Содружества Независимых Государств от 15 марта 2002 года. Обзор подготовлен Исполнительным комитетом СНГ на основе национального доклад

Вид материала

Доклад

Содержание 2.1.3. Таможенная оценка 2.1.4. Налог на добавленную стоимость От уплаты НДС освобождаются операции

Подобный материал:

• Содружества Независимых Государств на период до 2020 года Утверждена решение, 375.66kb.
• Сотрудничества государств участников СНГ, 1792.48kb.
• Содружества Независимых Государств и Государственным комитетом статистики Украины., 46.83kb.
• Содружества Независимых Государств ряда рекомендаций и типовых закон, 28.46kb.
• Постановление межпарламентской ассамблеи государств участников содружества независимых, 2689.01kb.
• Содружества Независимых Государств от 13 марта 1992 г., согласились о нижеследующем:, 7342.22kb.
• Итоги и предложения, 5111.45kb.
• Деловая программа дни государств фестиваль культуры и народных традиций ярмарка национальных, 617.42kb.
• Федерального Собрания Российской Федерации в Межпарламентской Ассамблее государств, 51.3kb.
• Содружества Независимых Государств в борьбе с незакон, 374.29kb.

2.1.3. Таможенная оценка

Национальное законодательство Украины по вопросам таможенной оценки приведено в соответствие с нормами и стандартами, предусмотренными соглашениями и положениями ГАТТ/ВТО.

Порядок определения таможенной стоимости урегулирован разделом XI Таможенного кодекса Украины и Порядком декларирования таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и представлением сведений для ее подтверждения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 декабря 2006 года № 1766, приказом Государственной таможенной службы от 31 января 2007 года № 1766. Указом Государственной таможенной службы Украины от 31 января 2007 № 74 утверждены Методические рекомендации по применению отдельных положений Таможенного кодекса Украины, касающихся вопросов определения таможенной стоимости товаров, импортируемых на таможенную территорию Украины, которые учитывают положение Разъяснений к Соглашению о применении статьи VII ГАТТ.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяется декларантом и декларируется таможенному органу во время перемещения товаров через таможенную границу Украины путем представления декларации таможенной стоимости.

Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно импортируемых товаров (стоимость операции). Если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1, проводится процедура консультаций между таможенным органом и декларантом с целью выбора оснований для определения таможенной стоимости методами по цене договора относительно идентичных (метод 2) или подобных (аналогичных) (метод 3) товаров. При этом каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.

Следует отметить, что методы определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости (метод 4) и добавления стоимости (вычислена стоимость, метод 5) в практике используются довольно редко вследствие сложности и отсутствия необходимой информации для проведения расчетов.

В случае невозможности определения таможенной стоимости путем последовательного использования первых пяти методов таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики, т.е. используется шестой – резервный метод определения таможенной стоимости. Резервный метод предусматривает гибкое использование методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Таможенным кодексом Украины.

Например, возможно использовать стоимость идентичных или подобных (аналогичных) товаров, изготовленных в других странах. Но несмотря на определенную гибкость при применении резервного метода, обязательным требованием ко всем базовым ценовым данным, которые берутся за основу для расчетов, является их привязка к конкретному товару. Такое условие установлено статьей 273 Таможенного кодекса Украины. Эта норма не допускает использования как основы для расчета таможенной стоимости товара любых ориентировочных, минимальных, произвольных цен, цены товаров на внутреннем рынке страны-экспортера, цены товаров, поставляемых из страны-экспортера в третьи страны и т.п.

В случае возникновения потребности в уточнении заявленной таможенной стоимости товаров или несогласия декларанта с таможенной стоимостью, определенной таможенным органом, законодательство Украины по вопросам таможенной оценки предоставляет декларанту право получить товары, которые декларируются, в свободное обращение под избранный им вид гарантийных обязательств таможенному органу. В течение действия гарантийных обязательств (90 календарных дней с даты выпуска товаров в свободное обращение) декларант должен подать таможенному органу необходимые сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости и обеспечить возможность их проверки.

2.1.4. Налог на добавленную стоимость

Базой налогообложения налога на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом таможенной пошлины и акциза, которые подлежат уплате.

С 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года ставка НДС составляет 20 %, с 1 января 2014 года – 17 %.

От уплаты НДС освобождаются операции:

1) по импорту продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

2) импорту технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

3) импорту комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

4) импорту легковых автомобилей для инвалидов уполномоченного органа исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования;

5) импорту религиозными организациями предметов культового назначения;

6) импорту ритуальных товаров государственными и коммунальными службами;

7) предоставлению благотворительной помощи, в частности, безоплатному снабжению товарами/услугами благотворительных организаций, образованных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, а также предоставлению такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях (кроме отмеченных в разделе VI Таможенного кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг, невещественных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности);

8) импорту приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III – IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

9) импорту (временно, до 1 января 2014 года) отходов и лома черных и цветных металлов, зерновых культур товарных позиций 1001–1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подсубпозиции 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД;

10) импорту (на период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года) необработанных шкур и выделанной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101–4103, 4301);

11) ввозу в Украину продуктов переработки товаров, которые вывозились за ее пределы в целях ремонта в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, и не подлежат налогообложению;

12) передаче конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранность или поставку согласно законодательству, а также операции по безоплатной передаче отмеченного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской заботы, детских домов семейного типа, приемных семей;

13) импорту лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

14) ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для обеспечения деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также потребностей лиц из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членов их семей, которые проживают вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства;

15) ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и т.п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные на муку или в другую продукцию), добытые (выловленные, выработанные) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующим поставкам указанных товаров юридическими лицами – судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленным Таможенным кодексом.

Указанное выше освобождение от налогообложения не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI Таможенного кодекса;

16) ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 лет и более назад;

17) ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;

18) ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00;

19) ввозу на таможенную территорию Украины:

оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

материалов, оборудования, комплектующих, которые используются для производства:

оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии;

материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов;

20) импорту товаров (сырья, материалов, оборудования) на период выполнения работ по подготовке к выводу и вывод энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и превращения объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, предоставляемых на бесплатной и безвозвратной основах, или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы – Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией;

21) импорту определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» техники, оборудования, которые используются для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств в целях перевода на биотопливо, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, которые работают на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанной техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины;

22) до 1 января 2016 года субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты НДС по операциям ввоза (пересылки) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, которые используются для потребностей самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно пункту «р» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;

23) до 1 января 2015 года освобождаются от уплаты НДС операции по импорту товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с указанным Законом;

24) ввозу (до 1 сентября 2012 года) на таможенную территорию Украины в режиме импорта (реимпорта) товаров, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта «щ» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» (предметы (кроме тех, которые подпадают под определение подакцизных товаров), которые до 1 сентября 2012 года ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта УЕФА назначенными УЕФА лицами или участниками чемпионата (кроме сборной Украины) в соответствии со статьей 11 Закона Украины «Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине»).

Объемы и порядок ввоза таких предметов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Перечень таких предметов по коду УКТ ВЭД определяется отдельным законом.