Geum.ru

Ежеквартальный отчет ОАО "ленагаз" Код эмитента

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   21
их полезного использования в размере 1/12 годовой суммы.

Годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства № 1 от 01.01.02 г, по наименьшей границе, установленной по отношению к каждой амортизационной группе.

По тем основным средствам, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается на основании технической документации или рекомендаций организаций изготовителей, а по основным средствам, построенными собственными силами, - по решению комиссии по вводу основных средств в эксплуатацию (рабочей комиссии) Организации.

Организация может применять понижающие (повышающие) коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений по основным средствам, приобретаемым по договору лизинга, в случаях, если коэффициенты будут оговорены в условиях договора лизинга. Указанные коэффициенты должны утверждаться распорядительными документами по Организации.

Срок полезного использование объекта основных средств пересматривается в случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую данное основное средство включено.

Амортизация по оборудованию, которое используется в производствах, имеющих сезонный характер, начисляется в течение периода эксплуатации оборудования в отчетном году в размере, соответствующем частному от деления годовой суммы амортизационных отчислений на количество месяцев сезонной работы.

При начислении амортизации по безвозмездно полученным основным средствам, а также основным средствам, приобретенным за счет средств целевого финансирования, одновременно со списанием суммы амортизации на издержки производства в той же пропорции уменьшаются доходы будущих периодов и увеличиваются внереализационные доходы Организации.

Затраты Организации по приобретению основных средств, бывших в эксплуатации, погашаются путем начисления амортизации, исходя из оставшегося срока службы основных средств (предполагаемого срока полезного использования в Организации). Предполагаемый срок полезного использования основных средств определяется исходя из нормативного срока полезного использования, в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, за вычетом срока эксплуатации данного объекта предыдущими собственниками. В случаях, когда срок эксплуатации предыдущими владельцами больше нормативного срока полезного использования или отсутствует, то предполагаемый срок использования основных средств устанавливает комиссия и утверждает руководитель Организации при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Амортизация не начисляется:

по жилищному фонду (по объектам жилищного фонда амортизация начисляется на забалансовом счете один раз в год при составлении годового бухгалтерского отчета);

по объектам внешнего благоустройства дорожного хозяйства и других аналогичным объектам;

по мобилизационным мощностям (мобилизационному резерву);

по земельным участкам и объектам природопользования.

Начисление амортизации приостанавливается:

по основным средствам, переведенным на консервацию на срок не менее трех месяцев;

на период реконструкции и модернизации, капитального ремонта, объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Учет затрат на ремонт основных средств.

Организация создает резерв расходов на ремонт основных средств, с включением в себестоимость пропорционально утвержденного плана капитального ремонта на год.

К капитальному ремонту относятся операции, связанные:
с полной разборкой объекта;

с заменой или восстановлением всех или большей части изношенных деталей, конструкций и узлов на новые или более современные, за исключением полной замены основных конструкций (фундаментов, оснований, станин, несущих стен, перекрытий, опорных конструкций и т.п.), срок службы которых в данном объекте является наибольшим;

со сборкой и испытанием отремонтированного объекта.

К капитальному ремонту зданий относятся операции, связанные, например, с внутренней и внешней отделкой помещений, внутренней перепланировкой, не изменяющей несущие конструкции, сменой напольных покрытий, сменой покрытий крыш, сменой водопроводных и теплопроводных коммуникаций на новые, аналогичных параметров.

К капитальному ремонту трубопроводов относятся операции по замене изоляции, наложению дополнительных слоев изоляции, замене отдельных труб и их секций на трубы аналогичного диаметра и профиля.

К текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

К капитальному ремонту оборудования и транспортных средств относится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

Учет аренды основных средств

Организация сдает в аренду как основные средства, находящиеся на правах собственности, так и основные средства, полученные по договорам аренды (лизинга).

Доходы и расходы от сдачи основных средств в аренду учитываются как доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Расходы по сдаче имущества в аренду включают в себя амортизационные отчисления (по имуществу, находящемуся в собственности Организации), затраты по арендным и лизинговым платежам (по арендованному имуществу), затраты по ремонту (как собственными силами, так и силами арендатора) основных средств, переданных в аренду, затраты по страхованию имущества и другие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.

Учет арендованного имущества в зависимости от условий договора производится на счетах учета основных средств или на забалансовых счетах по стоимости, определенной в соответствии с передаточным актом и договором аренды.

Учет полученного в аренду имущества осуществляется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств, по местам эксплуатации, по материально ответственным лицам и другим аналитическим признакам, необходимым для обеспечения сохранности имущества.

Учет полученного по договору лизинга имущества осуществляется на счетах учета основных средств или на забалансовом счете, в зависимости от условий договора лизинга по договорной стоимости (по акту приема-передачи без НДС).

Порядок учета нематериальных активов и начисление амортизации по ним

Нематериальные активы - это идентифицируемые активы, не имеющие физической формы, используемые в производстве в течение периода, превышающего 12 месяцев, контролируемые Организацией, и имеющие способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Признание объектов нематериальными активами осуществляется на основе надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительные права компании на объекты интеллектуальной собственности.

К объектам нематериальных активов относятся создаваемые или приобретаемые на основе соответствующих договоров:

исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;

исключительные права владельца свидетельства на товарный знак, знаки обслуживания, наименование места происхождения товаров;

исключительные авторские права на программы для ЭВМ, базы данных;

деловая репутация, возникающая при объединении компаний;

организационные расходы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

Расходы на приведение нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включаются в их первоначальную стоимость.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным, исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования (линейный способ). Начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

Конкретные сроки полезного использования нематериальных активов определяются экспертной комиссией и утверждаются руководителем Организации при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из следующих положений:

периода, в течение которого использование объекта приносит прибыль или выгоду предприятию;

срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков полезного использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности предприятия).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. При выбытии нематериальных активов их первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, начисленной в период эксплуатации.

Ввод нематериальных активов в эксплуатацию оформляется соответствующим актом.

Порядок учета заготовления и приобретения материально- производственных запасов и их оценка.

Классификация и оценка.

Материально-производственные запасы (далее МПЗ) - активы,

используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

предназначенные для продажи,

используемые для управленческих нужд организации.

Единицей бухгалтерского учета всех групп МПЗ является номенклатурный номер.

Учет МПЗ осуществляется в соответствии с Единым классификатором единиц измерения.

В составе материально-производственных запасов (МПЗ) в Организации числятся:

Сырье и материалы;

Товары.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость МПЗ определяется в сумме фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Поступление МПЗ отражается без использования счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Фактическая себестоимость МПЗ за плату включает:

стоимость материалов по договорным ценам,

транспортно - заготовительные расходы (ТЗР).

расходы по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в Организации целях.

Транспортно-заготовительные расходы - это затраты Организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки МПЗ. Транспортно-заготовительные расходы прямо включаются в фактическую себестоимость материалов путем присоединения к договорной цене.

Транспортно-заготовительные расходы подлежат ежемесячному списанию в процентном отношении на те же счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих МПЗ.

Процент рассчитывается исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца и текущих ТЗР за месяц к сумме остатка МПЗ на начало месяца и поступивших МПЗ в течение месяца.

При неотфактурованных поставках МПЗ приходуются на баланс Общества по цене аналогичных материально-производственных запасов последней поставки. При отсутствии аналогичных приобретенных МПЗ по неотфактурованным поставкам МПЗ принимаются к учету по договорной цене, а при ее отсутствии по рыночным ценам.

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

МПЗ, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по цене возможной реализации, если она ниже фактической себестоимости этих МПЗ.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

Оценка материалов при их отпуске в производство или другом выбытии производится по себестоимости каждой единицы МПЗ.

Затраты Организации по приобретению имущества для передачи в дар работникам организации (подарки и т.п.) признаются в составе внереализационных расходов в момент их возникновения.

Уплаченные проценты за предоставленные Организации кредиты и займы, связанные с приобретением МПЗ, не включаются в фактическую себестоимость приобретенных МПЗ, а относятся на финансовые результаты Общества.

Порядок учета товаров
Товары отражаются в бухгалтерском учете по стоимости их приобретения.

При реализации товары оцениваются по стоимости их приобретения с применением складской наценки покрывающей фактическую себестоимость затрат по их переработке, доставке, хранению, утвержденной по методике расчетов складской наценки Госкомцен РС (Я).

Затраты по заготовке и доставке покупных товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу, кроме случаев, когда такие расходы включены по условиям договора в цену приобретаемого товара.

Квартиры, учитываемые на балансе Организации, полученные по договорам долевого строительства и принадлежащие Организации на основании свидетельства о государственной регистрации, отражаются на счете 41.4.

Оценка незавершенного производства

В составе НЭП учитываются затраты по строительству объектов до их ввода в эксплуатацию или по незаконченным и не сданным заказчику работам, выполненным согласно договору на строительство.

Порядок учета доходов

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

Доходы от обычных видов деятельности;

Операционные доходы;

Внереализационные доходы.

Доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными доходами).

При формировании в бухгалтерском учете информации о доходах Общество руководствуется ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом МФ РФ № 32.

Доходы в виде штрафов, пени, неустойки и (или) иных санкций за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах присужденных судом или признанных должником. Признание санкций - это действия лица, явно свидетельствующие о том, что лицо признает факт нарушения условий договора и согласно выплатить в связи с этим определенную денежную сумму. Такое признание может быть сделано в форме письма, телеграммы, факсимильного сообщения или в иной форме. Подписание сторонами договора лишь допускает возможность применения штрафных санкций (взыскания убытков) в установленных договором размерах, но не может рассматриваться как признание санкций. Отсутствие со стороны должника возражений по поводу истребуемых с него санкций или сумм ущерба также не является признанием.

Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете только после фактического получения средств.

Порядок учета расходов

Затраты обусловленные процессом организации обслуживания и управления производством, в конце отчетного периода распределяются между себестоимостью сетевого, сжиженного газа и прочей деятельности пропорционально сумме расходов, включая оплату по статьям калькуляции сетевого, сжиженного газа и прочих услуг, дополнительно оказываемых потребителям. Затраты ГНС распределяются между себестоимостью реализованного газа: на заправку согласно планового расчета; на нужды населения и промышленных предприятий согласно объемов реализации.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «основное производство», 23 вспомогательное производство» в разрезе: виды номенклатуры: сетевой газ, сжиженный газ, прочие услуги; затраты на производство; подразделения.

При формировании в бухгалтерском учете информации о расходах Общество руководствуется ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом МФ РФ № 33н. Доходы, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления, оплаты в денежной и иной форме или величине дебиторской (кредиторской) задолженности.

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг списывается на счет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» по соответствующим видам номенклатуры. Порядок передачи ТМЦ, работ, услуг по внутрипроизводственному обороту.

Использование продукции, работ, услуг структурных подразделений Организаций для производственных нужд других подразделений является внутрипроизводственным оборотом Организации.

Товарно-материальные ценности передаются между структурными подразделениями по стоимости приобретения. ТМЦ, изготовленные в структурных подразделениях, передаются по плановой производственной себестоимости.

Учет расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов относятся суммы расходов, признанные (начисленные) в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

В Организации расходы будущих периодов формируются по следующим группам:

затраты, связанные с приобретением и приведением в состояние пригодное для эксплуатации объектов интеллектуальной собственности (программные и информационные продукты),

затраты по освоению новых организаций, производств,

расходы, связанные с подготовительными к производству работами (затраты по ремонту оборудования) в связи с их сезонным характером,

расходы по страхованию,

дисконт по дисконтным векселям, выданным с целью привлечения денежных средств,

заработная плата (отпускные) будущих периодов,

НИОКР, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране;

иные расходы.

Расходы будущих периодов относятся на соответствующие затратные счета равномерно в течение периода, к которому они относятся. Сроки списания определяются по каждому виду расходов будущих периодов в момент их признания в бухгалтерском учете.

Если срок определить невозможно, то он устанавливается приказом (распоряжением) руководителя Организации. При этом в случае, если общая сумма расходов, формирующих стоимость объекта учета, не превышает 10 тыс. рублей, указанные объекты списываются со счета «Расходы будущих периодов» на затраты на производство единовременно в момент их возникновения.

Стоимость неисключительных прав на программные продукты, базы данных и т.п. списываются со счета «Расходы будущих периодов» после определения суммы стоимости указанных прав. Срок полезного использования неисключительных прав определяется исходя из периода, в течение которого использование объекта приносит прибыль или выгоду предприятию. Период определяется экспертной комиссией (экспертом) и утверждается руководителем предприятия.

Сумма дисконта по собственным векселям выданным подлежит отнесению на операционные расходы ежемесячно равными долями в размере сумм, рассчитываемых исходя из срока обращения долгового обязательства в соответствии с условиями выпуска векселя.

Расходы будущих периодов, имеющие сроки списания более одного года, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Внеоборотные активы».

Периодические платежи, производимые в соответствии с условиями договоров и связанные с использованием лицензий и программ, включаются в состав текущих затрат (при осуществлении ежемесячных платежей) либо обособляются как самостоятельный объект учета расходов будущих периодов (при осуществлении платежей за период более месяца - квартал, год и др.).

Создание резервов предстоящих расходов и платежей.

Резерв на предстоящую выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.

Резерв на выплату вознаграждений по итогам года не создается.

Резерв для предстоящей оплаты ежегодных отпусков не создается.

Резерв на ремонт основных средств создается с включением в себестоимость пропорционально утвержденного плана капремонта на год.

Формирование оценочных резервов.

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности Общество может ежеквартально создавать резерв по сомнительным долгам. При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность Общества, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величину резерва по сомнительным долгам определяет сумма, необходимая для покрытия ожидаемых убытков по безнадежным долгам. Дебиторская задолженность, нереальная для взыскания и по которой в соответствии с законодательством Российской Федерации истек срок исковой давности признается, безнадежным долгом.

Сумма резерва определяется по методу учета счетов по срокам оплаты.

Для определения суммы резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность предварительно подлежит ранжированию по срокам ее возникновения.