Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных закон

Вид материала

Закон

Содержание 2.5. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ. 14 3.2. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 17 1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц Вырезано демо-версия Вырезано демо-версия Вырезано демо-версия Вырезано демо Вырезано демо 1.3. Налоговые вычеты, основания для их применения. 2. Порядок исчисления, удержания и расчетов с бюджетом по ндфл в ооо «юникс» 2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Вырезано демо-версия Вырезано демо-версия Вырезано демо Вырезано демо Вырезано демо Вырезано демо Вырезано демо Вырезано демо Вырезано демо ... Полное содержание

Подобный материал:

• Конституции Российской Федерации гарантирует каждому право на получение квалифицированной, 129.81kb.
• Федеральный Закон «Об общественных объединениях», 409.01kb.
• Принят Государственной Думой 14 апреля 1995 года в ред. Федеральных закон, 485.85kb.
• Забота о детях, их воспитание равное право и обязанность родителей (ч. 2 ст. 38 Конституции, 275.22kb.
• Конституции Российской Федерации. Вразвитие положений Конституции Российской Федерации, 326.22kb.
• Транспортный налог, уплачиваемый юридическими лицами, глава 28 Налогового кодекса рф,, 122.8kb.
• Роскартографии Конституции Российской Федерации. Принятая на референдуме в 1993 году, 59.02kb.
• Конституции Российской Федерации гарантирует каждому право на получение квалифицированной, 390.36kb.
• Конституции Российской Федерации По мнению А. В. Кудашкина, право на жилище означает, 288.6kb.
• Конституции Российской Федерации, статьи 35 Федерального закон, 888.9kb.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ еративности ведения учета начисления НДФЛ, позволят оптимизировать на предприятии бремя подоходного налогообложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Экономическая сущность и порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ длежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Дата фактического получения ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ Ф, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить


Схема 1.3

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ доходы физических лиц

Денежное выраже-ние различных видов доходов за налоговый период облагаемых по разным ставкам: 6,13, 30, 35%		получены	от источников в РФ	резидентами РФ и нерезидентами	ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ семейного кодекса РФ)
			от источников за пределами РФ	резидентами РФ

Налоговая база

=

Доходы

—

Доходы, не подлежащие налогообложению

—

Налоговые вычеты (по доходам, облагаемым только по ставке 13%)

Стандартные

Имущественные

Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан

Доходы, не подлежащие налогообло-жению у отдельных граждан

3000 руб.

Доходы от продажи имущества

500 руб.

Расходы на строительство и приобретение жилья

Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязан-ностей, работ, услуг, действий (компенсационные, норматив-ные, введенные законами)

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ руб.

1000 руб. на каждого ребенка

Материальная помощь, пенсии, пособия, алименты,ЧС и суммы иных аналогичных выплат от государства или работодателя; не более 2000 руб по каждому из оснований: вознаграждения, медикаменты,призы, подарки

Социальные

Профессиональные

Расходы на благотво-рительные цели

Расходы по до-говорам гражданско- правового характера

Страховые взносы и страховые выплаты

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Расходы на обучение

Расходы по ав-торским возна-граждениям

Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы (не более2000р)

Расходы на лечение

Расходы по изв-лечению доходов

В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;
   
2. доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;
   
3. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;
   
4. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг в РФ, долей в уставном капитале российских организаций и другого имущества;
   
5. вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуги, полученное в РФ;
   
6. пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ и 217 Налогового кодекса, в котором приведен перечень не облагаемых НДФЛ пособий, попросту не содержит данный вид выплат.
   

1.3. Налоговые вычеты, основания для их применения.

Налоговые вычеты - это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом. Налоговые вычеты по налогу на ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ е трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. Однако за предоставлением такого вычета налогоплательщику придется обратиться в налоговый орган, подав по окончании календарного года налоговую декларацию (п. 2 ст. 220 НК РФ).

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «ЮНИКС»

2.1.Экономическая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Юникс» (далее ООО «Юникс») образованно решением учредителя № 1 от 25.03.2006 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ (с изм. от 22.12.2008 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО «Юникс» является предоставление услуг физическим и юридическим лицам, удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах, услугах, производимых Обществом, а также реализация социальных и экономических интересов персонала Общества и его участников. Основные виды деятельности, осуществляемые Обществом:

1. Планирование, создание и размещение рекламы;
   
2. Торговая деятельность на основе организации оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ в 2008 г. составила 25 чел.) ООО «Юникс» пользуется услугами сторонних аудиторов.
   

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Юникс» осуществляется в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Она формируется главным бухгалтером предприятия, утверждается генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Учетная политика для целей ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ. за единицу списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере их передачи в эксплуатацию.

3.2. Списание объектов основных средств производится на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применяется инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6), утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.03г.N 7.

3.3. Способ отражения амортизации НМА с использованием счета 05 "Амортизация НМА".

3.4. Основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6 ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ оценты по нему 8 мая 2006 года. При этом бухгалтер ООО "Юникс" сделал проводки:

Дт 73-1 Кр 91-1 - 7 083 рубля – начислены проценты за пользование займом;

Дт 50 Кр 73-1 - 1 07 083 рубля (1000000 + 7 083) – возвращен в кассу заем и проценты по нему;

Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 146 рублей – удержан НДФЛ из дохода Орлова Е.И.

В течение 2006 года в ООО « ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна:

1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 13 дн. = 4 808 рублей.

С этой суммы был удержан НДФЛ в размере:

4 808 рублей х 35% = 1 683 рубля.

Бухгалтер 30 апреля сделал проводку:

Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 1683 рубля – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

В мае бухгалтер ООО "Юникс" сделал следующие расчеты.

Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:

1 500 000 рублей х 12% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 6 288 рублей.

С этой суммы удержан НДФЛ в размере:

6 288 рублей х 35% = 2 201 рубль.

Бухгалтер 17 мая сделал проводку:

Дт 70 Кр 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - 2 201 рубль – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

Продавец Сергеев Вячеслав Петрович (ИНН 410112345678) в 2008 году получил следующие доходы:

1. С января по декабрь ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ размере 10 000 руб.

4. В апреле продал предприятию автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности менее 3 лет за 270 000руб.

5. В июне получил квартальную премию в сумме 10 000 руб.

6. В августе ООО "Юникс" выдало ему подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб.

7. В октябре получил материальную помощь на приобретение квартиры в сумме 50 000 руб.

8. В течении года работник произвел следующие затраты:

ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ 15 000 руб.

Приобрел квартиру 350 000 руб.

Таблица 2.2

Сумма налога на доходы, исчисленная в ООО «Юникс»

				Сумма налога
				с нач. года	за мес.
январь	9000	600+400=1000	8000	1040	1040
февраль	9000х2=18000	600х2+400х2=2000	16000	2080	1040
март	9000х3=27000	600х3+400х2=2600	24400	3172	1092
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1092
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1170
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	2470
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1170
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	2210
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1170
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	7410
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1170
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	1170
ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО	ВЕРСИЯ	ВЫРЕЗАНО ДЕМО

Сумма налога на доходы, исчисленная налоговым органом:

1. Доход Сергеева В.П.: 178 000 руб.+ 270 000 руб.= 448 000 руб.
   
2. Расходы ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ х 13%= 4 654 руб.
   

3. Возврат суммы налога: 4 654 руб.- 22 204 руб.= 17 550 руб.
   

Расчет суммы налога по дивидендам:

Сумма полученных дивидендов 10 000 руб.х 9% = 900 руб.

Расчет суммы налога по заемным средствам:

Сергеев В.П. уполномочил ООО «Юникс» производить определение суммы материальной выгоды, исчислять с этой суммы налог и удерживать его из заработной платы.

В погашение займа 4 марта внесено 5000руб.

Процентная плата, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ рам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

2.5. Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности НДФЛ.

В ООО «Юникс» учет доходов, полученных от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ.

Для этой цели используются две специальные формы, утвержденные приказом МНС России от 01.11.2000 ˜БГ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ оврежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять стиплером.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

3.1. Оценка существующих программных продуктов для решения задач финансового учета и анализа расчетов по налогу.

На предприятии ООО «Юникс» используется программа расчета НДФЛ на базе программы Microsoft Excel, позволяющая подготовить данные для заполнения налоговой декларации, а также проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу при ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ орое слагаемое:


,где:


НБ_i – налоговая база по ставке i для соответствующих этой ставке доходов

НБ_j – налоговая база по основной ставке j=13% для соответствующих этой ставке доходов ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ и налога, равные 6, 30, 35%, применяемые к соответствующим этим ставкам доходам.

j – основная ставка налога, равная 13 %

к – вид вычета, применяемого к доходам, облагаемым по основной ставке.

Исходными данными для представленного выше расчета служат следующие документы:

1. справки с мест работы о полученных доходах;
   
2. квитанции об авансовых ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ четов в 500 или 3000 руб., состоит ли в браке, имеет ли детей до 18 лет, в том числе, учащихся;
   
3. свидетельства о рождении детей;
   
4. справки об обучении детей до 24 лет на дневной форме ВУЗов, имеющих право на образовательную деятельность;
   
5. квитанции за свое обучение;
   
6. квитанции за лечение из собственных средств;
   
7. квитанции за ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ
   

3.2. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ одп.2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а также Письмо Минфина России от 20.01.2003г. № 04-04-04/4).

1. Еще один пример безопасных методов оптимизации, предлагаемый государственными органами - возмещение расходов при использовании личного мобильного телефона сотрудника в служебных целях. Данная позиция изложена, в частности, в письме Минфина РФ от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43.
   
2. Материальная помощь работникам.
   

С 1 января 2005 года с материальной помощи, выданной организацией работнику в размере 3000 рублей, НДФЛ не начисляется.

В отличие от применения «налоговых схем», налоговое планирование, как метод законной оптимизации налоговой ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ ожения закона официальными органами, которые чтобы своевременно внести изменения в правила учета, в схему начисления налогов; оформление отдельных льгот или, наоборот, отказ от них.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в дипломной работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ требуется осуществление детального анализа экономического развития в целях дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ
   

Источников 29