Одобрено умс экономического факультета международные стандарты аудита учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Москва 2008

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание 9.4 Интернет - ресурсы Активы сегмента Ассоциированная компания Аффилированные лица Балансовая стоимость долгосрочных инвестиций Безнадежные долги Будущие экономические выгоды Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский учет Валюта платежа Валютный курс Вознаграждения работникам Географический сегмент Главная книга Денежные средства Дисконтированная (приведенная) стоимость Долгосрочные обязательства Доля меньшинства Достоверное представление и соответствие МСФО Доходы сегмента ... Полное содержание

Подобный материал:

• Одобрено умс экономического факультета международные стандарты учета и финансовой отчетности, 971.85kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет на предприятиях, 816.77kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета Автоматизация бухгалтерского, 1364.34kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Международные стандарты аудита» для специальности, 1900.36kb.
• Учебно-методический комплекс по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 746.2kb.
• Программа дисциплины международные стандарты аудита для специальности 080109. 65 «Бухгалтерский, 243.22kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1612.41kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1919.72kb.

9.4 Интернет - ресурсы 1. ссылка скрыта - литература по бухгалтерскому и управленческому учету со всеми изменениями; 2. 3. 4. 5. ссылка скрыта - справочная нормативно-законодательная литература; ссылка скрыта - литература по международным стандартам финансового учета; ссылка скрыта - нормативно-законодательная литература; ссылка скрыта - литература по бухгалтерскому учету. 10. Глоссарий Аваль — поручительская надпись на вексе­ле (вексельное поручительство). Должник по векселю мо­жет передать его в доверительное пользование третьему лицу (авалисту), которое тем самым становится ответст­венным за выполнение перед векселедателем и кредито­ром всех обязательств должника (векселедателя). Активы — ресурсы и имущество, контролируемые компанией в ре­зультате событий прошлых периодов, от которых ожидается получение экономических выгод в будущем. Активы сегмента — активы, используемые сегментом в его операци­онной деятельности и обоснованно идентифицируемые с ним. Акцепт — одна из форм безналичных расчетов, преимущественно между иногородними контрагентами Акция — ценная бумага, свидетельствующая об участии ее владельца в капитале акционерного общества, дающая ему право на получение некоторой части прибыли этого общества в виде дивиденда, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акционер — владелец акции. Несет ответственность по обязательствам акционерного общества только в пре­делах стоимости приобретенных им акций. А. имеет право участвовать в распределении прибыли акционерного общества в соответствии с долей его акций в общей сумме выпущенных акций. Если А. владеет простыми акциями, то он может принимать участие в управлении акционер­ным обществом. А. принимает участие в общем собрании акционерного общества с числом голосов, соответству­ющим количеству принадлежащих ему акций. А. могут на основе доверенности поручать осуществление их прав на общем собрании другим А. (их представителям), а также третьим лицам. А. пользуются преимущественным правом на приобретение дополнительно выпущенных акций. Аннуитеты — серии фиксированных денежных платежей, производимых в определенном промежутке времени, в том числе по ипотечному кредиту. Ассоциированная компания — компания, на деятельность которой ока­зывает существенное влияние материнская компания, но ко­торая не является ни совместной, ни дочерней. Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аудит — независимый контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ходе аудита определяется полнота и достоверность бухгалтерской и финансовой отчетности предприя­тия, вырабатываются рекомендации по совершенствованию бух­галтерской практики, проводится консультирование по вопросам организации учета и управления финансами. Балансовая стоимость долгосрочных инвестиций — устанавливает­ся, как правило, на уровне себестоимости приобретения инвестиции, но при различных колебаниях рыночной сто­имости может изменяться до реальной рыночной стоимости инвестиции посредством переоценки. Бартер — прямой товарообмен, сделка между контрагентами экспортно-импортных соглашений, осуществляемая без проведения денежных расчетов, оплата поставляемых товаров осуществляется в товарной форме. Безнадежные долги — задолженность предприятий, взыскать которую не представляется возможным (истечение срока исковой давности, признание судом неплатежеспособности деби­тора и т.д.). Будущие экономические выгоды — ожидание доходов от использова­ния актива в течение срока его полезного использования, от повышения стоимости актива или чистой цены его продажи вследствие изменения конъюнктуры или инфляционных про­цессов и других причин, а также ожидание сокращения затрат. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обя­зательствах экономического субъекта и их движении путем сплошно­го, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни. Вексель — письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок, указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы, Валовые инвестиции в аренду — сумма минимальных (с точки зрения арендодателя) арендных платежей и любая причитающаяся ему негарантированная остаточная стоимость нематериального актива, в получении которой у арендодателя нет уверенности Валюта платежа — валюта, в которой по согласованию сторон осуществляется фактический платеж по контракту или погашение международного кредита. Если валюта платежа не совпадает с валютой сделки, оговоренной в контракте, должен быть определен курс, по которому осуществляется пересчет валюты сделки (цены) в валюту платежа. Валютный курс — “Цена” денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны Возмещаемая стоимость — наибольшая из чистой стоимости реали­зации актива, ценности актива в использовании. Вознаграждения работникам — все формы вознаграждений и выплат сотрудникам за выполненную работу. Выпущенный капитал — стоимость обыкновенных и привилегиро­ванных акций, дающих их владельцам определенные права в отношении компании. Выручка — валовое поступление экономических выгод в ходе обыч­ной деятельности компании, которое приводит к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров. Географический сегмент — выделяемый компонент компании, уча­ствующий в производстве товаров или услуг в конкретной эко­номической среде и подверженный рискам и прибылям, от­личным от рисков и прибылей компонентов, действующих в других экономических условиях; используется в целях состав­ления сегментной отчетности. Главная книга — учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. Гудвилл — превышение величины инвестиции материнской компа­нии в дочернюю компанию над стоимостью чистых активов дочерней компании, возникающее при покупке ее активов ма­теринской компанией. Дата перехода на МСФО — начало самого раннего периода, за который организация представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в своей первой финансовой отчетности, составленной по МСФО. Денежные средства — кассовая наличность и депозиты до востребо­вания. Дивиденд — часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию акционерного общества, распределяемая ежегодно между акционерами в виде дохода на принадлежащие им акции. Выплата дивиденда осуществляется из прибыли, остающейся в распоряжении акционерного общества после перечисления налогов, выплаты процентов по облигациям, выпущенным обществом, и их погашения, пополнения резервного фонда, выделения средств на расширение производства и т. д. Дивиденд по привилегированным акциям выплачивается в первую очередь, так как его размер заранее зафиксирован в виде процента от номинальной цены акции. Дисконт долгового обязательства (облигации, векселя) —скидка, разница, учет векселя. Термин используется в биржевой и банковской практике. В операциях на фондовой бирже дисконт означает разницу между номиналом ценной бумаги и фактической ценой его реализации. Банки при учете векселей взимают с клиентов дисконт-разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной его владельцу с учетом срока оплаты векселя. Дисконтные долговые обязательства дают возможность их держателям получать дополнительный доход помимо процентов. Дисконтированная (приведенная) стоимость - приведенная стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с уче­том альтернативных возможностей инвестирования. Долгосрочные обязательства — возникают в результате поступления активов в компанию на срок, превышающий 12 месяцев, след­ствием чего является возникновение расходов (уплаты про­центов и т.п.), и требуют возврата или выкупа по окончании действия договора (облигационные займы, финансовая арен­да и т.д.). Доля меньшинства — часть акционерного капитала дочерних компа­ний, не принадлежащая материнской компании. В соответ­ствии с МСФО отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельно от обязательств и капитала материнской компании. Достоверное представление и соответствие МСФО — заключается в том, что финансовая отчетность должна «достоверно представ­лять» финансовое положение, финансовые результаты и денеж­ные потоки компании, что достигается правильным использо­ванием МСФО с дополнительным раскрытием информации (где этo необходимо). Доходы — увеличение экономических выгод компании за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или умень­шении обязательств, результатом чего является увеличение ка­питала. Доходы сегмента — доходы, которые непосредственно связаны с де­ятельностью сегмента, а также часть доходов компании, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент; подразделяются на доходы, полученные от внешних клиентов, полученные от операций с сегментами своей компании. Единица, генерирующая денежные средства, — наименьшая опреде­ляемая группа активов, которая за счет ее использования соз­дает приток денежных средств, в основном не зависимых от притоков денежных средств других активов или групп акти­вов. Запасы - активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности или находящиеся в производственном процессе для такой продажи, или находящиеся в виде сырья и материалов, потребляемых в производственном процессе или при пре­доставлении услуг. Зарубежная деятельность — деятельность филиала, ассоциированной компании, совместного предприятия или дочерней компании, которые осуществляют деятельность в иной стране по отно­шению к отчитывающейся компании. Зарубежная компания — зарубежное производство, деятельность ко­торого не является неотъемлемой частью деятельности мате­ринской компании и, следовательно, либо обладает опреде­ленной степенью независимости от материнской компании, либо является отдельным юридическим лицом; накапливает средства с целью последующей выплаты дивидендов и про­центов материнской компании. Затраты но займам — процентные и другие расходы, которые несет компания в связи с получением заемных средств Инвестиции — активы компании, представляющие собой капитал в денежной, материальной, нематериальной форме с целью получения текущих или будущих доходов. Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к де­нежным эквивалентам. Инвестор — юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложения соб­ственных, заемных и иных привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в инвестиционный проект. Инвестиционная собственность — имущество, предназначенное для получения арендной платы и (или) доходов от прироста сто­имости капитала. Капитал — оставшаяся доля собственных активов компании после вычета обязательств (финансовая концепция капитала) либо уровень производственного потенциала или операционных воз­можностей компании (физическая концепция капитала). Качество отчетной информации — возможность использования дан­ных финансовой отчетности для прогнозирования будущих экономических успехов компании. Квалифицируемые активы — активы, доведение которых до состоя­ния, пригодного к использованию по назначению или прода­же, требует значительного времени. Комиссия — пропорциональное (обычно сумме сделки, договору) вознаграждение за работу в качестве посредника, агента. Конверсия — метод составления отчетности по принципам МСФО, предполагающий параллельное, двойное ведение учета. Каж­дый факт хозяйственной деятельности компании в этом слу­чае отражается дважды: первый раз в системе учета, организо­ванной в соответствии с РПБУ, второй — по МСФО. Консолидированная финансовая отчетность — финансовая отчетность группы компаний, составленная как финансовая отчетность единой компании. Косвенный метод составления отчета — метод, основанный на отра­жении потоков денежных средств по операционной деятель­ности; реализуется путем корректировки чистой прибыли (убытка). Краткосрочное обязательство — обязательство, которое предполага­ется погасить в ходе обычного операционного цикла компа­нии или оно подлежит погашению в течение 12 месяцев с от­четной даты. Краткосрочный актив — актив, который предполагается реализовать, продать, использовать в ходе обычного операционного цикла компании или в течение короткого срока, не превышающего 12 .месяцев с отчетной даты, либо актив, который представляет Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физиче­ским лицам. Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию или это долговое обязательство, владелец которого получает доход в виде заранее установленного процента. Опцион — стандартный контракт, дающий право его владельцу купить или продать товар либо ценную бумагу по определенной в нем цене в оговоренный период времени. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — со­глашения, в соответствии с которыми компания выплачивает по окончании трудовой деятельности одному или нескольким работ­никам вознаграждения. Потоки денежных средств — приток (положительный поток) и отток (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов. Прекращаемая деятельность — запланированная продажа согласно единому плану целиком или частично либо прекращение дея­тельности относительно крупного компонента компании, как правило, хозяйственного или географического сегмента. Прибыль до налогообложения — разница между доходами и расхода­ми без учета расходов по налогообложению прибыли. Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях — доходы от участия в капитале, прибылях других компаний. Признание элемента финансовой отчетности — процесс включения в финансовую отчетность объекта, который отвечает одновре­менно двум требованиям: подходит под определение одного из элементов и соответствует критериям признания. Промежуточная отчетность — отчетность, составленная за период, продолжительность которого короче одного финансового года. Прямой метод составления отчета — отражение непосредственных по­ложительных и отрицательных валовых потоков денежных средств. «Публичная» компания — компания, чьи акции или долговые цен­ные бумаги находятся в свободном обращении. Расходы — уменьшение экономических выгод за отчетный период, выражающееся в уменьшении или потере стоимости активов или в увеличении обязательств, которые приводят к уменьше­нию капитала. Расходы по финансированию — включают оплату процентов и иные выплаты, связанные с привлечением заемных финансовых ре­сурсов. Расходы сегмента — непосредственно распределяемые на сегмент рас­ходы по его операционной деятельности, а также соответству­ющая часть расходов, которые могут быть обоснованно распре­делены на сегмент; подразделяются на расходы, относящиеся к продажам внешним клиентам, по операциям с сегментами сво­ей компании. Резерв — обязательство на неопределенную сумму или с неопреде­ленным сроком погашения. Резервы переоценки — доходы и расходы, возникающие в результате переоценки активов и обязательств компании; представляют собой корректировки, необходимые для поддержания капита­ла компании, одно из слагаемых капитала. Результаты сегмента — доходы сегмента за вычетом его обязательств. Реинвестирование дивидендов — использование части прибыли акционерного общества в форме дивидендов для пополнения его капитала. Ремитент — получатель денег по переводному векселю. Реструктуризация — программа, разработанная и контролируемая ру­ководством, которая существенно изменяет либо масштаб де­ятельности, либо способ ее осуществления. Риски — возможность получения убытков вследствие простоев обо­рудования, устаревания технологий, сокращения доходов в свя­зи с инфляцией и по другим причинам. Роялти — плата за использование или предоставление разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности с целью получения дохода. Связанные стороны — одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе при­нятия финансовых и оперативных решений. Себестоимость приобретения инвестиции — справедливая стоимость представленной за нее компенсации; включает цену приоб­ретения и любые прямые расходы, связанные с ее приобрете­нием (вознаграждения, комиссионные, гонорары, пошлины и т.п.). Сжатый формат отчетности — предполагает включение в формы про­межуточной отчетности лишь заголовков и промежуточных ста­тей последнего годового финансового отчета. Совместно контролируемая деятельность — предполагает не создание юридического лица или структуры, отдельного от самих участ­ников совместного предприятия, а лишь использование их активов и иных ресурсов. Совместно контролируемые активы — тип совместного предприятия, при котором участники совместно контролируют (а иногда и совместно владеют) одним или несколькими активами, внесенными или приобретенными в интересах совместного предприятия и предназначенными для достижения целей до­говора. Совместно контролируемые компании — тип совместного предприя­тия, при котором создается самостоятельное юридическое лицо (корпорация, хозяйственное товарищество и т.п.), где каждый участник имеет свою долю капитала. Совместное предприятие (СП) — договор, по которому две или более сторон (участников) осуществляют хозяйственную деятель­ность при условии совместного контроля над ней на основе заключенного договора. Совместный контроль, осуществляемый сторонами на договорной ос­нове, — распределение полномочий по управлению финан­совой и производственной политикой предприятия с целью получения от этого выгод. Справедливая стоимость — сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действи­тельно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Ставка дисконтирования — отражает текущие рыночные оценки временной стоимости денег и специфические риски, свойственные данному активу. Стоимость замещения актива с учетом износа — стоимость нового аналогичного актива за вычетом износа. Стороны совместных предприятий — участники (осуществляющие совместный контроль) и инвесторы (не осуществляющие ее совместный контроль). Торговая и иная кредиторская задолженность — часть обязательств компании, возникающих в результате договорных отношений, ко­торые требуют уплаты денежных средств или передачи иных активов компании другим компаниям и организациям. Трансформация отчетности — перегруппировка учетной информации в иные бухгалтерские стандарты или составление отчетности по определенным стандартам путем корректировки имеющейся отчетности. Суть трансформации состоит в дополнительной интерпретации первичной бухгалтерской информации в соот­ветствии с требованиями МСФО. Убыток от обесценения актива — сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Управление рисками — систематическая и активная работа по анализу, оценке и контролю всех возможностей появления угроз деятельности компании. Условный актив - возможный актив, возникающий в результате прошлых событий, существование которого будет подтверждено только в случае появления или непоявления одного или более неопределенных событий, не контролируемых компанией. Учетная политика — основополагающие принципы, процедуры, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности. Финансовый вексель — вексель, не имеющий товарного покрытия, его основное назначение — размещение денежных средств. Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изме­нениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании. Финансовая отчетность компании — система данных об имуществен­ном и финансовом положении, финансовых результатах дея­тельности компании. Функциональная валюта — основная валюта той экономической сре­ды, в которой компания осуществляет свою деятельность; ва­люта, которая в большей степени влияет на цену продаж ком­пании, а также валюта страны, которая влияет на стоимость труда и материалов. ФИФО (FIFO) - метод при котором списание материалов осуществляется в порядке очередности их поступления, независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство пока не будет получен общий расход материалов за месяц. Хозяйственный сегмент — выделяемый компонент компании, кото­рый участвует в производстве отдельного товара или услуги или группы связанных товаров и услуг и подвержен рискам и прибылям, отличным от рисков и прибылей других хозяйствен­ных сегментов; используется для целей составления сегмент­ной отчетности. Ценность актива в использовании — текущая дисконтированная сто­имость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования актива и его вы­бытия по истечении срока использования. Чистая цена продаж — предполагаемая продажная цена актива при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на выпол­нение работ и возможных затрат на его реализацию. Чистые инвестиции в аренду — валовые инвестиции в аренду за выче­том ожидаемого финансового дохода. Чистые инвестиции в зарубежную компанию — доля материнской ком­пании в чистых активах зарубежной компании. Чистый денежный поток — нетто-результат движения положитель­ных и отрицательных денежных потоков в результате осуще­ствления операций компании (прирост или уменьшение). Хейджирование — операции по страхованию от риска изменения стоимости товаров, ценных бумаг, процентных ставок, курсов валюты. Участник ранка заключает две противоположные сделки, в одной из которых он выигрывает от увеличения стоимости, а в другой проигрывает; таким образом, финансовые риски сводятся к минимуму. Эквиваленты денежных средств — краткосрочные (три месяца или менее до даты погашения), высоколиквидные инвестиции, сво­бодно обратимые в известные суммы денежных средств, под­верженные незначительному риску изменения их ценности. Экономические выгоды (преимущества) — получение доходов вслед­ствие эксплуатации какого-либо объекта; могут быть представ­лены ожиданием прибыли от использования объекта аренды в течение срока его полезного использования, повышения его стоимости или чистой цены продажи. Элементы финансовой отчетности — активы, обязательства, капитал, доходы и расходы компании. GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) — общепринятые принципы бухгалтерского учета; общий термин, применяемый для описания основ ведения бухгалтерского учета в конкрет­ной стране. В этом смысле речь может идти о UK GAAP (GAAP Великобритании), US GAAP (GAAP США). Подписано в печать 23.10.2008 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman. Объем 6,5 п.л. Тираж 100 экз. Цена договорная. Изд. зак. № 1 Тип. зак. № Издательство Российского государственного торгово-экономического университета А-445, ГСП-3, 125993 г. Москва, ул. Смольная, 36