Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Группа Компаний пик»

Вид материала

Содержание

Учет материалов
Со – себестоимость остатка данной номенклатуры МПЗ на начало периода, если остатка на начало периода не было, то Со = 0 Фс.1, Фс
По – остаток на начало отчетного периода в количественном выражении Пп –
ССО - себестоимость спецоснастки; СПИ
Учет товаров
Косвенные затраты

Подобный материал:

1 ... 45 46 47 48 49 50 51 52 ... 61

Учет материалов

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется. Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» не применяется..
Материалы отражаются в учете по фактической себестоимости.
Аналитический учет материалов на предприятии ведется на основе оборотных ведомостей в следующих разрезах:

по балансовому счету, субсчету;

по номенклатурному номеру;

по виду (группе) материалов;

по местам хранения;

по материально-ответственным лицам.

Оприходование материалов на предприятии осуществляется на основании первичных документов на суммы фактических расходов, связанных с приобретением, либо изготовлением материалов, и отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов, в зависимости от источника поступления материалов.
Оценка материально - производственных запасов при их выбытии осуществляется по средней себестоимости в разрезе балансовых счетов по каждому номенклатурному номеру по алгоритму:

ССт = (Со +Фс.1+Фс.2+Фс.3 + …) / (По + Пп),

где: ССт – средняя себестоимость за период

Со – себестоимость остатка данной номенклатуры МПЗ на начало периода, если остатка на начало периода не было, то Со = 0

Фс.1, Фс.2 и т.д. – фактическая себестоимость каждого прихода одной и той же номенклатуры МПЗ за отчетный период.

По – остаток на начало отчетного периода в количественном выражении

Пп – приход за отчетный период в количественном выражении

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 отражается доход, полученный от реализации материалов.
Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, в соответствии с п. 3.4.
Стоимость специальной одежды, форменной одежды погашается полностью в момент передачи в эксплуатацию независимо от срока ее полезного использования.

С целью контроля за сохранностью спецодежды со сроком полезного использования более 12 месяцев, единовременно списанной в производство, в момент передачи в эксплуатацию она должна быть учтена на забалансовом счете 012 «Специальная одежда в эксплуатации» по фактической себестоимости

С целью обеспечения контроля за сохранностью форменной одежды со сроком полезного использования более 12 месяцев, компания ведет ее забалансовый учет на счете 017 «Материально-производственные запасы, списанные в производство и учитываемые в особом порядке» в течение срока ее полезного использования.

Списание стоимости специальной оснастки, специального инструмента, специальных приспособлений и специального оборудования производится начиная со дня, следующего за днем их передачи в эксплуатацию, и заканчивается в день окончания срока их полезного использования.
Сумма списания стоимости спецоснастки, специального инструмента, специальных приспособлений и специального оборудования ежемесячно рассчитывается по формуле:

СС = ССО / СПИ х КДм,

где: СС – ежемесячная сумма списания стоимости спецоснастки;

ССО - себестоимость спецоснастки;

СПИ - количество дней в сроке полезного использования спецоснастки;

КДм - количество дней в месяце, в течение которых спецоснастка находилась в эксплуатации.

Фактическая себестоимость материалов, остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Учет товаров

Товары учитываются на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости. Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
При наличии дополнительных фактических затрат, связанных с приобретением товаров, стоимость товаров увеличивается на сумму данных затрат.
В случае если дополнительные фактические затраты, связанные с приобретением товаров были понесены предприятием после фактического оприходования (после момента государственной регистрации) этого товара, учетная цена не изменяется, а указанные затраты включаются в состав затрат на продажу покупных товаров текущего отчетного периода.
Оприходование товаров, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебету счета учета товаров в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Затраты по основным видам деятельности

К расходам по обычным видам деятельности относятся:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально - производственных запасов;
расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки/доработки материально - производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии);
коммерческие расходы;
управленческие расходы.

В процессе осуществления деятельности у компании возникают дополнительные расходы, которые не относятся к основной деятельности, но ведут к уменьшению экономических выгод в отчетном периоде. Такие расходы являются прочими.

При формировании расходов по обычным видам деятельности их группировка осуществляется по следующим элементам:

расходы на персонал, в том числе:

расходы на оплату труда;
страховые взносы;
социальные выплаты;

материальные затраты;
услуги, в том числе:

транспортные услуги;
страхование;
обучение;
услуги связи;
услуги по ремонту и техническому обслуживанию основных средств;
услуги на охрану;
расходы на охрану труда и технику безопасности;
услуги по обеспечению экологической безопасности;
услуги производственного характера;
коммунальные услуги;
профессиональные услуги;
прочие услуги;
расходы на рекламу;

топливо, в том числе:

ГСМ для легкового транспорта;
ГСМ для грузового транспорта;
ГСМ для спецтранспорта и спецтехники;
ГСМ для автобусов;
ГСМ для прочего транспорта;
смазка;
масло;
прочие ГСМ;

амортизация, в том числе:

амортизация ОС;
амортизация НМА;

аренда и лизинг;
налоги и сборы в себестоимости;
арендная плата за землю (по земельным участкам, находящимся в собственности органов государственной власти);
прочие расходы, в том числе:
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- комиссионное, агентское вознаграждение, вознаграждение поверенному;
- вознаграждение членам коллегиального управления;
- резерв на выплату ежегодного вознаграждения;
- расходы на гарантийный ремонт;
- списание стоимости программного обеспечении (неисключительных прав пользования программным обеспечением).
- прочие расходы.

Затраты на производство группируются по видам производств. По данному признаку выделяются следующие группы производств:

основное производство;
вспомогательные производства;
обслуживающие производства и хозяйства.

Под основным понимается производство, занятое изготовлением той продукции (выполнением работ, оказанием услуг), для выпуска (выполнения) которой создана компания. Вспомогательные производства предназначены для обеспечения нормальной работы основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ. Обслуживающие производства и хозяйства занимаются в основном оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу и частично населению.

В зависимости от способа отнесения и распределения (по способу включения в себестоимость) затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты обусловлены производством определенного вида продукции (работ, услуг) и непосредственно включаются в себестоимость каждого вида продукции (работ, услуг).

Косвенные затраты обусловлены производством не одного, а нескольких видов продукции, не могут быть включены непосредственно в себестоимость каждого вида продукции и поэтому подлежат распределению в соответствии с тем или иным принципом отраженным в учетной политике компании.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод компании. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод компании, имеется в случае, когда компания передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

При признании расходов следует соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов. Признание расходов производится в том же периоде, когда признаются доходы, для достижения которых расходы были понесены, либо когда становится очевидно, что данные расходы не приведут к получению каких-либо доходов.

Если возникновение экономических выгод ожидается на протяжении нескольких учетных периодов и связь с доходом может быть прослежена только в целом или косвенно, то расходы признаются в течение нескольких отчетных периодов, в течение которых возникают соответствующие экономические выгоды. Распределение расходов по отчётным периодам производится на основе обоснованного и систематического определения сумм, признаваемых в каждом отчётном периоде.

Если произведенные затраты не приводят к ожидавшимся экономическим выгодам, или когда будущие экономические выгоды не соответствуют или перестают соответствовать требованиям признания в качестве актива в балансе, в таком случае затраты признаются расходом того периода, в котором выявлены соответствующие обстоятельства.

Не признается расходами компании выбытие активов

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в виде авансов, задатка в счет оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в погашение кредита, займа, полученных компанией.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты (выбытия актива) в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Величина оплаты (выбытия актива) или кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между компанией и поставщиком или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно компания определяет расходы в отношении аналогичных материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование аналогичных активов.

При оплате приобретаемых материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте и подлежащая оплате в рублях, принимается в качестве расхода по обычным видам деятельности по курсу, установленному по курсу ЦБ РФ или соглашением сторон на дату совершения операции. Если договором предусмотрен авансовый платеж, то расходы принимаются к учету по курсу ЦБ РФ на дату оплату аванса. Возникающая в последующем курсовая разница признается в качестве прочего дохода или расхода. Величина оплаты или кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, определяется стоимостью ценностей, переданных или подлежащих передаче компанией. Их стоимость устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно компания определяет стоимость аналогичного имущества.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче компанией, величина оплаты или кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, определяется стоимостью имущества, полученного компанией. Она устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция.

Для учета расходов по обычным видам деятельности используются следующие счета:

20 «Основное производство»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
36 «Расходы на создание объекта строительства для продажи»;
37 «Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано»;
44 «Расходы на продажу».

Для учета выпущенной готовой продукции используются следующие счета:

43 «Готовая продукция».

Учет готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" осуществляется по фактической себестоимости. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат. При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов:

36 «Расходы на создание объекта строительства для продажи»;
43 «Готовая продукция»;
45 «Товары отгруженные»;
90 «Продажи».

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. На этом счете отражаются следующие расходы:

административно-управленческие расходы;
содержание общехозяйственного персонала;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счета 90.07 «Управленческие расходы.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по статьям расходов по обычным видам деятельности и отдельным подразделениям организации.

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы:

На субсчете 44.01 «Коммерческие расходы»

на перевозку товаров;
на оплату труда;
на аренду;
на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
по хранению и подработке товаров;
на рекламу;
на представительские расходы.

На субсчете 44.03 «Издержки обращения по инвестиционной деятельности»:

Расходы на оформление права собственности на объекты недвижимости
Коммунальные услуги по объектам недвижимости, право собственности по которым зарегистрировано на организацию.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Со счета 44.01 эти суммы в полном объеме ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) путем списания в дебет счета 90.06 «Расходы на продажу». Остатка по счету 44.01 на конец месяца нет. Со счета 44.03 эти суммы также ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции, но в дебет счета 90.02 «Себестоимость продаж». Аналитический учет по счету 44.03 ведется в разрезе объектов недвижимости, и списание накопленных расходов происходит с одновременным формированием себестоимости объектов недвижимости по счету 90.02 «Себестоимость продаж». Таким образом, счет 44.03 может иметь остаток на конец месяца накопленных расходов по не реализованным объектам недвижимости.

Остаток по счету 44 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по статьям расходов по обычным видам деятельности и подразделениям.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи». Записи по субсчетам 90.01. «Выручка», 90.02. «Себестоимость продаж», 90.03. «Налог на добавленную стоимость», 90.04. «Акцизы», 90.05. «Экспортные пошлины», 90.06. «Расходы на продажу» и 90.07. «Управленческие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02. «Себестоимость продаж», 90.03. «Налог на добавленную стоимость», 90.04. «Акцизы», 90.05. «Экспортные пошлины», 90.06. «Расходы на продажу», 90.07. «Управленческие расходы» и кредитового оборота по субсчету 90.01. «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90.09. «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Учет расходов на осуществление инвестиционных проектов изложен в разделе «Расходы по инвестиционной деятельности».

Blog

Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Группа Компаний пик»

Содержание