Стандарты таможенного контроля Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур
| Вид материала | Документы |
- И удовлетворении потребностей клиента, оказали огромное влияние на возникновение конфликта, 90.51kb.
- Рмление как выполнение таможенных формальностей, необходимых для выпуска товаров, 123.73kb.
- КонсультантПлюс: аналитический обзор от 23 ноября 2010 года, 66.97kb.
- Конституции Республики Беларусь Совет Республики Национального собрания Республики, 11.74kb.
- Статья посвящена Конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур и ее соотношении, 64.07kb.
- Доклад начальника отдела таможенных процедур и таможенного контроля Татарстанской таможни, 62.07kb.
- Проект заключения о целесообразности, 130.58kb.
- Международно-правовые аспекты упрощения и гармонизации таможенных процедур (на примере, 411.09kb.
- А. В. Мороза на консультативном совете при Чувашской таможне 20. 02. 2007 «О применении, 92.22kb.
- О практике применения системы менеджмента качества Приволжского таможенного управления, 95.6kb.
Стандарты таможенного контроля Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур
Как отмечено выше, вопросам таможенного контроля посвящена Глава 6 Конвенции Киото, которая содержит в себе 10 стандартных правил, в том числе одно (6.9) с переходным сроком:
6.1. Стандартное правило
Все товары, включая транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые с нее, независимо от того, облагаются ли они таможенными пошлинами и налогами, подлежат таможенному контролю.
6.2. Стандартное правило
Таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
6.3. Стандартное правило
При применении таможенного контроля таможенная служба использует систему управления рисками.
6.4. Стандартное правило
Таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащих проверке, и степени такой проверки.
6.5. Стандартное правило
Таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства, в целях поддержки системы управления рисками.
6.6. Стандартное правило
Система таможенного контроля включает в себя контроль на основе методов аудита.
6.7. Стандартное правило
Таможенная служба стремится к сотрудничеству с другими таможенными службами и заключению соглашений о взаимной помощи в целях совершенствования таможенного контроля.
6.8. Стандартное правило
Таможенная служба стремится к сотрудничеству с участниками внешней торговли и заключению меморандумов о взаимопонимании в целях совершенствования таможенного контроля.
6.9. Стандартное правило с переходным сроком
Таможенная служба, где это возможно, использует информационные технологии и средства электронных коммуникаций для совершенствования таможенного контроля.
6.10. Стандартное правило
Таможенная служба оценивает системы электронных коммуникаций участников внешней торговли, используемые при проведении таможенных операций, в целях установления их сопоставимости с требованиями таможенной службы.
В рекомендациях к Главе 6 «Таможенный контроль», которые не являются обязательными для Стороны присоединившейся к Конвенции Киото, содержится всесторонний анализ стандартных правил, в соответствии с которыми может и желательно должна строиться программа действий соответствующей национальной таможенной администрации по организации и осуществлению таможенного контроля. Реализация рекомендаций преследует цель достижения упрощения и эффективности при осуществлении таможенного контроля. Рекомендации, раскрывающие соответствующие стандартные правила таможенного контроля, содержат следующие подходы:
- переход от исключительного (тотального) таможенного контроля за передвижением к таможенному контролю, основанному преимущественно на аудите (от внедрения упрощенных процедур до разрешения участнику внешнеторговой деятельности самостоятельно начислять таможенные платежи). Такой подход обеспечит таможенному органу реальную возможность регулировать увеличивающийся объем международной торговли, обеспечит экономию ресурсов, а также более интенсивно содействовать торговле;
- приоритет управления рисками как неотъемлемой части таможенного контроля;
- проведение оценки осуществления таможенного контроля с целью поддержания программы контроля на эффективном и производительном уровне;
- осуществление таможенно - торгового сотрудничества, которое дает возможность информирования об изменениях, происходящих в коммерческой практике;
- повышение человеческого фактора в процессе таможенного контроля: непрерывная поддержка со стороны высшего руководства, поддержание надлежащего уровня профессионализма персонала, его стимулирование и материальное обеспечение;
- осуществление совместных мероприятий таможенными органами, что позволит оказать эффективное сопротивление международной преступности как следствию интеграции рынков, а также создаст основу для единого информационного потока в области международной торговли;
- широкое использование таможенными органами информационных таможенных технологий, в частности в процессе таможенного оформления и осуществления таможенных процедур.
Основное содержание положений Конвенции Киото направлено на организацию и проведение таможенного контроля, который обеспечивая надлежащее применение таможенного законодательства, а также соблюдения других правовых требований будет, одновременно, оказывать максимально содействие международной торговле. В связи с этим, таможенный контроль должен поддерживаться на минимальном уровне, необходимом для того, чтобы отвечать основным целям и должен осуществляться на основе выборочности с максимально возможным использованием методов управления рисками.
Осуществление таможенного контроля на основе таких подходов позволит сотрудникам таможенных органов:
- сосредоточить внимание на сферах повышенного риска и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся в их распоряжении ресурсов;
- увеличить возможности выявления нарушений таможенного законодательства, а также недобросовестных участников внешнеторговой деятельности и физических лиц;
- оказывать содействие добросовестным участникам внешнеторговой деятельности и физическим лицам, способствовать ускорению международных товаропотоков.
Метод таможенного контроля за перемещением – это меры, которые можно применить в отношении товаров, транспортных средств и физических лиц до или после их прибытия, убытия или во время прохождения таможенных процедур до их завершения. Отбор товаров, транспортных средств, документов и лиц для проверки должен быть основан на профиле риска для того, чтобы определить конкретную сделку. Такие процедуры, основанные на выборочности, должны также предполагать случайную выборку на основе статистического взятия проб и образцов или на опыте и интуиции должностного лица таможенного органа. Сделки могут быть направлены на объект проверки на основе любого количества профилей рисков.
К методу таможенного контроля за перемещением относятся:
1. Документальная проверка. Она дает информацию о перемещениях товаров, их соответствии профилю риска, возможность проведения предварительного отбора для проверки, определение объектов, требующих особого внимания, а также помощь сотруднику таможенного органа в принятии решения по выпуску товара. Существуют следующие разновидности документальной проверки:
- проверка документов, представленных до подачи таможенной декларации;
- проверка таможенной декларации и сопутствующей документации;
- проверка прочих документов;
- проверка документов в соответствии с упрощенными процедурами.
2. Физический досмотр. Он предпринимается в целях определения фактического соответствия характеристик товара, транспортного средства и осуществляемых с ними действий данным, указанным в прилагающейся документации. Физический досмотр должен проводиться в максимально короткие сроки. Уровень и характер физического досмотра определяются исходя из имеющейся информации, полученной в ходе осуществления документальной проверки. Существуют два уровня проведения физического досмотра:
- общая проверка - внешний осмотр контейнеров и упаковок на предмет соответствия маркировкам и номерам, проверка пломб, количества упаковок и описания товаров;
- детальный (подробный) досмотр – проверка товаров на соответствие информации содержащейся в грузовой таможенной декларации (таможенная стоимость, страна происхождения товара, классификация, ставка таможенной пошлины, количество, запреты и ограничения), а также на предмет соблюдения требований по охране здоровья населения и безопасности.
- Идентификация товаров. Этот метод применяется для контроля товаров и транспортных средств, помещенных под определенную таможенную процедуру (транзит, временный ввоз, таможенный склад, переработка товаров на таможенной территории и т.д.) и следующих на территорию, освобожденную от взимания таможенных пошлин и налогов. Идентификация включает наложение пломб, печатей, нанесение цифровой маркировки, идентификационных знаков, описание товаров, взятие проб и образцов, составление планов, чертежей и фотографий. Если принятых мер недостаточно или их применение невозможно, существует мера назначения определенного маршрута следования данного товара, транспортного средства (при таможенном режиме транзита), а также организация таможенного сопровождения.
4. Таможенный контроль физических лиц состоит в проверке личности, сопровождающей багаж и, при необходимости, личный досмотр. Проверка лица путешествующего морским или воздушным транспортом облегчается использованием системы зеленого и красного коридоров. Проверка пассажиров, использующих красный коридор, осуществляется выборочно с применением технических приемов управления рисками. Личный досмотр должен проводиться только в исключительных случаях, когда лицо определяется как риск высокого уровня, и имеются основания для подозрения в таможенном правонарушении.
Второй метод - меры таможенного контроля, основанного на аудите. Для управлении увеличивающимся объемом международной торговли и оказания содействия участникам внешнеторговой деятельности, таможенные органы во все возрастающей степени полагаются на коммерческие системы участников торговли для целей таможенного контроля. Методы контроля могут варьироваться от просто аудита, проводимого после завершения таможенных процедур, до проведения участником торговли самоконтроля. Применение контроля, основанного на аудите, не мешает проведению физического досмотра товаров.
При создании таможенным органом мер контроля на основе аудита с учетом надежности коммерческих систем участника внешнеторговой деятельности предварительным условием является соответствие данных систем общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета в своей стране. Эти принципы определяют, какие экономические ресурсы и обязательства должны быть учтены, какие изменения в активах и обязательствах должны быть отражены в бухгалтерии, какая информация и каким образом должна быть раскрыта и какие финансовые отчеты должны быть подготовлены.
Аудит, проводимый после выполнения таможенных формальностей, имеет свои особенности. Этот подход в организации таможенного контроля является эффективным средством его проведения, так как дает более ясную и всеобъемлющую картину сделок, поскольку они отражены в бухгалтерских книгах и учетных записях участников внешнеторговой деятельности. Одновременно они позволяют таможенным органам оказывать добросовестным участникам внешнеторговой деятельности содействие в форме упрощенного порядка выполнения таможенных формальностей. Аудит, проводимый после выполнения таможенных формальностей и завершения таможенных процедур, включает несколько элементов: разработка аудиторских программ, выбор лиц для аудита, планирование годового аудита, сам процесс аудита. При использовании данной меры контроля особый акцент делается на профессиональном проведении проверки бухгалтерского учета и журналов проверяемого. На всем протяжении проведения проверки от предварительного планирования аудита до его завершения, важное значение имеют открытое общение и координация через продолжительный диалог с проверяемым и с другими таможенными органами.
Аудит, в соответствии с рекомендациями Конвенции Киото, проводится в несколько этапов:
1. Обзор - предварительный аудит, в ходе которого проводится оценка сильных и слабых сторон коммерческой системы проверяемого. На данном этапе таможенные органы запрашивают и проверяют документы и информацию, касающиеся структуры организации, сведений о перемещаемых ими товарах, стоимости продукции, характере сделок, а также бухгалтерскую документацию. Такая информация с момента передачи ее в таможенные органы должна рассматриваться как конфиденциальная.
2. Первоначальная встреча с импортером. Она проводится перед началом плановой аудиторской проверки и направлена на сбор необходимой документации (инвойсы, заказы на покупку, счета, контракты, учетные записи товарно-материальных запасов, деловая корреспонденция, учет платежей, и пр.).
3. Первоначальная встреча с аудиторами. На данном собрании проверяемому назначают его представителя, к которому направляются все просьбы по подготовке документов.
4. Аудиторская анкета.
5. Внутренний корпоративный контроль.
6. Координация проведения аудита.
7.Заключительна конференция.
8. Финальный отчет.
9. Последующий визит.
Этапы 4 – 7 проводятся таможенными органами, носят информативно-консультационный характер. Этапы 8 и 9 носят контролирующий характер.
Информационный обмен и взаимная административная помощь, согласно положениям Конвенции Киото, - неотъемлемые части современного таможенного администрирования. Увеличение международной торговли и развитие новых разработанных методов таможенного контроля выявили недостатки системы, при которой контроль основывается преимущественно на проверке декларации на товары и сопутствующих документов, которые подаются после прибытия товаров на таможенную территорию. Для таможенных органов желательно получить информацию на более раннем этапе и иметь доступ к дальнейшей информации, не имеющейся в наличии на данной территории.
Таможенные органы ищут содействия со стороны таможенных органов других стран для получения информации до прибытия на таможенную территорию и для получения других видов помощи с целью обеспечения надлежащего применения таможенного законодательства (включая сбор таможенных пошлин) и предотвращения, расследования и осуществления борьбы с нарушениями таможенного законодательства. Данная форма помощи обычно называется «взаимная административная помощь». При наличии юридической основы и необходимого механизма взаимного оказания содействия таможенными органами обмен информации может помочь в процессе управления риском. Информация, предоставляемая по просьбе другой таможенной администрации, автоматически или спонтанно, является дополнительной и иногда представляет собой очень специфический источник, на котором основывается анализ риска. Одновременно, другие положения в соглашениях о взаимном оказании содействия могут прямым образом оказаться полезными в случаях, необходимости предоставления информации, оказании содействия (например, подтверждение сертификатов происхождения товара или транспортные документы, аудиты) или привлечении должностных лиц для содействия в таможенном контроле, осуществляемом за границей или использование их в качестве экспертов и свидетелей. Таможенные органы соседствующих стран могут получить полномочия на проведение оценки и взимание таможенных пошлин и налогов от имени другого государства.
В соответствии с положениями Конвенции Киото таможенно - торговое сотрудничество необходимо при осуществлении современного таможенного контроля. Все большее использование методов управления рисками, согласованность с интересами, хорошие коммуникации, консультации и сотрудничество между участниками внешнеторговой деятельности и таможенными органами являются ключевыми факторами для достижения удовлетворительного баланса между эффективным таможенным контролем и содействием. Содействие и контроль не находятся в конфликте или противоречии. При хорошем управлении, содействие может способствовать более успешному проведению процедур таможенного контроля. Уже в настоящее время наблюдается тенденция оценивать законопослушных трейдеров как партнеров в данном процессе.
Важным фактом является то, что все заинтересованные лица должны иметь возможность получить от таможенных органов необходимую информацию, касающуюся таможенных процедур и требований. Осуществление такой услуги возможно через официальные издания таможенных органов (газеты, журналы, сборники, бюллетени и пр.). Более подробная и детальная информация должна размещаться на официальных сайтах таможенных органов в Internet. Сегодня таможенные органы многих стран поддерживают официальное консультирование с участниками внешнеторговой деятельности, таможенными перевозчиками, агентами, операторами портов и аэропортов и их представительскими организациями.
На всех уровнях должно быть создано сотрудничество на постоянной основе: на местном и региональном уровнях – между должностными лицами таможенных органов и профессиональными кругами, на государственном уровне – между таможенной администрацией и профессиональными кругами. Для таможенной администрации такое сотрудничество дает преимущество в улучшении своих знаний по торговой деятельности и работающим методам профессионалов в международной торговле. В частности подробное знание общих условий международной практики способствует более эффективному применению должностными лицами таможенных органов методов управления рисками.
Особенно ценным для таможенной администрации является сотрудничество по вопросам запрещения оборота наркотических средств, таможенного контроля CITES и опасных отходов. На данном этапе такое сотрудничество активно поощряется и поддерживается через ряд Меморандумов Взаимопонимания, в которых торговые организации международного и государственного значения подписывают общие обязательства с Всемирной таможенной организацией и государственной таможенной администрацией. При этом отмечается улучшение в мероприятиях по информационному обмену, подготовке кадров и связи, которые проходят для каждого торгового сектора.
Рекомендации к главе 6 Конвенции Киото уделяют отдельное внимание проблемам методологии таможенного контроля. Методы таможенного контроля за передвижением являются мерами, которые можно применить в отношении товаров, транспортных средств и лиц до или по прибытию, убытию или во время прохождения таможенных процедур до их завершения.
Отбор товаров, транспортных средств, документов и лиц для проверки должен быть основан на профиле риска для того, чтобы определить конкретную сделку. Такие процедуры, основанные на выборочности, должны также предполагать случайную выборочность на основе статистического взятия проб и образцов или на опыте, или интуиции должностного лица таможенного органа.
Проверка документов осуществляется для того, чтобы получить информацию о передвижениях. Данная информация позволяет провести проверку с целью соблюдения и соответствия профиля риска. Предоставление документов до ввоза или вывоза товаров и транспортных средств позволяет провести предварительный отбор для проверки. Это также позволяет таможенному органу принять решение по выпуску товаров и транспортных средств до их фактического прибытия на таможенную территорию. Информация, содержащаяся в документах, и, сравниваемая с информацией, имеющейся в распоряжении таможенного органа, может помочь в определении объекта особого внимания при осуществлении таможенного контроля. Подробно вопросы управления рисками раскрыты в главе 6 настоящего учебника.
Необходимо отметить, что стандартные правила Конвенции Киото в отношении тех или иных таможенных процедур или операций и применения форм таможенного контроля предоставляют Государствам - участникам Конвенции возможность самостоятельно определять национальным законодательством соответствующие правила, в зависимости от состояния экономических отношений в стране, ее уровня развития и так далее. В то же время, практически во всех случаях, где мировая практика показала возможность их «бюрократизации», дается соответствующая детализация стандартов для того, чтобы установить единые подходы, обеспечивающие прозрачность правовых норм законодательства в сфере таможенного регулирования и рациональную организацию таможенного контроля. Именно эти причины объясняют то, что в Рекомендациях к стандартным правилам Главы 6 Конвенции конкретизируются наиболее распространенные формы таможенного контроля, содействующие мировой торговле и ускоряющие ее:
- Проверка документов – и ее соответствующие разновидности:
- проверка документов, представленных до подачи таможенной декларации;
- проверка таможенной декларации и сопутствующей документации;
- проверка прочих документов;
- проверка документов в соответствии с упрощенными процедурами.
2. Физический досмотр:
- общая проверка - внешний осмотр контейнеров и упаковок на предмет соответствия маркировкам и номерам, проверка пломб, количества упаковок и описания товаров;
- детальный (подробный) досмотр – проверка товаров на соответствие информации содержащейся в грузовой таможенной декларации (таможенная стоимость, страна происхождения товара, классификация, ставка таможенной пошлины, количество, запреты и ограничения), а также на предмет соблюдения требований по охране здоровья населения и безопасности.
3. Проверка в отношении физических лиц – документальная проверка личности, проверка сопровождаемого багажа и, при необходимости, личный досмотр.
4. Контроль на основе аудиторских проверок - от просто аудита, проводимого после завершения таможенных процедур, до проведения участником торговли самоконтроля.