План и программа аудиторской проверки операций 26 с материальными запасами Выводы о состоянии бухгалтерского учета операций 31 с материальными запасами
| Вид материала | Программа |
- Практический аудит, 14.65kb.
- Екатеринбургский филиал Академии труда и социальных отношений Тематика дипломных работ, 61.02kb.
- Тема: «Информационные технологии в управлении материальными запасами», 428.38kb.
- Учет лизинговых операций, выполненная на материалах ООО «асп «Альфа», 63.59kb.
- Комплекс взаимосвязанных операций по управлению материальными потоками в процессе, 362.21kb.
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- План и программа аудиторской проверки составляются в целях определение достоверности, 233.72kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 62.34kb.
- Кафедра экономики и управления курсовая работа по курсу: «Информационные технологии, 872.46kb.
- Задачи и источники аудита операций с материальными ценностями. Методика проверки поступления, 73.66kb.
Аудит материальных запасов
Содержание
Введение 3
1.Цели, значение и задачи аудиторской проверки операций с
материальными запасами 5
2.Экономическая характеристика ООО «Контур -А» 9
3.Характеристика нормативных документов, используемых при 12
организации бухгалтерского учета операций с материальными запасами
4. Организация учета операций с материальными запасами 18
5.План и программа аудиторской проверки операций 26
с материальными запасами
6.Выводы о состоянии бухгалтерского учета операций 31
с материальными запасами
Заключение 33
Список использованной литературы 34
Приложения 35
1. Цели, значение и задачи аудиторской проверки операций с материальными запасами
На большинстве предприятий операции с материальными запасами осуществляются систематически и отличаются разнообразием.
Цель аудиторской проверки учета материальных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.
В процессе проверки операций с материальными запасами аудиторы решают следующие задачи:
- изучение состава материально-производственных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение первичной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета материально-производственных запасов;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию (реализации) в учете;
- одимых инвентаризаций материально-производственных запасов.
В процессе проверки операций с материальными запасами используются следующие источники информации: договоры поставки, приходные ордера (ф. № М-4), накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок, номенклатура-ценник, доверенности (ф. №№ М-2, М-2а), акты о приемке материалов (ф. № М-7), лимитно-заборные карты (ф. № М-8), требования-накладные (ф. №М-11), накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), карточки учета материалов (ф. № М-17), акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35), инвентаризационные ведомости товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3), сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19) , ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26).
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф. 1) и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера №№ 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость №10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах.
5. План и программа аудиторской проверки операций с
материальными запасами
Систему внутреннего контроля материальных запасов аудитор оценивает на этапе планирования, чтобы разработать эффективный подход к аудиту этих ценностей. В ходе аудита предварительная (планируемая) оценка системы внутреннего контроля материальных запасов подтверждается аудитором или корректируется.
Аудит материальных запасов должен охватывать все виды запасов (сырья и материалов, готовой продукции и товаров) и все виды операций с ними: оприходование приобретенных сырья и материалов и товаров для перепродажи, отпуск материальных запасов в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка товаров и готовой продукции покупателям.
Оценивая систему внутреннего контроля материальных запасов, аудитор должен получить ответы на следующие вопросы:
- Существуют ли в организации должным образом оборудованные места хранения запасов: склады, кладовые, специально приспособленные площадки? Размещены ли запасы в местах хранения таким образом, чтобы обеспечивалась возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия?
- Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск материальных запасов, своевременное оформление этих операций в карточках складского учета?
- Установлен ли в организации порядок нормирования материальных запасов? Соблюдаются ли нормы отпуска материалов в производство и нормы запасов? Соблюдаются ли нормы отпуска материалов в производство и нормы запасов, необходимых для бесперебойной работы производства?
- Отражаются ли операции с материальными запасами в регистрах бухгалтерского учета своевременно и полностью? Проводится ли периодическая сверка данных синтетического учета материальных запасов с данными карточек складского учета?
Содержание плана и программы аудиторской проверки учета материальных запасов ООО «Контур - А» приведены в табл. 5.2 и 5.3.
Таблица5.2
Общий план аудиторской проверки учета материальных запасов
Проверяемая организация «Контур-А»
Период аудита с 01.01.2004 по 30.09.2004
Количество человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы:
| № П/П | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители |
| 1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | один раз в квартал | |
| 2 | Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | один раз в квартал | |
| 3 | Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | один раз в квартал | |
| 4 | Аудит сводного учета материальных ценностей | один раз в квартал | |
| 5 | Проведения анализа использования материальных ценностей | декабрь 2004 г. | |
При разработке программы проверки руководитель группы аудиторов должен учитывать, что аудит материальных запасов очень трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь в исключительных - сплошной.
Таблица 5.3
Программа проведения аудита материальных запасов
Проверяемая организация ООО «Контур-А»
Период аудита с 01.01.2004 по 30.09.2004
Количество человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы:
| № п/п | Наименование аудиторских услуг | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей материальных | ||||
| 1.1 | Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей | в течение года | | Ведомости по учету поступления |
| 1.2 | Аудит учета операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена (бартер) | в течение года | | Ведомости по учету поступления |
| 1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.) | в течение года | | Ведомости по учету поступления |
| № п/п | Наименование аудиторских услуг | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 2.1 | Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов) | 1 квартал | | Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам |
| 2.2 | Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия | 1 квартал | | Книги регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков |
| 2.3 | Проверка полноты оприходование ценностей и правильность их оценки | в течение года | | Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков |
| 2.4 | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | в течение года | | Оборотные ведомости, карточки складского учета |
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | ||||
| 3.1 | Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов | в течение года | | Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры |
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 3.2 | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | один раз в квартал | | Акты и другие документы на списание расхода материалов |
| 3.3 | Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей | декабрь 2004 | | Акты на списание хищений, недостач, потерь |
| 4.Аудит сводного учета материальных ценностей | ||||
| 4.1 | Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат | один раз в квартал | | Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер №10 |
| 4.2 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | один раз в квартал | | Баланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, журнал-ордер №10 |
| 4.3 | Сверка оформления результатов инвентаризации | декабрь 2004 года | | Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов |
| 4.4 | Аудит переоценки материальных ценностей | декабрь 2004 года | | Регистры по учету материалов |
| 5. Проведение анализа использования материальных ценностей | ||||
| 5.1 | Выявление неиспользуемых материалов в течение года | декабрь 2004 года | | Карточки складского учета, оборотные ведомости |
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)//Российская газета.-1996.-№228
2. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп. от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., 27 февраля 2003 г., 24 февраля, 6 апреля 2004 г.) // Российская газета.-1995.-№248
3. Приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды"// Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" .-2003 .- №5
4. Приказ Минфина РФ от 23 апреля 2002 г. N 33н "О внесении изменения в Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"// Российская газета.-2002.-№89
5. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"// Российская газета.-2001.-№140
6. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"// Российская газета.-2003.-№4
7. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"//. Налоги. Право" - "Официальные документы" .-2003.- N29
8. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, рекомендованный к использованию Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.:ДИС, 2000.
10. Аудит предприятия: Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие/Составители: Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.И.-М.: Дело, 1995.
11. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: Знания, КОО, 2000.
12. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие./ Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2002.
13. Дряхлов В.В. Основы аудита: Курс лекций.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Гном и Д, 2001.
14. Камышанов И.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра-М,1998.
15. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник.- М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2001.
16. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов- 2-е изд.,перераб. и доп.- М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
17. Пронина Е.А. Производственные запасы// Бухгалтерский учет.-2003.-№23.-с.26-31.
18. Терехов А.А. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 2000
19. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник для вузов./ Шеремет А.Д., Суйц В.П.-М.: ИНФРА-М,2002.