Своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия

Вид материала

Реферат

Содержание 2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Холодильник» 2.1. Краткая характеристика предприятия 2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью предприятия 2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия

Подобный материал:

• Подготовка и планирование аудиторской проверки 8 Аудиторская проверка расчетов с дебиторами, 405.14kb.
• План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 59.09kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 58.57kb.
• Авторское выполнение научных работ на заказ. Контроль плагиата, скидки, гарантии, прямое, 1127.89kb.
• Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, 114.03kb.
• Дипломная работа, 55.8kb.
• "Аудит расчетных операций", 226.45kb.
• Оценка стоимости машин, оборудования и транспортных средств, 420.4kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Аудит», 25.19kb.

2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Холодильник»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Холодильник» занимается проектированием и монтажом систем пылеудаления с 2002 году в составе ООО «Альфа-Комфорт». С тех пор был накоплен богатый опыт, выполнено множество объектов, среди которых: гостиницы, загородные резиденции до 1500 кв. метров, загородные дома, парикмахерские, салоны красоты, а также квартиры и офисы.

Встроенный пылесос инсталлируется, как правило, в отапливаемых подвальных помещениях, в гаражах или иных хозяйственных постройках. При помощи пластиковых всасывающих трубопроводов осуществляется соединение встроенного пылесоса со всеми пневматическими розетками, которые характеризуются легкодоступностью; количество розеток определяется в соответствии с архитектурным проектом или планом инсталляции системы центрального пылеудаления. Как только наконечник всасывающего шланга входит в плотный контакт с пневматической розеткой, происходит автоматическое включение встроенного пылесоса (помимо этого, люксовые варианты всасывающих шлангов имеют практичные эргономические выключатели, расположенные непосредственно на рукоятках). Собранная пыль по трубопроводам подаётся в пылесборник, а выхлоп пылесоса, содержащий бактерии и тонкодисперсную пыль, выводится наружу, в атмосферный воздух.

Компания не останавливалась на достигнутом, следующим шагом в развитии компании было открытие нескольких крупных салонов в различных районах Москвы. Это позволило ООО «Холодильник» выйти на новый уровень в обслуживании клиентов и расширить сферу предоставляемых услуг. В любом из салонов ООО «Холодильник» можно получить квалифицированную консультацию по тем или иным интересующим вопросам относительно встроенных систем пылеудаления, кроме того, при необходимости осуществляется выезд на объект с последующей подготовкой проекта.

С целью повышения качества выполняемых работ было принято решение об узкой специализации компании на различных системах пылеудаления и именно этим ООО «Холодильник» выгодно отличается от других.

Организационная структура управления ООО «Холодильник» представлена на рис.1. Организационная структура управления ООО «Холодильник» линейно-функциональная. Линейно-функциональная структура основана на тесном сочетании линейных и функциональных связей в аппарате управления. Она обеспечивает такое разделение труда, при котором линейные звенья принимают решения и управляют, а функциональные – консультируют, информируют, координируют и планируют хозяйственную деятельность. В основу организации функциональных действий положен линейный принцип. Руководитель функционального отдела является одновременно линейным руководителем непосредственно подчиненных ему работников. Линейно-функциональная структура управления освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых есть квалифицированные специалисты.



Рис.1. Организационная структура ООО «Холодильник»

Возглавляет ООО «Холодильник» генеральный директор. Директор несет полную ответственность за организацию хозяйственной деятельности предприятия, исполнение договоров и соглашений, рассматривает жалобы. Директору предоставлено право: принимать, увольнять и перемещать работников; самостоятельно утверждать штаты; распоряжаться средствами; издавать приказы, распоряжения, поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости.

Отдел закупок отвечает за руководство закупками всех товаров, проверяет товарные запасы и следит за их своевременным пополнением.

Функции учета, планирования и различные финансовые операции выполняют работники финансового отдела.

Мнеджер по персоналу осуществляет следующие функции:

• формирование кадровой политики;
  
• подбор персонала;
  
• обучение и профессиональное развитие работников;
  
• работа с кадровым резервом, планирование карьеры работ­ников;
  
• кадровое делопроизводство.
  

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. представлены в табл.2.

Таблица 2

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г. (прогноз)	Изменения за 2005-2007гг.
Абсолютн. прирост	Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.	27320	27100	26780	-540	98,0
Себестоимость, тыс.руб.	15340	15140	14850	-490	96,8
Валовая прибыль, тыс.руб.	11980	11960	11930	-50	99,6
Чистая прибыль, тыс.руб.	8044	8026	7820	-224	97,2
Численность работников, чел.	22	25	27	5	122,7
Выработка на 1 рабочего, тыс.руб./чел.	1242	1084	992	-250	79,9
Рентабельность продаж, %	43,9	44,1	44,5	0,6	101,5

Как показывают данные табл. 2, выручка от реализации продукции в 2007г. упадет по сравнению с 2005г. на 540 тыс.руб. или на 2 %, что связано с падением рыночной доли ООО «Холодильник» и ростом конкуренции по аналогичным товарам (рис.2).



Рис.2. Динамика выручки от реализации продукции ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Себестоимость продукции в 2007г. по сравнению с 2005г. упадет на 490 тыс.руб. или на 3,2% (рис.3).



Рис.3. Динамика себестоимости реализованной продукции ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

За счет значительного сокращения себестоимости валовая прибыль предприятия упадет незначительно – всего на 50 тыс.руб. или на 0,4%. Чистая прибыль сократится более значительно – на 224 тыс.руб. или на 2,8% (рис.4)


Рис.4. Динамика прибыли ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.


Численность работников ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. увеличилась на 5 человек (рис.5).


Рис.5. Динамика численности работников ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Опережающий темп роста численности работников (+22,7%) над ростом выручки от реализации продукции (-2%) привел к снижению выработки на 1 работника на 250 тыс.руб. или на 20,1 % (рис.6).


Рис.6. Динамика выработки одного сотрудника ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Положительным моментом является рост рентабельности продаж с 43,9% в 2005г. до 44,5% в 2007г.

2.2. Анализ управления дебиторской задолженностью предприятия

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

Для изучения состава и структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 3.


Таблица 3

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Данные табл. 3 свидетельствуют о том, что за 2005-2007гг. дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 46 тыс.руб. или на 3,4%.


Рис.7. Динамика дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Структура дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг. представлена на рис.8.


Рис.8. Структура дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005 – 2007 гг.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, на их долю приходится 99,6% в 2005г., 96,9% в 2006г. и 94,3% в 2007г.

Проведем анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. Исходные данные для анализ представлены в табл.4.

Таблица 4

Исходные данные для анализа эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Холодильник»


По приведенным данным рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности за год.

Число оборотов дебиторской задолженности:

2005 г. - 27320 : 1327 = 20,6;

2006 г. - 27100 : 1356 = 20,0.

2007 г. - 26780 : 1379 = 19,4.

Средний период погашения дебиторской задолженности (продолжительность одного оборота):

2005 г. - 360 : 20,6 = 17,5 (дней);

2006 г. - 360 : 20,0 = 18,0 (дней).

2007 г. - 360 : 19,4 = 18,6 (дней).

Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов:

2005 г. - 1327 : 18458 = 7,2 (%);

2006 г. - 1356 : 17803 = 7,6 (%).

2007 г. - 1379 : 17470 = 7,9 (%).

Анализ показывает, что эффективность управления дебиторской задолженностью снизилась, т.к. оборачиваемость дебиторской задолженности за 2005-2007гг. замедлилась на 1,2 оборота или на 1,1 дня.


Рис.9. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Кроме того, несмотря на снижение за исследуемый период выручки от реализации на 2% и оборотных активов на 5,4%, дебиторская задолженность выросла на 3,9%, в т.ч. задолженность покупателей – на 1,4%.

К задачам финансового менеджмента относится поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности. Рациональным следует считать соблюдение следующих соотношений:

• общая сумма дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности;
  
• оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности должна быть сопоставима. Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации - нетто к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение себестоимости реализованной продукции к средней сумме остатков кредиторской задолженности).
  

2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия

Проведем анализ кредиторской задолженности (табл.5).

Данные таблицы 5 показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. произошли изменения. Так, если в 2005 году по расчётам с поставщиками задолженность составляла 1479 тыс.руб. или 57,1%, то в 2007 г. показатель вырос до 1920 тыс.руб. или 69,5%. Также обращает нас себя внимание снижение кредиторской задолженности в части расчетов с прочими кредиторами, доля этих расчетов упала с 20,4% в 2005г. до 8,0% в 2007г. Остальные статьи кредиторской задолженности (расчеты с персоналом, с бюджетом и внебюджетными фондами) изменились незначительно.

Таблица 5

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.


Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг. представлено на рис.10.

………

Рис.10. Соотношение динамики дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Холодильник» за 2005-2007гг.

Как показывают данные, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность ООО «Холодильник» практически в 2 раза. Это отрицательный момент, свидетельствующий о неэффективности управления дебиторской и кредиторской задолженность в ООО «Холодильник».

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2007г. (прогноз)


Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2006г.


Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Холодильник» за 2005г.


Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Холодильник» за 2007г. (прогноз)