1. Общие положения Тема Субъекты гражданских правоотношений

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и аудиторской деятельности.

Эволюция понятия, целей и задач аудита в России.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Классификация этих понятий в международной практике (МСА120).

Цели и этические принципы аудита. Сравнительная характеристика этических принципов, данных в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" и Кодексе этики МФБ (за исключением принципа независимости).

Основные факторы, влекущие к нарушению принципа независимости аудитора согласно Кодексу этики МФБ. Механизм разрешения этических конфликтов.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы государственного регулирования аудиторской деятельности: нормативные документы, права и обязанности уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе, порядок его формирования, характеристика его функций. Роль и значение аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций, в том числе за выдачу заведомо ложных аудиторских заключений. Страхование ответственности аудиторов. Аудиторская тайна.

Аттестация и повышение квалификации аудиторов: требования, предъявляемые к претендентам на получение аттестата, порядок обмена квалификационных аттестатов и основания их аннулирования.

Лицензирование аудиторской деятельности: особенности Положения о лицензировании аудиторской деятельности, основания для аннулирования лицензий.

Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Стандарты профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Законодательные требования, предъявляемые к аудиторским организациям.

Обязательный аудит и его особенности. Основания для проведения обязательного аудита у хозяйствующих субъектов.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Преддоговорная экспертиза клиента. Организация конкурсного отбора на право проведения аудита отдельных категорий экономических субъектов. Характеристика письма-обязательства о согласии на проведение аудита и договора на проведение аудита.

Понимание деятельности экономического субъекта как этап предварительного планирования.

Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов и его направления.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Требования, предъявляемые к общему плану аудита. Факторы, которые необходимо принимать во внимание при подготовке плана.

Отличия плана и программы аудита. Порядок подготовки программы аудита. Основные функции программы аудита.

Понятие существенности в аудите, количественная и качественная сторона существенности. Характеристика методов определения уровня существенности, порядок корректировки этого показателя.

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Составляющие компоненты системы внутреннего контроля и их характеристика.

Аудиторский риск и его оценка. Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь.

Тема 5. Общие методические подходы к аудиторской проверке

Основные принципы формирования аудиторской выборки. Оценка результатов аудиторской выборки.

Аудиторские доказательства: достаточность и надлежащий характер. Типы, источники, принципы оценки надежности аудиторских доказательств.

Предпосылки (утверждения), на основании которых подготовлена бухгалтерская отчетность в свете федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства".

Процедуры получения аудиторских доказательств. Их характеристика.

Понятие аналитических процедур. Их значение, порядок проведения и примеры.

Основные требования, предъявляемые к рабочим документам аудитора. Организация хранения документации, ее стандартизация.

Состав рабочей документации аудитора, принципы ее хранения, обеспечение ее конфиденциальности. Электронные формы хранения информации.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

Порядок использования в своей работе результатов работы другой аудиторской организации.

Аудит операций со связанными сторонами (аффилированными лицами).

Изучение и использование работы внутреннего аудита.

Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки

Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

Анализ прочей информации в документах, содержащих провоцированную бухгалтерскую отчетность.

Тема 8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность.

Группировка событий, произошедших после отчетной даты. Анализ этих событий и действия аудитора.

Порядок составления и представления письменной информации аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита.

Оценка результатов аудиторской проверки, обобщение и документирование полученной информации.

Организация процедур сверки задолженности аудируемого лица с данными его контрагентов. Порядок проведения сверки, анализ ее результатов.

Тема 9. Аудиторское заключение

Основное назначение аудиторского заключения. Характеристика его типов. Примеры аудиторских заключений каждого типа.

Состав и содержание аудиторского заключения.

Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования
уставного капитала

Проверка юридического статуса экономического субъекта и его правоспособности.

Аудиторская проверка устава организации, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, на учет во внебюджетных фондах.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.

Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования страховщика.

Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации

Основные цели и задачи аудита системы внутреннего контроля.

Порядок проведения анализа контрольной среды и его документирование. Анализ системы управления страховой организацией, ее соответствия организационной структуре и специфике функционирования.

Порядок проведения тестирования средств контроля страховщика и его документирование. Оценка функционирования системы внутреннего контроля и ее применение в ходе аудита.

Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета
и учетной политики аудируемого лица

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации для страховых организаций, внутренние документы, регулирующие бухгалтерский учет у страховщика.

Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Аудит системы документации и документооборота.

Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.

Проверка автоматизации бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики аудируемого лица для целей бухгалтерского учета.

Анализ и оценка учетной политики для целей налогообложения.

Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами

Система нормативного регулирования наличных и безналичных денежных операций, проводимых страховыми организациями.

Проверка кассовых операций. Проверка правильности документального отражения операций с наличными денежными средствами.

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Кассовая дисциплина. Законность проводимых кассовых операций.

Проверка валютных операций страховщика: анализ их законности и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств (форма 4).

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Тема 14. Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций

Система нормативного регулирования ведения и учета кредитных операций.

Проверка учета расчетов по выданным и полученным кредитам, в том числе краткосрочным и долгосрочным.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, за исключением задолженности, связанной с операциями по страхованию и перестрахованию.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверка расчетов по претензиям.

Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Проверка расчетов с дочерними обществами, проверка операций по совместной деятельности, а также внутрихозяйственных расчетов с филиалами.

Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования
прибыли

Система нормативного регулирования формирования и использования прибыли организаций.

Проверка формирования финансовых результатов страховщика.

Проверка налогообложения прибыли.

Проверка учета затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу страховой организации. Примеры таких затрат. Нормирование отдельных затрат страховщика.

Тема 16. Аудиторская проверка операций по страхованию и сострахованию

Проверка договоров страхования и сострахования.

Анализ правомерности и обоснованности начисления страховых и состраховочных премий.

Анализ правомерности и обоснованности страховых выплат (отказов в выплатах).

Анализ правильности и обоснованности формирования страховых технических резервов.

Проверка правильности и обоснованности формирования резерва по страхованию жизни.

Проверка правильности и обоснованности расчета долей перестраховщика в резервах.

Проверка страховых операций в системе ОМС. Проверка правильности расчета резервов, сформированных от операций ОМС.

Проверка страховых операций в системе ДМС.

Проверка операций со страховыми агентами и брокерами.

Тема 17. Аудиторская проверка операций по перестрахованию

Проверка операций по рискам, принятым в перестрахование.

Проверка операций по рискам, переданным в перестрахование.

Тема 18. Аудиторская проверка финансовых вложений

Система нормативного регулирования финансовых вложений и операций с ценными бумагами для страховых организаций.

Аудит финансовых вложений и их особенности у страховой организации.

Тема 19. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда

Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.

Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом организации.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.

Тема 20. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов
и материально-производственных запасов страховой организации

Проверка операций, связанных с основными фондами.

Проверка операций, связанных с нематериальными активами, материально-производственными запасами, расходами будущих периодов.

Тема 21. Аудиторская проверка состояния забалансового учета

Проверка забалансового учета страховой организации, в том числе арендованных основных средств, бланков строгой отчетности, списанной задолженности.

Тема 22. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности

Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности страховой организации.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документирование аудиторских выводов.

Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.

Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.

Особенности аудита сводной отчетности.

Анализ и оценка форм отчетности, представляемых в порядке надзора с 6 по 10 формы: оценка платежеспособности страховщика, оценка размещения резервов, оценка чистых активов. Необходимые модификации аудиторского заключения на основании произведенной оценки.

Приложение N 1

к Программе проведения квалификационных экзаменов

на получение квалификационного аттестата аудитора

в области аудита страховых организаций

и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков)

Цель и структура программы

Цель настоящей программы - обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть претендент при сдаче квалификационных экзаменов на квалификационный аттестат аудитора.

При подготовке слушателей к сдаче квалификационных экзаменов на занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.

Вопросы, которые составляют содержание учебных программ базовых курсов высших учебных заведений, претенденты должны повторять к квалификационным экзаменам самостоятельно.

Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты Российской Федерации, действующие по состоянию на 1 июля 2003 года. В зависимости от изменений, вносимых в законодательные и нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.

Программа состоит из пяти разделов: 1. Основы правового регулирования имущественных отношений. Особенности регулирования хозяйственной деятельности страховой организации. 2. Бухгалтерский учет и отчетность. Особенности учета и отчетности страховых организаций. 3. Налогообложение юридических и физических лиц. Особенности налогообложения страховых организаций. 4. Финансы страховых организаций: менеджмент и анализ. 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций.

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н "Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации" (зарегистрированным в Минюсте России 27 ноября 2002 г., рег.N 3957) и с учетом предложений Совета по аудиторской деятельности (Комиссия по разработке и обновлению Программ квалификационных экзаменов и Программ повышения квалификации аудиторов) рекомендует до утверждения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности "Образование аудитора" проводить учебно-методическим центрам, включенным в государственный реестр учебно-методических центров, предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в объеме, не превышающем 240 часов.

Приложение N 2

к Программе проведения квалификационных экзаменов

на получение квалификационного аттестата аудитора

в области аудита страховых организаций

и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков)

Основная литература

Раздел 1. Основы правового регулирования имущественных отношений. Особенности регулирования хозяйственной деятельности страховой организации

Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность. Особенности учета и отчетности страховых организаций

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц. Особенности налогообложения страховых организаций

Раздел 4. Финансы страховых организаций: менеджмент и анализ

Раздел 5. Аудит. Особенности аудита страховых организаций

Раздел 1. Основы правового регулирования имущественных отношений.
Особенности регулирования хозяйственной деятельности страховой
организации

1. Третья координационная директива ЕС по страхованию жизни N 92/96/ЕЕС.

2. Третья координационная директива ЕС по страхованию иному, чем страхование жизни N 92/49/ЕЕС.

3. Директива ЕС о страховых брокерах и агентах N 77/92/ЕЕС.

4. Директива ЕС о страховых посредниках N 2002/92/ЕЕС.

5. Конвенция для унификации некоторых правил, касающихся международных воздушных перевозок (Варшава, 12 октября 1929 г.), (с изменениями и дополнениями от 28 сентября 1955 г.).

6. Конвенция об ущербе, причиненном иностранными воздушными судами третьим лицам на поверхности (Рим, 7 октября 1952 г.), (с изменениями и дополнениями от 23 сентября 1978 г.).

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ (в ред. от 10.01.03).

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 N 14-ФЗ (в ред. от 26.03.03).

9. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.99 N 81-ФЗ (в ред. от 30.06.03).

10. Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 7.03.01 N 24-ФЗ (в ред. от 30.06.03).

11. Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.97 г. N 60-ФЗ (с изм. и доп. от 8.07.99 г.).

12. Федеральный закон от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 27.02.03).

13. Федеральный закон от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (в ред. от 28.12.02).

14. Федеральный закон от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (в ред. от 9.06.03).

15. Федеральный закон от 26.10.02 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

16. Федеральный закон от 8.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 21.03.02).

17. Федеральный закон от 8.08.01 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц".

18. Федеральный закон от 8.08.01 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. от 11.03.03).

19. Федеральный закон от 23.06.99 N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" (в ред. от 30.12.01).

20. Закон Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 25.04.02).

21. Федеральный закон от 21.07.97 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (в ред. от 10.01.03).

22. Закон Российской Федерации от 28.06.91 N 1499-I "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.02).

23. Указ Президента Российской Федерации от 7.07.92 N 750 "Об обязательном личном страховании пассажиров" (в ред. от 22.07.98).

24. Указ Президента Российской Федерации от 14.08.96 N 1177 "О структуре федеральных органов исполнительной власти" (в ред. от 9.08.2000).

25. Указ Президента Российской Федерации от 30.04.98 N 483 "О структуре федеральных органов исполнительной власти" (в ред. от 9.08.2000).

26. Приказ Росстрахнадзора от 9.02.95 N 02-02/03 "Об утверждении Временного положения о порядке ведения реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации".

27. Приказ Росстрахнадзора от 19.05.94 N 02-02/08 "Об утверждении новой редакции "Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской федерации".

28. Приказ Росстрахнадзора от 20.06.96 N 02-02/17 "О примерных правилах страхования жизни с условием выплаты страховой ренты".

29. Приказ Минфина России от 17.07.01 N 52н "Об утверждении Положения о порядке ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации".

30. Приказ Минфина России от 2.11.01 г. N 90н "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств".

31. Приказ Минфина России, ФКЦБ России от 24.12.96 г. N 108/235 "О Порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ".

32. Приказ МАП России от 6.05.2000 г. N 340а "Об утверждении Порядка определения доминирующего положения участников рынка страховых услуг".

33. Гражданское право. В 2 т.: Учебник / Отв. ред. Е.А. Суханов. - М., 2002.

34. Агеев Ш.Р., Васильев Н.М., Катырин С.Н. Страхование: теория, практика и зарубежный опыт. - М., 1998.

35. Ахвледиани Ю.Т. Имущественное страхование. - М., 2002.

36. Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование предпринимательской деятельности (основы права для бухгалтера и аудитора): Учеб. пособие. - М., 1997.

37. Бакшинскас В.Ю. Договорные обязательства: теория и практика: Практическое пособие для руководителя и бухгалтера. - М., 1997.

38. Брагинский М.И. Договор страхования. - М., 2000.

39. Бугаев Ю.С. Правовые основы страхования в России. - М.: Сов. Ит. Ас., 1993.

40. Грищенко Н.Б., Клевно В.А., Мищенко В.В. Добровольное медицинское страхование. Основы современной практики - Барнаул, 2001.

41. Ефимов С.Л. Морское страхование. Теория и практика: Учеб. пособие. - М., 2001.

42. Кузнецова Н.П., Чернова Г.В. Европейское страховое законодательство: оценка платежеспособности страховых компаний по рисковым видам страхования. - СПб., 1999.

43. Научно-практический комментарий к ч. I ГК РФ. Для предпринимателей. Рук. авт. колл. М.И. Брагинский. - М., 1999.

44. Общества взаимного страхования. Под ред. Турбиной К.Е. - М., "Анкил", 1993.

45. Страхование: принципы и практика. Сост. Дэвид Бланд: Пер. с англ. - М., 1998.

46. Страхование грузов и ответственности перевозчиков и экспедиторов. Сост. И.М. Гурков, И.В. Исаев. - СПб., 2001.

47. Основы страховой деятельности. Учебное пособие. Отв. ред. Федорова Т.Д. - М., 1999.

48. Пфайффер Кристоф. Введение в перестрахование. - М., 2000.

49. Пылов К.И. Комментарий к Закону Российской Федерации "О страховании". - М.: РЮИД, 1995.

50. Сборник нормативных документов по страхованию. Под ред. Абрамова В.Ю., Юлдашева А.Р. - М., 2003.

51. Сборник типовых правил, условий и договоров страхования. Сост. А.А. Цыганов.- М., 2003.

52. Словарь страховых терминов. Под ред. Коломина Е.В., Шахова В.В. - М., Финансы и статистика, 1991.

53. Теория и практика страхования. Учебное пособие. Под ред. Турбиной К.Е. - М., 2003.

Blog

1. Общие положения Тема Субъекты гражданских правоотношений

Содержание