Geum.ru

Конспект тема : Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование

Вид материалаКонспект

Содержание


Методы оптимизации налоговых платежей.
Подобный материал:

К О Н С П Е К Т


Тема : Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование


Налоговое планирование и прогнозирование - особые элементы системы выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

Выполняется эта задача как в расчете на один финансовый год ( текущее налоговое планирование ) , так и на более отдаленную перспективу ( налоговое прогнозирование ) . В связи с этим различают тактику налогового планирование и его стратегию.

Налоговое прогнозирование основывается на результатах научных исследований отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году, его влиянии на темпы инвестирования , структурных сдвигах в отраслях, соотношении доходов территорий, корпораций, граждан

Налоговая тактика представляет собой комплекс практических действий органов власти и управления при выработке общей структуры доходных бюджетных статей в разрезе бюджетной классификации , проведении налогового регулирования и контроля. Качественное содержание тактических шагов предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.

Стратегическое налоговое планирование ( прогнозирование) занимает важное место в теории и практике управления. Оно используется всеми ведущими странами мира как метод экономического предвидения .


Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу включает:

1.Оценку доходности территориальной собственности (используются коэффициенты финансовой обеспеченности регионов и бюджетной эффективности) , потребностей технического обновления отраслей специализации региона , состояния оплаты труда, ресурсной базы региона, участия территории в экспортно-импортных операциях, качества производственной и социальной инфраструктуры, обеспеченности транспортными магистралями т т. д. Эти данные составляют информационную базу методического расчета совокупного дохода региона, его экономического, финансового и налогового потенциалов.

  1. прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста региона. Эти данные имеют важное значение при очередном формировании бюджетов всех уровней , поскольку в них могут быть достоверно отражены потребности регионов в федеральных ресурсах в виде субсидий , субвенций, дотаций, трансфертного финансирования. Знание потенциала региона позволяет более точно сформировать льготный режим налогообложения . Это важно при решении вопросов совершенствования налогового законодательства.
  2. Прогнозирование социально-экономических потребностей территории на основе всеохватывающей инвентаризации видов имуществ и ресурсной составляющей ее экономики. Определение доли средств , получаемой от использования территориальной собственности и обращаемой на удовлетворение внутренних потребностей. Внесение объективно- необходимых корректив в отношении собственности и в механизм согласования общегосударственных , корпоративных и личных экономических интересов.
  3. Выведение суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции, индексов цен, рыночных индикаторов.


При налоговом планировании и прогнозировании не только реализуются фискальные задачи, но и закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и контроля .

Налоговое планирование и прогнозирование рассматривается в качестве одного из базовых элементов финансового менеджмента.

В составе общегосударственного финансового менеджмента одну из основных позиций занимает бюджетно-налоговый менеджмент.

Данная система управленческих действий проводится Министерством финансов РФ, его департаментами ( бюджетно-налоговым, налоговых реформ и др. ) Государственной налоговой службой РФ, счетной палатой, Федеральным казначейством и другими органами управления).


Методы оптимизации налоговых платежей.

По мере роста качественных и количественных параметров бизнеса он становится все более сложным организмом , который нуждается в структурированной форме управления финансовыми налоговыми отношениями для отработки возрастающего потока информации. Корпоративный налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования , осуществляемого в интересах бизнеса

Налоговое планирование с позиций налогоплательщика как один из элементов корпоративного налогового менеджмента- неотъемлемая часть его финансово-хозяйственной деятельности . Этот процесс имеет крайне важное значение, поскольку оптимизация налогообложения позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации. Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и обоснованности претензий со стороны налоговых администраций.

В общей схеме корпоративного налогового менеджмента можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей.:
  • Выбор выгодного места регистрации и места осуществления финансово-хозяйственной деятельности ( оффшор );
  • Грамотное использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение различных схем хозяйствования;
  • выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательства;
  • Использование возможностей хозяйственных договоров ( включение в них экономически выгодных условий , комбинирование договоров, сочетание условий различных типов договоров );
  • Грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета;
  • Использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав.


Большое значение имеет отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджера имеют содержание отечественного налогового, бухгалтерского, таможенного законодательства, приближение его к международным стандартам

большое значение имеет отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджера. Фирма должна располагать информацией за ряд лет о том, какие приемы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие зависимости между положениями налогового законодательства и финансовыми результатами можно назвать устойчивыми.

Ретроспективный анализ налоговых обязательств, результатов налоговых проверок и схем оптимизации налоговых платежей создает определенную информационную базу для прогнозирования зависимостей между налоговыми выплатами и капиталом фирмы.

Налоговый менеджер предприятия, занимаясь поиском способов оптимизации налоговых платежей ( налоговым планированием ) , одновременно осуществляет и контрольные действия.

К наиболее важным методам внутреннего налогового контроля относятся :
  • оценка и оптимизация издержек предприятия;
  • слежение за ходом выполнения плана и погашения долговых производственных обязательств;
  • использование новых платежных средств;
  • прогнозирование доходности валютных и экспортных операцийээ


Цели ВНК , как и финансового контроля в целом , следующие:
  • аккуратное ведение финансовых документов
  • своевременное и правильное заполнение всех регистров налоговой отчетности, деклараций и промежуточных расчетов налоговых платежей, книг покупок - продаж для расчетов налога на прибыль и т. д.
  • защищенность активов предприятия от растрат и хищений
  • обеспечение достоверности бухгалтерского учета


Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов.