Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчет

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Рабочий документ для подготовки пояснений № 24.
МСБУ – 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.

Речь идет об учете возникших или вероятных событий, могущих повлиять на составление бухгалтерских отчетов предприятия, финансовый эффект от которых поддается измерению (реструктуризация и т.п.).

Необходимо проверить дает ли предприятие гарантии качества своей продукции.

Прежде чем применять этот стандарт, необходимо побеседовать с работниками предприятия и удостовериться в том, что события, повлиявшие или могущие повлиять на отчетность имели место.

Резервы

Есть ли у компании условные обязательства и были ли созданы резервы на их покрытие?

Да: _____ Нет: ______

Если «Да», укажите, какие обязательства.

Баланс на начало периода: $$$$

Дополнительные резервы: $$$$

Неиспользованные средства: $$$$

Сумма расходов, указанная в отчете о результатах фин.-хоз. деятельности $$$$

Условные обязательства

краткое описание характера
оценка финансового эффекта
указание неопределенностей в отношение суммы и срока подобных оттоков
возможность любых компенсаций

Условные активы

краткое описание характера
оценка финансового эффекта

Замечания:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 25.
МСБУ – 26. Индивидуальные планы пенсионных накоплений.

Предполагается, что обязательства предприятия перед работниками ограничиваются выплатами в государственные фонды социального страхования, т.е. предприятие не предоставляет своим работникам возможность накопления пенсий по индивидуальному плану.

Однако, если у предприятия существуют планы пенсионных накоплений, необходимо раскрыть информацию, включающую в себя имена работодателей и групп включенных в схему работников, количество участников плана, получающих пенсии, тип плана и другие детали, более подробно описанные в стандарте №26.

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 26.
МСБУ – разные. Обязательства, связанные с использованием ОС.

Несет ли компания юридическую ответственность по каким-либо обязательствам, связанным с использованием ОС, которые не были отражены в финансовой отчетности (напр., согласно договору долгосрочной аренды или иному договору, предполагающему возникновение таких обязательств)? Уточните в ходе бесед с представителями компании.

Заключала ли компания подобные договора?

Да: _____ Нет: ______

Если «Да», предоставьте следующую информацию:

Основные средства $$$$$ Дата

Нематериальные активы $$$$$ Дата

ТМЦ (на значительную сумму) $$$$$ Дата

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 27.
МСБУ – разные. Акции.

Необходима информация по типам акций, выпущенным компанией.

Укажите количество и тип акций компании и их движение в течение периода трансформирования отчетности (если такое движение имело место).

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 28.
МСБУ – 22. Приобретенные компании и акции компаний.

Приобретала ли компания в течение периода трансформирования отчетности какие-либо предприятия целиком или акции других предприятий в значительном количестве (не менее 20% от акционерного капитала)?

Да: _________ Нет: _________

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 29.
МСБУ – 24. Учет операций между связанными сторонами.

К связанным сторонам относят организации и физические лица, способные контролировать предприятие или оказывать существенное влияние на его деятельность, - например, материнские и дочерние компании, ассоциированные компании, акционеры, владеющие большим количеством акций и т.д.

См. также МСБУ 31, 27 и 28

Необходимая информация:

Характер взаимоотношений между компанией и крупными держателями акций (организациями или физическими лицами), со значительной (не менее 20% долей участия) в ее акционерном капитале.
Названия (имена) и адреса связанных сторон, сгруппированные надлежащим образом.
Сведения об основных акционерах предприятия и фирмах, являющихся собственностью его директоров, - для случаев, когда между связанными сторонами проводились финансовые операции.

Если произведена операция со связанной стороной, необходимо раскрыть:

природа взаимоотношений связанной стороны
типы операций
элементы операции, включая:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Примечание: Связанные стороны должны быть указаны в учетной политике – в пунктах №2 (Консолидация) и № 3 (Инвестиции в ассоциированные компании).

Замечания:

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 30.
МСБУ – 27. Консолидированные бухгалтерские отчеты.

Опишите позицию компании по отношению к ее владельцам и дочерним предприятиям.

Составьте список всех совладельцев компании, отчетность которой трансформируется, с указанием долей участия (в %) и количества акций.

Составьте список всех дочерних предприятий компании с указанием долей участия (в %) и количества акций.

Компания Вид отношения Доля участия (в %) Число акций Другие сведения

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 31.
МСБУ – 31. Учет инвестиций в совместные предприятия.

Совместные предприятия создаются путем заключения контрактов на совместное управление. Существует 3 вида совместных предприятий:

Предприятия с совместным управлением операциями
Предприятия с совместным управлением активами
Совместно управляемые организации

Участвует ли компания в совместном предприятии?

Да: ______ Нет: _________

Раскрытию подлежит следующая информация:

Замечания:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Рабочий документ для подготовки пояснений № 32.
МСБУ – 10. События, произошедшие после даты отчетности.

Сообщите любые сведения, полученные вами в процессе работы с предприятием, после учета которых, бухгалтерские отчеты могут перестать соответствовать действительности. Определите данную информацию в ходе ведения переговоров с представителями компании.

Имели ли место события необычного характера после завершения периода, охваченного трансформированием?

Да: ______ Нет: _________

Следующие данные следует предоставить для раскрытия событий, не требующих каких-либо корректив:

природа события
оценка финансового эффекта
объяснение, если подобная оценка сделана быть не может

Рабочий документ для подготовки пояснений № 33.
МСБУ – 29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.

Данный стандарт необходимо применять в странах с высокой инфляционной составляющей.

Финансовая отчетность предприятия, действующая в условиях гиперинфляции, пересчитывается в текущих единицах измерения на дату отчетности.

Информация, подлежащая раскрытию по данному стандарту:

факт пересчета
факт пересчета сопоставлений
основывалась ли финансовая отчетность на исторической стоимости или стоимости восстановления
характер и уровень индекса цен или стабильной валюты на отчетную дату
динамика индекса цен или курса стабильной валюты за текущий и предыдущий финансовые годы

Рабочий документ для подготовки пояснений № 34.
МСБУ – 7. Отчет о движении денежных средств.

Данный отчет готовится с целью предоставления информации необходимой для заинтересованного пользователя для целей принятия решения.

Все денежные потоки, возникшие в результате функционирования предприятия в отчетному периоде разделяются на денежные потоки по трем направлениям: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Дополнительному раскрытию подлежат существенные события, повлекшие за собой значительный отток или поступление денежных средств.

как при приобретении, так и при реализации всю сумму сделки, с указанием суммы выбытия или поступления денежных средств или их эквивалентов
подробности неденежных инвестиций и финансовых операций
сумму денежных средств, на которые существует ограничения в использовании
общую сумму от каждого из трех видов деятельности по участию в совместных предприятиях
общую сумму от каждого из трех видов деятельности по каждому отчетному хозяйственному и географическому сегменту

Рабочий документ для подготовки пояснений № 35.
МСБУ – 21. Влияние изменений валютных курсов.

Данный стандарт используется для учета операций в валюте и пересчета финансовой отчетности зарубежных компаний

Для раскрытия информации по данному стандарту необходимы следующие данные:

Учетная политика

методы учета курсовых разниц
методы пересчета финансовых результатов
объяснения причин, если в отчетности используются валюта, отличная от местной

Отчет о финансовых результатах

величина курсовых разниц, включенная в чистую прибыль или убыток за период

Бухгалтерский баланс

сальдо фонда пересчета валют

Примечания

сверка фондов пересчета валют на начало и конец отчетного периода
в случае изменения классификации, указать причину, влияние на капитал, влияние на финансовые результаты для каждого представленного периода
влияние значительного изменения обменного курса, произошедшего после отчетной даты, на денежные валютные статьи и на финансовые отчеты зарубежной компании – в соответствии с МСФО № 10.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 36.
МСБУ – 17. Аренда.

Данный стандарт применяется ко всем договорам аренды, по которым арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право на использование актива в течение оговоренного периода времени.

АРЕНДАТОРЫ

Финансовая аренда

сверка между общей суммой минимальных арендных платежей на отчетную дату их дисконтированной стоимостью
общие суммы минимальных арендных платежей на отчетную дату и их дисконтированная стоимость для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулируемым договорам субаренды
актив – балансовая стоимость каждого класса актива
обязательство – балансовая стоимость каждого обязательства
общее описание значительных арендных соглашений
условные арендные платежи, признаваемые в качестве дохода за период

Операционная аренда

общее описание значительных арендных соглашений
общие суммы будущих минимальных арендных платежей по неаннулированным договорам операционной аренды для каждого из трех периодов (до одного года, от одного до пяти лет, свыше пяти лет)
общая сумма будущих минимальных платежей по субаренде на отчетную дату, получение которых ожидается по неаннулированным договорам субаренды
арендные и субарендные платежи, признанные в качестве дохода за текущий период, с выделением минимальных арендных платежей, условных арендных платежей и субарендных платежей

АРЕНДОДАТЕЛИ

Финансовая аренда

незаработанный финансовый доход
все валовые инвестиции, сверенные с дисконтированной стоимостью минимальных арендных платежей в трех периодах (до года, от года до пяти лет, свыше пяти лет)
условные платежи, признанные в качестве дохода
общее описание значительных арендных соглашений
негарантированные остаточные стоимости
накопленный резерв на безнадежную задолженность к взысканию

Операционная аренда

условные арендные платежи, признанные в качестве дохода
общее описание значительных арендных соглашений
общие минимальные арендные платежи по неаннулированным операционным арендам в трех периодах (до года, от года до пяти, свыше пяти лет)
информация в отчете о прибылях и убытках по каждому классу актива, включая амортизационные отчисления, признанные, а также восстановленные убытки от снижения стоимости
информация в балансе по каждому классу актива, включая валоваую балансовую стоимость, накопленную амортизацию и накопленные убытки от снижения стоимости

Blog

Реформа Бухгалтерского Учета в России. Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчет

Содержание

Рабочий документ для подготовки пояснений № 24.МСБУ – 37. Резервы, условные обязательства и условные активы.

Условные обязательства

Рабочий документ для подготовки пояснений № 25.МСБУ – 26. Индивидуальные планы пенсионных накоплений.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 26.МСБУ – разные. Обязательства, связанные с использованием ОС.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 27.МСБУ – разные. Акции.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 28.МСБУ – 22. Приобретенные компании и акции компаний.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 29.МСБУ – 24. Учет операций между связанными сторонами.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 30.МСБУ – 27. Консолидированные бухгалтерские отчеты.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 31.МСБУ – 31. Учет инвестиций в совместные предприятия.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 32.МСБУ – 10. События, произошедшие после даты отчетности.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 33.МСБУ – 29. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 34.МСБУ – 7. Отчет о движении денежных средств.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 35.МСБУ – 21. Влияние изменений валютных курсов.

Рабочий документ для подготовки пояснений № 36.МСБУ – 17. Аренда.