основные средства стоимостью до 10 тыс. руб. включительно списываются на затраты по производству (расходы по продаже) в момент начала их эксплуатации (отпуска в производство). Последующий учет данных объектов основных средств организуется за балансом. С количественного учета объекты снимаются на основании акта на списание (форма ОС-4).

Книги, брошюры и т.п. издания, приобретаемые Организацией, в составе основных средств не учитываются. Их стоимость списывается на затраты по мере приобретения.

Оценка основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств, если они возникли до принятия объекта к бухгалтерскому учету, определяются с учетом,

суммовых разниц,

процентов по заемным средствам,

затрат за регистрацию прав на имущество.

При приобретении основных средств за счет заемных средств проценты по полученным займам и кредитам включаются в стоимость основных средств, если они требуют времени и затрат на приобретение и (или) строительство более трех месяцев.

Несущественные затраты на приобретение основных средств могут учитываться в текущих расходах. Несущественными считаются расходы, не превышающие 5 процентов от первоначальной стоимости объекта.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации.

К модернизации или реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, в результате которого улучшаются (повышаются) ранее принятые качественные показатели функционирования основных средств:

мощность;

производительность;

пропускная способность (для трубопроводов, ЛЭП и т.п.);

другие качественные характеристики.

К реконструкции относится полное или частичное переустройство и переоборудование существующих объектов без расширения имеющихся конструкций, зданий и сооружений, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня. Реконструкция производится в целях увеличения производственных мощностей, улучшения их качественных характеристик, улучшения качества и изменения номенклатуры выпускаемой продукции.

Как правило, термин «реконструкция» относится к объектам недвижимости.

К реконструкции зданий, как правило, относится полная замена основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (несущих стен, перекрытий, опорных конструкций, каменных и бетонных фундаментов и т.п.).

К модернизации относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных объектов на основе внедрения передовой технологии, механизации и автоматизации производства, замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Термин «модернизация» относится к оборудованию, машинам, автотранспортным средствам, компьютерам.

К достройке относится возведение новых частей зданий, сооружений, переустройство существующих объектов, составляющих единое целое с объектом основных средств, в результате которого изменяются количественные характеристики основных средств:

строительство дополнительных помещений на действующем объекте (надстройка этажей, пристройка новых помещений);

сооружение дополнительных объектов и введения в состав существующего комплекса основных средств.

К частичной ликвидации относится качественное изменение (понижение) физических или технических свойств объектов, которые приводят к снижению экономических выгод от их использования (слом отдельных конструктивных элементов).

Организация не проводит добровольную переоценку основных средств.

Учет амортизации основных средств.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений и списания на издержки производства в течение срока их полезного использования.

Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом по всем группам однородных объектов основных средств в течение всего срока