Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Группа Компаний пик»
| Вид материала | Документы |
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Группа Компаний пик», 4685.87kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Группа Компаний пик», 5082.71kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Группа Компаний пик» (указывается, 6039.29kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Объединенные машиностроительные, 6292.76kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Объединенные машиностроительные, 4011.75kb.
- Открытое акционерное общество «Группа компаний Систематика», 1124.7kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Объединенные машиностроительные, 3842.51kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Объединенные машиностроительные, 6503.42kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество Объединенные машиностроительные, 5490.74kb.
- Анализ ситуации на рынке производства сахара, 81.6kb.
С = K x H (%) x D / 365(366),
где:
H (%) - ставка для наращения доходов;
N - номинальная стоимость приобретенного (учтенного) векселя;
K - покупная стоимость дисконтного векселя;
T - количество дней от приобретения до погашения векселя;
D - количество дней, прошедших после приобретения векселя до отчетной даты;
С - сумма процентного дохода.
- Количество дней от приобретения до погашения векселя определяется в следующем порядке:
по дисконтным векселям со сроком платежа, установленным на определенную дату (для векселей сроком платежа «во столько-то времени от составления», для векселей сроком платежа «на определенный день») – количество дней от приобретения до погашения векселя определяется исходя из даты, указанной в векселе;
по дисконтным векселям со сроком платежа «по предъявлении» в качестве срока обращения используется предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней);
по дисконтным векселям со сроком платежа «во столько-то времени от предъявления» – предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от предъявления векселя до платежа);
по дисконтным векселям со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее» - предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).
6.8.10. Расходом по долговым ценным бумагам признается только сумма процентов (дисконта), начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и доходности, установленной предприятием.
6.8.11. Количество дней от выдачи до погашения векселя определяется в порядке, установленном в п. 6.8.9 настоящей учетной политики.
6.8.12. Долговые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, при изменении курса иностранной валюты не подлежат переоценке по состоянию на последнюю дату отчетного периода и при выбытии указанных ценных бумаг.
6.8.13. Доходы предприятия от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения. При определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных бумаг цена приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение, уплаченный продавцу накопленный процентный (купонный) доход по облигациям), номинированной в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету.
6.8.14. Доходы предприятия от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из:
цены реализации или иного выбытия ценной бумаги;
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем предприятию, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной предприятию эмитентом (векселедателем), за исключением процентного (купонного) дохода, ранее учтенного при налогообложении.
6.8.15. Доходы предприятия при выбытии ценных бумаг уменьшаются на:
цену приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение, осуществленные до момента перехода права собственности на приобретаемые ценные бумаги);
расходы по реализации ценной бумаги;
скидки с расчетной стоимости инвестиционных паев;
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные предприятием продавцу ценной бумаги.
При этом в расходы при выбытии ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные предприятием при налогообложении.
6.8.16. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы исходя из их оценки по стоимости единицы.
6.8.17. Убыток в виде превышения суммы первоначального взноса предприятия в хозяйственное общество над суммой, полученной от этого общества при выкупе им доли предприятия (в том числе при выкупе акционерным обществом собственных акций), для налогообложения не учитывается и на будущие периоды не переносится.
6.8.18. Расчетная цена долговой ценной бумаги, приобретенной с дисконтом, рассчитывается на дату реализации следующим образом:
Рц = (N-K) * D + K
T
Рц - расчетная цена;
N - номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;
K - покупная стоимость ценной бумаги;
T - количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги (до срока предъявления векселя к платежу);
D - количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до ее реализации.
6.9. Перенос убытков на будущее
6.9.1. Предприятие переносит на будущее убытки от реализации по основной деятельности, убытки, полученные при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, убытки по операциям с ценными бумагами, убытки, возникшие при переуступке права требования, убытки от реализации амортизируемого имущества.
6.9.2. Перенос убытков, полученных по основной деятельности, убытков, полученных при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, убытков по операциям с ценными бумагами, осуществляется в течение периода, не превышающего десять лет, начиная с года, следующего за годом получения убытков.
6.9.3. При этом сумма переносимого убытка, полученного по основной деятельности переносится в полном объеме.
6.9.4. Сумма переносимого убытка по операциям с ценными бумагами переносится в полном объеме.
При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
6.9.5. Если остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
6.10. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей
6.10.1. Предприятие производит исчисление и уплату налога на прибыль в Федеральный бюджет по месту своего нахождения.
6.10.2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по организации.
При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, распределение прибыли по каждому из этих подразделений не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом организация уведомляет о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых она состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
6.10.3. По итогам каждого отчетного (налогового) периода предприятие исчисляет сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода предприятие исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
6.10.4. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признаются квартал.
6.11. Порядок исполнения обязанностей налогового агента
6.11.1. Предприятие исчисляет и удерживает налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранным организациям, по следующему перечню:
дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций;
доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе:
доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
доходы по иным долговым обязательствам российских организаций, не указанным в абзаце втором настоящего подпункта;
доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей);
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
доходы от международных перевозок;
штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
иные аналогичные доходы.
К иным аналогичным доходам, в частности, относятся:
доходы от реализации на территории Российской Федерации ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями;
доходы от продажи финансовых инструментов, базисным активом которых не являются акции российских организаций, более 50 процентов активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.
6.11.2. Доходы иностранных организаций, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени самой иностранной организации и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации и налогообложению у источника не подлежат.
6.11.3. В случае, если иностранная организация направила предприятию – налоговому агенту до выплаты ей дохода уведомление, что выплачиваемый доход относится к ее постоянному представительству, и нотариально заверенную копию свидетельства о постановке этой иностранной организации - получателя дохода на учет в налоговом органе, оформленную не ранее чем в предшествующем налоговом периоде, удержание налога предприятием с доходов, поименованных в пп. 6.11.1- 6.11.2 не производится.
7. Единый социальный налог
Не применяется с 1 января 2010 года.
8. Налог на доходы физических лиц
8.1. Налог на доходы физических лиц исчисляется и удерживается как по месту нахождения предприятия.
8.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.
8.3. Суточные освобождаются от налогообложения в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).
8.4. Если прибывший из командировки работник не представил документы об оплате расходов по найму жилого помещения, то НДФЛ с этих сумм не уплачивается в следующих пределах: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).
8.5. База по материальной выгоде от экономии на процентах по рублевым вкладам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения дохода, то есть на дату уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
8.6. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
8.7. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня получения средств в банке для расчетов с увольняющимся работником или не позднее дня перечисления денег на его счет. Если же расчет производится за счет поступившей в кассу выручки, НДФЛ следует перечислить не позднее дня, следующего за днем увольнения (п. 6 ст. 226 НК РФ).
8.8. Организация как налоговый агент ведет по данным доходам налоговые карточки по форме 1-НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), а также подает справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
8.9. Не подлежат налогообложению суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.16 ст.238 НК РФ).
8.10. Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.17 ст.238 НК РФ).
9. Налог на имущество
9.1. Объектом налогообложения для предприятия признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
9.2. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
10. Транспортный налог
10.1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
10.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
10.3. Уплата налога производится не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу не производится.
11. Налог на добавленную стоимость
11.1. Объект налогообложения
11.1.1. В соответствии со ст.146 НК РФ одним из объектов налогообложения НДС является передача имущественных прав. Для целей исчисления НДС под имущественными правами понимаются обязательственные права и права на результаты интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации), осуществление которых направлено на удовлетворение имущественных интересов предприятия.
11.1.2. Имущественными правами, в частности, признаются следующие права:
требования уплаты денежных средств;
требования поставки товаров (работ, услуг) в счет произведенной предварительной оплаты;
права на результаты интеллектуальной деятельности (авторские права, права приобретателя экземпляра программ для ЭВМ, патентные права на изобретение, полезную модель, промышленный образец);
права на средства индивидуализации юридического лица или продукции (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.);
имущественные права на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машиноместа;
права, связанные с правом заключения договора, арендные права.
Налоговая база при уступке имущественных прав определяется в случаях, приведенных в пп. 11.2.3-11.2.4 настоящей учетной политики.
11.1.3. Независимо от размера выручки, налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ)».
11.2. Налоговая база
11.2.1. Предприятие обеспечивает ведение раздельного учета следующих доходов:
- подлежащих налогообложению по разным налоговым ставкам;
- не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- полученных от осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения;
- полученных от осуществления операций, в отношении которых предприятие не признается налогоплательщиком.
Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 статьи 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, без учета суммы налога на добавленную стоимость, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период, за вычетом налога на добавленную стоимость.
В случае, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.
11.2.2. Доход в виде процента (дисконта) по векселям и облигациям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), включается в налоговую базу в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ. Сумма указанного дополнительного дохода определяется при его фактическом получении в виде денежных средств (других активов) при выбытии, погашении векселей и облигаций либо при получении купонного (процентного) дохода по указанным ценным бумагам.
11.2.3. При уступке предприятием (первоначальным кредитором) другому лицу права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется исходя из цены реализации товаров (работ, услуг) независимо от суммы возмещения, полученного от нового кредитора за уступленное требование. При этом отдельная налоговая база по операции уступки права требования первоначальным кредитором не определяется.
11.2.4. При уступке предприятием (новым кредитором) приобретенного денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного предприятием (новым кредитором) при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
11.2.5. Безвозмездная передача товаров, выполнение работ, оказание услуг приравнивается к реализации товаров, работ, услуг. При безвозмездной передаче для определения налога на добавленную стоимость налоговая база исчисляется на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) исходя из рыночной цены этих товаров (работ, услуг).
11.2.5. Организация использует освобождение от налогообложения операций, указанных в п.3. ст.149 НК РФ.
11.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
11.3.1. При реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг) местом реализации которых является территория РФ, обязанности иностранных налогоплательщиков по уплате налога исполняют покупатели указанных товаров (работ, услуг) – налоговые агенты. В случае, если предприятие признается налоговым агентом, в его обязанности входит исчисление, удержание и уплата в бюджет налога. При этом налоговая база определяется агентом отдельно при совершении каждой операции как сумма доходов иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.
11.3.2. Предприятие признается налоговым агентом в случае использования на правах аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, предоставленного на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления. Налог исчисляется с суммы арендной платы и определяется предприятием отдельно по каждому арендованному объекту имущества (п.3 ст.161 НК РФ).
11.4. Момент определения налоговой базы
11.4.1. Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ устанавливается по наиболее ранней из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях определения налоговой базы по НДС приравнивается к его отгрузке.
В случаях, если по условиям совершенной сделки предприятие получает оплату, частичную оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и на этот момент определяет налоговую базу, то на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав предприятие также определяет налоговую базу.
11.4.2. Начисление налога на добавленную стоимость по ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации товарам осуществляется в момент предъявления товаров в таможенный орган по месту их прибытия на основании таможенной декларации.
11.4.3. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1-3 п.1 ст. 146 НК, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
11.5. Налоговые вычеты
11.5.1. Вычеты сумм налога, предъявленного продавцами предприятию при приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, в том числе оборудования к установке, приобретенного для передачи в монтаж на объект капитального строительства, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов в качестве основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
11.5.2. При приобретении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, учитываемых в качестве нематериальных активов, налоговые вычеты применяются в порядке, установленном для вычетов по основным средствам и нематериальным активам (п. 11.5.1 настоящей учетной политики).
11.5.3. Вычеты сумм налога, предъявленного предприятию лизингодателем по лизинговым платежам, производятся по каждому лизинговому платежу при условии использования предприятием основных средств, полученных в лизинг, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Налоговые вычеты производятся независимо от того, на чьем балансе числятся основные средства, полученные в лизинг, при наличии счета-фактуры лизингодателя при условии оплаты лизинговых платежей.
11.5.4. При совершении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг сумма НДС принимается к вычету без перечисления отдельным платежным поручением.
При этом согласно при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008г. включительно, подлежат вычету в соответствии с гл. 21 НК РФ в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, т.е при условии перечисления НДС отдельным платежным поручением.
11.5.5. Предприятие при перечислении суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), имеет право принять к вычетам.
Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.
11.5.6. При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.
11.6. Учет выставленных счетов-фактур
11.6.1. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то доверенностью от имени организации
11.6.2. При выявлении ошибок в выставленном ранее покупателю счете-фактуре предприятие выставляет исправленный счет-фактуру и регистрирует его в книге учета выданных счетов-фактур. В случае, если счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж, в книгу продаж в том налоговом периоде, в котором счет-фактура был зарегистрирован, вносятся две записи: сторнировочная запись на сумму ошибочного счета-фактуры и запись на сумму исправленного счета-фактуры.
11.6.3. При возврате предприятию-продавцу товара покупателем по причине ненадлежащего качества (в случае, если реализация ранее была зарегистрирована в книге продаж) в книгу покупок вносится запись на стоимость возвращаемого товара, по которой он ранее был реализован. Указанная запись вносится в том налоговом периоде, в котором был возвращен товар. Основанием для внесения записи в книгу покупок является полученный от покупателя акт рекламации (претензия, требование о возврате товара), копия счета-фактуры, по которому ранее был отгружен товар, и бухгалтерская справка с расчетом суммы налогового вычета.
11.6.4. В случае, если предприятию с его согласия возвращается ранее реализованный товар надлежащего качества, операция рассматривается как приобретение товара предприятием (обратная покупка) и регистрируется в порядке, установленном для приобретения товара. При этом при наличии счета-фактуры, выставленного предприятию на возвращаемый товар, суммы налога принимаются к вычету (после возврата бывшему покупателю стоимости товара). Аналогичным образом регистрируется операция возврата товара в случаях, когда претензии покупателя к товару не были подтверждены документально актом рекламации или аналогичным документом.
11.6.5. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
11.6.6. В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.
11.6.7. Книга покупок и книга продаж, журналы учета выданных и полученных счетов-фактур ведутся в целом по предприятию. Книги покупок и продаж сшиваются, пронумеровываются страницы и скрепляются печатью предприятия и подписями ответственных за их ведение лиц.
11.7. Учет полученных счетов-фактур
11.7.1. При получении счета-фактуры поставщика соответствующие должностные лица предприятия обязаны проверить документ на предмет соответствия требованиям, установленным статьей 169 НК РФ, а именно:
полноту и правильность обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ);
отсутствие подчисток, помарок, а также исправлений, не заверенных подписью и печатью продавца с указанием даты исправлений;
отсутствие расхождений с данными товаросопроводительных документов;
отсутствие выявляемых арифметических ошибок в расчете суммы налога.
11.7.2. В случае, если полученный от поставщика счет-фактура не соответствует требованиям НК РФ, необходимо истребовать от поставщика исправленный счет-фактуру. При этом счет-фактура, составленный с нарушениями требований НК РФ, в книге покупок и журнале учета полученных счетов-фактур не регистрируется.
11.7.3. При выявлении ошибок в счете-фактуре поставщика, который уже был зарегистрирован в книге покупок, в книге покупок сторнируется запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация. Исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок и журнале учета полученных счетов-фактур в том налоговым периоде, в котором был получен исправленный документ.
11.7.4. В случае, если счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам поступают в налоговых периодах, следующих за периодом, в котором были приняты к учету эти товары (работы, услуги), указанные счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок в том налоговом периоде, в котором фактически были получены счета-фактуры.
Факт поступления счетов-фактур от поставщиков с опозданием подтверждается календарным штампом (отметкой с указанием даты) на полученном счете-фактуре, проставляемым при регистрации входящих документов на предприятии, а также, при поступлении счетов-фактур почтой – почтовым штемпелем на конверте.
11.7.5. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, подлежащих налогообложению, счета-фактуры регистрируются в книге покупок с соответствующим применением вычета, при условии принятия указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав к учету, при наличии счета-фактуры (либо иных документов в случаях, предусмотренных гл. 21 НК РФ) и первичных документов.
11.7.6. Возврат предприятием-покупателем товара поставщику по причине ненадлежащего качества осуществляется без выставления счета-фактуры. При этом в случае, если счет-фактура уже был зарегистрирован в книге покупок, производится отрицательная запись в книге покупок. Указанная запись осуществляется в том налоговом периоде, в котором было выявлено нарушение требований к качеству товара. Основанием для совершения записи является документ, подтверждающий выявление брака, копия полученного от поставщика счета-фактуры, налог по которому ранее был принят к вычету, и справка бухгалтера с расчетом суммы подлежащего восстановлению налога.
11.7.7. Возврат предприятием товара надлежащего качества (по соглашению сторон) для налогообложения рассматривается как самостоятельная сделка, реализация товара бывшим покупателем. Подобная операция регистрируется в порядке, установленном для реализации. Аналогичным образом регистрируется возврат товара предприятием в случаях, когда претензии предприятия к товару не подтверждены документально.
Главный бухгалтер
ОАО «Группа Компаний ПИК» Е.В. Ревунова
Приложение № 1
к учетной политике
Форма
Р Е Г И С Т Р
доходов и расходов ОАО «Группа Компаний ПИК», учитываемых и не учитываемых для целей налогообложения прибыли,
за ____________ 201__ года
(отчетный, налоговый период)
| Доходы: | | | | | |
| Статья затрат | Принимаемые / не принимаемые доходы | Счет соответствия БУ | Разницы возникшие в отчетном периоде | | |
| БУ | НУ | | |||
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| ИТОГО | | | Х | - | |
| | | | | | |
| Расходы, уменьшающие сумму от реализации: | | | | | |
| Статья затрат | Принимаемые / не принимаемые расходы | Счет соответствия БУ | Разницы возникшие в отчетном периоде | | |
| БУ | НУ | | |||
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| ИТОГО | | | Х | | |
Зам. главного бухгалтера ______________________________________________
(подпись, расшифровка подписи)
Исполнитель ______________________________________________
(подпись, расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ______________________________________________
(подпись, расшифровка подписи)
Примечание: в приложении приведен неполный объем первичной документации.
политике
Приложение №2
К учетной политике
форма
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Организация: | | | |||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Бухгалтерская справка № от | | | | | | | | | | ||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Содержание операции: | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| № | Дебет | Кредит | Сумма | Содержание проводки | | ||||||||||||
| Счет, субсчет | Объекты аналитического учета | Количество | Валюта | Валютная сумма | Счет, субсчет | Объекты аналитического учета | Количество | Валюта | Валютная сумма | | |||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Исполнитель | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| | | | подпись | | расшифровка подписи | | | | | | | | |||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Главный бухгалтер | | | | | | | | | | | | | | | |||
| | | | подпись | | расшифровка подписи | | | | | | | |