Бой упо-рядоченную систему сбора, наблю-дения, измерения, регистрации, об-работки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хоз
| Вид материала | Документы |
- Федеральный закон, 178.43kb.
- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», 179.01kb.
- Программа дисциплины «бухгалтерский финансовый учет» по специальности 060500 «Бухгалтерский, 325.03kb.
- Рабочая программа по дисциплине: опд. Ф. 09 Бухгалтерский учет и аудит, 421.23kb.
- План: Задачи бухгалтерского учета. Характеристики полезной информации, 654.37kb.
- Конспект лекций тема, 720.53kb.
- Хозяйственный учет в системе управления. Общая характеристика бухгалтерского учета., 1362.35kb.
- Концепции, стандарты и принципы бухгалтерского учета План лекции, 642.96kb.
- Сущность и назначение б/у. Задачи б/у. Финансовый и управленческий учёт как подсистемы, 313.9kb.
- Учетная политика предприятия, 718.53kb.
Схема строения активного счета
Д | А | К |
| С1–остаток хозяйственных средств на начало отчетного периода | | |
| + | - | |
| Сумма ОД | Сумма ОК | |
С2
С2=С1+Сумма ОД-Сумма ОК
Увеличение хозяйственных средств отражается по дебету (+), а уменьшение по кредиту.
Строение пассивного счета
По кредит записывают начальное сальдо, которое берется из пассива баланса.
Д | П | К |
| Уменьшение источника | С1 | |
| - | + | |
| Сумма ОД | Сумма ОК | |
С2=С1+Сумма ОК-Сумма ОД
Увеличение хоз.средств по кредиту (+), а уменьшение по дебету.
С1–остаток источников хоз. средств на конец.
Активно-пассивные счета
Активно-пассивные счет – может иметь дебиторское и кредиторское сальдо.
Забалансовые счета.
На этих счетах отражается инф-ция об имуществе, кото-рое не принадлежит орг-ции (проводка: 001 – арендованные основные средства). Их 11: 001 – 0011.
Хозяйственные операции отра-жаются на счетах бухучета по правилу 2-ой записи. 2-ая запись–взаимосвязанное отра-жение изменения объектов бу-хучета в дебете и кредите сче-тов на одну и ту сумму.
Проводка:
№1. В кассу организации поступили деньги с расчетного счета.
См.приложение.
По своей экономической при-роде любая хозяйственная операция обладает двойствен-ностью и взаимностью, поэ-тому способ 2-ой записи хоз. операции имеет контрольное значение в бухучете. В бух-учете кроме 2-ой записи су-ществует одинарная (по Д или по К).
Эта запись применяется на забалансовых счетах.
Корреспонденция счетов.
Метод 2-ой записи обуслав-ливает существование понятий «корреспонденция» и «бух-галтерская проводка». Взаимо-связь, возникающая между счетами при отражении хоз. операций методом 2-ой записи, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – коррес-пондирующими.
Проводка: сотруднику выдана денежная сумма под отчет. В данном случае будет 2 корреспондентских счета: 71 – счет расчета с подотчетными лицами, 50 – счет кассы (Д71К50).
Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов. Это запись, указываю-щая на наименование дебитор-ского и кредиторского счетов и сумму хозяйственной опера-ции, которая подлежит регис-трации. Бухгалтерские прово-дки бывают простые и сложные.
Простая–запись хоз.операции по дебету и кредиту другого счета.
Сложная – запись по дебету нескольких и кредиту одного счета или дебету одного счета и кредиту нескольких счетов.
Однако суммы по дебету и кредиту должны быть равны.
Проводка:простая бух.прово-дка
Сданы деньги на р/счет.
- Д51К50 180,0
- Д60К51 38,0
Сложнаябухгалтерская проводка:
Оприходованы материалы.
1)Д10К60 100,0
2)Д19К60 20,0
Красное сторно.
Красное сторно–метод бух-учета по внесению исправ-лений записи.
Проводка: с р/счета сняли средства и внесли в кассу, но произошла ошибка, и сумму показали не на расчетном, а на валютном счете. Надо сделать проводку:
Д50К51 10,0
Сделали: Д50К52 10,0
Д
10,0
елаем стармирующую запись:
Д50К52
Д50К51 10,0
ВОПРОС 13.
№1. В кассу организации поступили деньги с расчетного счета.
| 51 «расчетный счет» | |
| С1 | |
| | 10,0 |
Д
50 10 000
К51
| 50 «касса» | |
| С1 | |
| 10,0 | |
14. В бухучете используется синтетический и аналитичес-кий учет.
Синтетический учет – учет обобщенных данных бух-учета о видах имущества, обязательствах и хоз.опера-циях по определенным эконо-мическим признакам, кото-рый ведется на синтетических счетах бухучета.
Аналитический учет – ведется в лицевых и иных аналити-ческих счетах бухучета, груп-пирующих детальную инф-цию об имуществе, обяза-тельствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Счета могут быть синтети-ческие и аналитические. Син-тетические счета содержат обобщенные показатели об объектах бухучета по эко-номически однородным груп-пам, выдержанным в данном измерителе.
Синтетические счета: 01, 10, 50, 51 …
Аналитические счета детали-зируют содержание синтети-ческих, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, вы-раженных в натуральном, де-нежном и трудовых измери-телях.
Субсчет – промежуточное звено между синтетичес-ким и аналитическим уче-том, он объединяет неско-лько аналитических счетов, но сам объединяется в син-тетическом.
Синтетический:
1
0 «материалы»топливо – субсчет
- 95–анал-й
Взаимосвязь синтетичес-ких и аналитических сче-тов.
-Начальное сальдо синтети-ческого счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов.
-Оборот по дебету синтети-ческого счета равен сумме оборотов по дебету анали-тических счетов.
-Оборот по дебету синтети-ческого счета равен сумме оборотов по кредиту анали-тических счетов.
-Конечное сальдо синтети-ческого счета равно сумме конечных сальдо аналити-ческих счетов.
Взаимосвязь счетов бухучета и бухбаланса.
Она проявляется следую-щим образом: на основании данных статей баланса от-крываются активные и пас-сивные счета, названия ко-торых в основном совпа-дают с названиями статей баланса. Так статье А («не-материальный актив»)–счет 04, статье П («добавочный капитал»)–счет 83. Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются началь-ными остатками открывши-хся синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, т.к. это итоги А и П баланса. На основании конечных саль-до синтетических счетов
составляют новый баланс на 1-ое число следующего отчетного периода.
Однако между бух.счетами и бух.балансом имеются отличия: на бухгалтерских счетах отражаются текущие хоз.операции и итоговые данные за отчетные перио-ды, а в балансе только ито-говые данные на начало и конец отчетного периода.
Оборотная ведомость явл-ся способом обобщения показателей счетов. Хоз. операция записывается на аналитические и синтети-ческие счета, в конце меся-ца записи суммируются для получения обобщающих показателей в виде месячных оборо-тов и сальдо.
Оборотные ведомости бывают 2-х видов:
1)по синтетическим счетам (это итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам);
2)по аналитическим счетам (В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают 2 формы оборотных ведомостей по аналитическому счету:
1)ссумовую;
2)количественно-ссумовая.
Количественно-суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам – составляется в том случае, когда необходимо знать стоимость и количество.)
15. Счета бухучета делятся на 3 группы + забалансовые счета:
I Основные:
1активные (01, 03, 04, 07, 08, 10, 71, 40, 41, 43, 50, 51);
2пассивные (80, 82, 83, 84, 66, 67);
3активно-пассивные (66, 67, 68, 69, 70, 76).
II Дополнительные:
1контрарные:
а) контрактивные (02 к 01; 05 к 04);
б) контрпассивные (26 и 44 к 90).
2дополнительные:
а) дополнительно-активные (16 к 10; 15 к 10);
б) дополнительно-пассивные (14, 59, 63 к 91; 98 к 91).
3Контрарно-дополнительные (40, 43)
III Операционные:
1распределительные:
а) собирательнораспределенные (25, 26, 23, 44, 16, 94);
б) бюджетнораспределительные (97, 96, 98);
2калькуляционные (20, 21, 23, 28, 29, 44, 08);
3сопоставляющие (90, 91);
4финансово-результативные (99, 84).
Рассмотрим группу «основные сче-та»: в нее входят счета, учитыва-ющие имущество организации, ис-точники его образования, включая заемный капитал: А–основные сред-ства, материалы, нематериальные ак-тивы; П–уставный капитал, резер-вный капитал, добавочный капитал; счета расчета, счета расчета по з/п.
Регулирующие–уточняют оценку отдельных видов имущества и его источников:
1контрарные–на сумму своего ос-татка уменьшают остаток имущества на основном счете;
а)предназначены для уточнения основных активных счетов (02 – амортизация основных средств);
б)для уточнения основных пассиных счетов.
2Основные средства в бухучете учи-тываются в основной стоимости. дополнительные–в отличие от кон-трарных не уменьшают, а увели-чивают на сумму своего остатка ос-таток имущества на основных сче-тах.
стоимости по ценам
3контрарно-дополнительные – относятся к регулирующим счетам, они соединяют в себе признаки контрарных и допол-нительных счетов.
Пример: счет 40 («выпуск продукции»).
Операционные счета.
I Калькуляционные (20, 21, 29, 44, 08) – на них отражают производственные затраты, учитываемые при составлении калькуляционных расчетов, для определения фактической себестоимости конкретных ви-дов продукции. По дебету этих счетов учитываются фактичес-кие затраты, по кредиту– выход продукции по норматив-ной или фактической себестои-мости.
Готовая продукция – продукция, которая прошла производственный цикл и поступила на склад.
08:
На нем определяется первоначальная стоимость внеоборотных средств.
IIСобирательно-распределите-льные счета. Предназначены для сбора расходов и дальней-шего их распределения (кото-рые невозможно сразу отнести на определенную продукцию).
26–остатков не имеет; к собирательно-распределитель-ным счетам относятся: 26, 25 (остатков на конец отчетного периода не имеет, как счет 26).
44:
На нем учитываются затраты, связанные с реализацией продукции, коммерческие расходы, расходы на рекламу, выставки.
IIIБюджетно-распределитель-ные счета. Предназначены для распределения расходов и доходов между смежными от-четными периодами для равно-мерного включения их в доход или расход.
Сопоставляющие и результативные счета.
Для учета отдельных хоз. про-цессов и определения результатов по ним.
90:
Сопоставляющий счет. Сопоставляет доходы и расходы. К – расход, Д – доход.
91: аналогичен по строению счету 90.
99:
Финансово-результативный счет, который используется для определения конечного финансового результата.
К>Д – прибыль, К<Д – убыток.
16.План счетов–систематизи-рованный перечень синтети-ческих четов бухучета, с указа-нием их номеров.
План счетов:
1внеоборотные активы
2производственные запасы
3затраты на производство
4готовая продукция и товары
5денежные средства
6расчеты
7капитал
8финансовый результат
забалансовые счета (отдель-но).
Счета I, II, III – вобрали в себя все ресурсные счета, представленные счетами иму-щества + счета формирующие информацию о процессе про-изводства продукции (работ, услуг).
Счета IV, V, VI обобщают инф-цию по всем хоз.опера-циях, раскрывающим процесс обращения.
Счет VII – раскрывает процесс формирования и использования капитала.
Счет VIII – обобщает инф-цию о доходах и расходах ор-ганизации + о финансовых ре-зультатах за отчетный пери-од.
На забалансовых счетах раскрывается инф-ция об имуществе, не принадлежа-щем организации. Каждому балансовому и забалансовому счету в плане присвоен оп-ределенный номер. К опреде-ленным счетам предусмотре-ны субсчета с указанием но-мера и наименованием. Каж-дая организация разрабатыва-ет рабочий план счетов, выби-рая те синтетические счета, которые ей необходимы для постановки бухучета.
Первичная учетная документация.
Начальной стадией регистра-ции хозяйственных операций на предприятиях является первичный учет. Объектами первичного учета являются все те операции, которые тем или иным образом оказывают воздействие на изменение средств организации и источ-ники их формирования. В со-ответствии с общими принци-пами бухучета, каждая хоз. операция должна быть зафик-сирована непосредственно в момент ее совершения, а если это невозможно, то после ее окончания. Фиксирование хоз.операций осуществляется посредством составления до-кументов, отсюда определе-ние: первичная документация –бухгалтерский документ, составленный в момент со-вершения операции, подтвер-ждающий факт ее соверше-ния, раскрывающий ее содер-жание и юридически закреп-ляющий факт ее совершения. Любой документ должен со-держать ряд показателей. Эти показатели–реквизиты. Первичные отчетные доку-менты принимаются к уче-ту, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные документы должны содер-жать реквизиты:
1наименование
2дата составления
3наименование орг-ции, от имени которой составлен документ
4содержание хозяйственной операции
5измерители хозяйственной операции (натуральное или денежное выражение)
6наименование должностей лиц, которые ответственны за совершение хоз.опера-ции и правильность ее оформления
7личные подписи и расшифровки
8перечень лиц, которые имеют право подписи пер-вичных документов утвер-ждает руководитель орг-ции по согласованию с главбухом.
Документы, которыми оф-ормляются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются руководителем и глав-бухом. При несоблюдении данных условий документ является недействительным и не должен приниматься к исполнению.
Содержащаяся в принятых к учету первичных доку-ментах информация, необ-ходимая для отражения в бухучете, накапливается и систематизируется в учет-ных регистрах.
П
ервичные документы---> Учетные регистры---> Бух-галтерская отчетностьРегистр бухучета – таблица определенной формы, пост-роенная в соответствии экономической группиров-ки данных об имуществе и источниках его формиро-вания, и служащая для от-ражения хоз.операций на счетах бухучета.
Учетные регистры ведутся в виде карточек, отдельных листов, ведомостей, журна-лов и книг. Формы учетных регистров, порядок записи в них, обработки, использо-вания определены инструк-циями о журнально-ордер-ной форме счетоводства, инструкциями по бухучету и т.д.
В тексте и цифровых дан-ных учетных регистров подчистки и неоговорен-ные исправления не допус-каются.
При нарушениях неправильная сум-ма зачеркивается тонкой чертой, чтобы можно было прочесть зачер-кнутое, и необходимо оговорить исправление.
Форма бухучета – бухгалтерская запись данных из первичных доку-ментов в регистры; при разных формах учета используются разные сочетания учетных регистров.
Журнально-ордерная форма учета – называется по основному регистру (журнально-ордерному).
Журналы-ордера–бухгалтерские ре-гистры построенные по шахматному принципу, записи в них – по мере поступления документов или как итоги в зависимости от характера и содержания операции; служат для отражения кредитовых операций по одному синтетическому счету, в них отражаются кредитовые обороты данного счета или по каждому первичному документу, или по итогам за день, или по итогам за более длительный период.
Итоговые данные в журналах-орде-рах в конце месяца переносятся в главную книгу, которая использу-ется для обобщения данных журна-лов-ордеров и составления отчетного баланса. Главная книга открывается на год, на каждый счет – 1 лист.
17. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Веде-ние кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Поступление денег в кассу и их выдача оформляется приходными и расходными ордерами. Исправления в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться в день их составления. З/п выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписан-ным руководителем и главбухом. Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции кассир записывает в кассовую книгу: пронумерована, прошнурована, опечатана; количес-тво листов заверяется подписями руководителя и главбуха. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день, выводит остаток денег на следующий день. Записи в книге на 2-х листах, 1 лист – отрывной, сдается в конце дня с приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. В книге запрещены подчистки, неого-воренные исправления. Исправления заверяются подписями кассира и главбуха.
Кассовую книгу можно вести автоматизировано.
В сроки, установленные руководите-лем, при смене кассиров произво-дится внезапная ревизия денежных средств. Кассы учитываются на счете 50. В дебетовой запи-сываются поступления денеж-ных средств, в кредите–выбы-тие. Открываются субсчета: 50-1 «касса организации», 50-2 «операционная касса», 50-3 «денежные документы». На субсчете 50-1 учитываются де-нежные средства в кассе. Если организация проводит опера-ции с иностранной валютой, к счету 50 открываются субсчета для обособления учета движе-ния каждой иностранной валю-ты. На субсчете 50-2 учиты-вается наличие и движение денежных средств товарных контор, билетных и багажных кассах, портов и т.д. На суб-счете 50-3 учитываются нахо-дящиеся в кассе почтовые марки, оплачиваемые авиаби-леты, марки гос.пошлины и т.д. см.приложение
Для учета операций в иност-ранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливается лимит в иностранной валюте. В кассу принимается наличная иност-ранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Повреж-денные, ветхие, вызывающие сомнения в подлинности де-нежные знаки кассиром не принимаются. Для обособлен-ного учета наличия и движе-ния иностранной валюты к счету 50 открываются соответ-ствующие субсчета по видам валют. См.приложение
Находящиеся в кассе орг-ции денежные документы учитыва-ются на субсчете денежные до-кументы (3) к счету 50 к сумме фактических затрат на их при-обретение. Учет поступления и выбытия денежных докумен-тов оформляются приходные и расходные кассовые докумен-ты--->их данные кассир запи-сывает в книгу учета движения денежных документов–регистр аналитического учета денеж-ных документов ведут по их видам: 1-2 раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по выбывшим и прибыв-шим документам.
1)Оприходованы приобретен-ные денежные документы Д50-3К50-1
2)Списаны использованные марки Д20, 26, 44К50-3
Учет переводов в пути
Денежные средства, поступаю-щие в кассу организации под-лежат сдаче на счета банков, при этом денежные средства могут быть сданы в кассу банка, инкассаторам, в кассы СБ РФ или почтовых отделе-ний. В период с момента пере-дачи денежных средств инкас-саторам и т.д. сданные денеж-ные средства учитывают на активном синтетическом счете 57.
1.денежные средства сданы в почтовое отделение для пере-числения на расчетный счет.
Д57К50
2.зачислены переводы в пути на расчетный счет Д51К57
ВОПРОС 17