Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика», 2798.81kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «пивоваренная компания «балтика», 2611.17kb.
- Сообщение о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных, 15.96kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Территориальная генерирующая компания, 3089.3kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 24646.86kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 21027.29kb.
- Собрание является высшим органом управления ОАО "Пивоваренная компания "Балтика" (далее:, 585.15kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «Роснефть» Код, 20808.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Нефтяная компания «юкос» Код эмитента, 9978.91kb.
8.10. Иные сведения.
Иные сведения отсутствуют.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1.
Открытое Акционерное Общество Приложение 1 (УПБ-2005)
Пивоваренная Компания "Балтика" Утвержденное Приказом
Президента
От 31.12.04 г. № 698
Учетная политика
Открытого Акционерного Общества Пивоваренная Компания "Балтика"
Раздел А.
1. Общие положения организационно-технического характера.
Для целей настоящего Приказа под учетной политикой понимается принятая на предприятии совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Учетная политика предприятия на 2005 год сформирована с соблюдением следующих условий:
- допущение имущественной обособленности - активы и обязательства Компании существуют обособленно от активов и обязательств собственников Компании и активов и обязательств других юридических и физических лиц;
- допущение непрерывности деятельности - Компания будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
- допущение последовательности применения учетной политики - принятая Компанией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;
- допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности - факты хозяйственной деятельности Компании относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Учетная политика Компании должна обеспечивать безусловное выполнение следующих требований:
- требование полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
- требование своевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
- требование осмотрительности, а именно, большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
- требование приоритета содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;
- требование непротиворечивости - тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;
- требование рациональности - рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия.
2. Организация учетной работы.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Компании несет Президент Компании в соответствии с п.1 ст. 6 Федерального закона РФ
№ 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете».
Бухгалтерский учет и внутрипроизводственный контроль осуществляется бухгалтерией Компании, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер имеет двойное подчинение: Президенту Компании и, непосредственно, Директору по финансам и экономике.
Бухгалтерский учет в Компании ведется централизованно.
Исходя из территориальной и производственной обособленности структурных подразделений и на основании п. 33 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 27.07.98 №34н), п. 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60н), в Компании применяется централизованная форма организации учетных работ.
В Компании существуют следующие виды удаленных подразделений:
- Филиалы (Балтика-Ростов, Балтика-Тула, Балтика-Самара, Балтика-Хабаровск)
- Сбытовые подразделения (СБП);
- Региональные представительства;
- Представительства в странах СНГ и дальнем зарубежье (Молдавия, Киргизия, Беларуссия, Казахстан, Латвия, Украина).
Филиалы занимаются производством пива, СБП при заводах производят реализацию продукции собственного производства и продукции производства других филиалов и завода в Санкт-Петербурге. Бухгалтерский учет в филиалах производится в бухгалтериях по их местонахождению. Возглавляют бухгалтерии главные бухгалтеры филиалов.
Сбытовые подразделения выполняют следующие основные задачи:
- организация и развитие дистрибьюторской сети в регионе расположения;
- продвижение торговой марки Компании в регионе расположения;
- обеспечение поставок качественной продукции покупателям в регионе;
- прием, хранение и отгрузка продукции Компании и возвратной тары;
- составление и ведение внутренней бухгалтерской отчетности, передача ее в бухгалтерию Компании.
В каждом сбытовом подразделении учет производит бухгалтер, подчиняющийся главному бухгалтеру Штаб-квартиры Компании. Бухгалтеры СБП ведут бухгалтерский учет хозяйственных операций сбытового подразделения в строгом соответствии с действующим законодательством, настоящей учетной политикой, Положением о сбытовом подразделении и указаниями главного бухгалтера Штаб-квартиры Компании. Бухгалтеры СБП обязаны ежемесячно предоставлять в бухгалтерии завода в СПб, филиалов и ШК Компании первичные документы и формы внутренней отчетности по подразделению.
Основные задачи региональных представительств:
- оценка состояния представленности продукции Компании в торговых точках клиента;
- оценка состояния представленности рекламных материалов Компании в розничных точках
- анализ деятельности конкурентов и проблем в отношениях с клиентами.
Бухгалтерский учет регионального представительства ведет бухгалтерия филиала, за которым закреплено региональное представительство.
Основными функциями Представительств являются:
поддержание контактов с государственными и торговыми организациями страны, в которой образовано Представительство;
изучение условий местного рынка и перспектив деятельности Компании;
Бухгалтерский учет представительств ведут аудиторские фирмы по месту нахождения Представительств. Оригиналы первичной документации хранятся в Представительствах. В бухгалтерии завода в СПб и ШК предоставляются копии первичных документов и установленные формы отчетности по Представительствам согласно Порядка документооборота Представительств.
3. Система бухгалтерского учета.
В Компании ведется бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи на основании статьи 8 Закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации.
В Компании применяется компьютеризированная журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета (комплекс бухгалтерских программ "Монолит").
Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках,
5. Рабочий план счетов.
План счетов бухгалтерского учета ОАО "Пивоваренная Компания "Балтика" разработан на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 года N94н) для условий автоматизированного бухгалтерского учета с применением ряда специальных программных средств, а также на основании технико-экономических и технологических особенностей производства в Компании.
План счетов имеет 4-х сегментную структуру, обеспечивающую построение финансовой отчетности в требуемых форматах. Структура сегментов счетов следующая:
- российский счет (7 символов)– соответствует новому российскому плану счетов и разработан с учетом особенностей учета в Пивоваренной компании «Балтика»;
- счет ВВН (4 символа) – введен с целью однозначного понимания соответствия между учетом по российским стандартам и требованиями отчетности собственнику;
- центр (затрат и доходов) (4 символа) – введен с целью идентификации подразделения предприятия, в котором произошла хоз. операция;
- расположение бизнес-единицы (4 символа) – введен с целью идентификации географического расположения территориально удаленных подразделений Компании.
План счетов строится как объединение множеств значений четырех сегментов. «Российский» сегмент является главным сегментом счета, то есть его значение должно быть определено для любого счета.
Значения сегментов в счете отделяются друг от друга точкой. Совокупная длина кода счета, включая разделители, составляет 22 символа.
Комплекс "Монолит" охватывает следующие основные участки учета:
- Главная книга (локальные в филиалах и консолидированная по Компании).
- Себестоимость
- Централизованный расчет готовой продукции
- Учет реализации продукции
- Учет основных средств и капиталовложений
- Учет материальных запасов.
- Товарооборот (расчетный счет и расчеты с поставщиками (дебиторами и кредиторами) в рублях)
- Валютный счет и валютные расчеты
- Учет кассовых операций. Расчеты с подотчетными лицами.
- Учет заработной платы
В течение отчетного периода (месяца) все хозяйственные операции Компании на основании оформленных и представленных в бухгалтерии завода, ШК и филиалов первичных документов отражаются соответствующими проводками в первичных модулях учета.
По окончании отчетного периода автоматически формируются суммарные корреспонденции по счетам в каждом из модулей (участков) учета, строятся журналы-ордера и оборотные ведомости по счетам. Агрегированные проводки из каждого модуля импортируются в модули «Локальная главная книга» (С-Петербурга и филиалов). После проверки информации в локальных книгах, проводки из них импортируются в консолидированную главную книгу, на базе которой строится отчетность для целей российского, западного учета, а также целей консолидации результатов в отчетность основного акционера ББХ
6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии п. 8 и пп. 26–28 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 27.07.98 №34н), «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49).
ОАО "Пивоваренная компания "Балтика" проводит инвентаризацию имущества и обязательств со следующей периодичностью:
Один раз в год:
- объектов основных средств и оборудования на складе;
- нематериальных активов
- капитальных вложений, включая оборудование, сданное в монтаж;
- сырья, основных и вспомогательных материалов, тары, топлива, запасных частей на складе и в эксплуатации;
- готовой продукции и незавершенного производства;
- инвентаря и хозяйственных принадлежностей;
- бланков строгой отчетности;
- денежных средств, ценных бумаг и денежных документов;
- расчетов по налогам и неналоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды, иных расчетов с государством,
- расчетов с дебиторами и кредиторами;
- созданных в Компании резервов.
.
Ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца инвентаризации по подразделениям предприятия:
- цех пивопроизводства (варочное, бродильное и фильтрационное отделения) – сырья, материалов, незавершенного производства;
- цех розлива – готовой продукции, тары, включая находящиеся на линиях розлива;
- склад готовой продукции - готовой продукции, тары;
- склад тары - тары,
- столовая и магазин - товаров и тары, денежных средств
- касса - денежной наличности;
- сбытовые подразделения – готовой продукции, тары;
Инвентаризация проводится по месту нахождения имущества и других ценностей постоянно действующими рабочими комиссиями по проведению инвентаризации при обязательном участии материально-ответственных лиц. Результаты инвентаризации оформляются актом, утверждаемым Президентом Компании. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация.
Раздел Б.
1. Основные средства.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления компанией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, не предназначенное для перепродажи и имеющее способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, стоимостью свыше 10 000руб.
Не относятся к основным средствам и учитываются компанией в составе материалов предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев или стоимостью менее 10 000 руб. включительно. Исключения составляют оборотная тара – кеги, баллоны с углекислым газом и торговое оборудование.
К торговому оборудованию относится оборудование, которое закупается и используется для продвижения продукции Компании на рынке. В настоящее время к такому оборудованию относятся: павильоны, шатры, холодильники, ролл бары, разливные установки и пр.
Многооборотная тара – кеги и баллоны учитываются на групповых инвентарных картах. Карточки образуются по одной для учета кег, приобретенных (или приобретаемых) за данный календарный год. Каждая новая, приобретаемая в данном году партия отражается как запись об увеличении стоимости данной групповой карточки. Учет кегов и баллонов ведется в Компании централизованно на заводе в Санкт-Петербурге.
Учет основных средств в Компании ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.01г № 26н.
1.1. Оценка основных средств
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат компании на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) в соответствии с перечнем фактических затрат перечисленных в пп.8-14 ПБУ 6/01.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которых они приняты к учету, допускается в случаях достройки, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Учитывая специфику приемки в эксплуатацию технически высокосложных объектов учета основных средств, выражающихся в длительном периоде достижения проектной мощности после ввода в эксплуатацию (более одного календарного месяца) моментом ввода в эксплуатацию объекта считается момент фактического начала работы (участие, в производстве и реализации продукции, услуг). Производить увеличение первоначальной стоимости основных средств на сумму затрат, вызванных окончанием дооборудования, связанного с увеличением мощности объектов учета основных средств против технических характеристик, достигнутых на момент ввода в эксплуатацию, в соответствии с пунктом 14 ПБУ 6/01.
Первоначальная стоимость основных средств формируется на сч 08 «Вложения во внеоборотные активы» на соответствующих субсчетах. Счет 07 «Оборудование к установке» не используется.
1.2. Амортизация основных средств.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из сроков полезного использования этого объекта.
Для начисления амортизации все основные средства распределяются по 10 группам. Основной критерий группировки – срок полезного использования. Им признается период, в течение которого объект основных средств служат для выполнения целей деятельности Компании. По основным средствам, срок полезного использования которых невозможно определить по классификации, данный срок определяется комиссией, утвержденной Президентом Компании, или согласно паспортным данным объекта основных средств. Объекты, состоящие на учете до 1.01.02 г., включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной (первоначальной) стоимости.
Амортизационные отчисления по кегам и баллонам с углекислым газом производятся исходя из срока полезного использования 10 лет на общих основаниях.
1.3. Восстановление и строительство основных средств
Восстановление объектов основных средств осуществляется путем:
- ремонта;
- модернизации;
- реконструкции.
Затраты на восстановление объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств после их окончания, если эти затраты улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объектов основных средств увеличивают первоначальную стоимость таких объектов.
Все виды ремонтов основных средств производятся в счет текущих затрат без создания ремонтного фонда. Фактические затраты включаются в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат по мере проведения ремонта.
Объектом учета строительных работ являются затраты по возведению, перестройке (реконструкции), пристрою к уже введенному объекту (в первую очередь, зданий, сооружений).
Первоначальная стоимость строящихся объектов капитализируется (формируется) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на субсчете 0801 «Строительство объектов ОС».
1.5. Выбытие основных средств.
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию в бухгалтерском учете.
Д-т 02 К-т 01 на сумму начисленной амортизации
Д-т 91 К-т 01 на остаточную стоимость
Субсчета выбираются в соответствии с группой фондов, к которой отнесено основное средство.
1.6. Порядок отражения лизинговых операций
В соответствии с Приказом Минфина РФ от 17.02.97г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» аналитический учет расчетов по лизингу ведется на счете 76 «Расчеты по лизингу»
Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного по договору лизинга, является сумма инвестиционных затрат лизингодателя и сумма лизингового вознаграждения, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) в соответствии с перечнем фактических затрат перечисленных в пп.8-14 ПБУ 6/01.
Учет и начисление амортизации осуществляется в том же порядке, что и по основным средствам, приобретенные за счет средств Компании.
1.7. Нематериальные активы. Начисление износа (амортизации) по ним.
К нематериальным активам компании относятся объекты, регламентированные ПБУ 14/2000 г., утвержденные приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 91н.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Учет и начисление амортизации осуществляется в том же порядке, что и по основным средствам, на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
1.8. Раскрытие информации об основных средствах и нематериальных активах в бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерской отчетности отражаются первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации по основным группам основных средств и нематериальным активам на начало и конец отчетного года, стоимость выбытия и прироста и иные случаи движения основных средств.
2. Производственные запасы.
2.1. Общие правила отражения информации о материально-производственных запасах в бухгалтерском учете и отчетности.
Материально-производственные запасы (МПЗ) - часть имущества:
- используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
- предназначенная для продажи;
- используемая для управленческих нужд Компании.
Учет МПЗ в Компании ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.01г. №44н.
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности по отдельным статьям в соответствии с их классификацией (распределением по видам), исходя из способа использования в производстве продукции, работ, услуг и иной деятельности Компании.
На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых методов оценки запасов установленных настоящим приказом.
Материально-производственные запасы, на которые текущая рыночная стоимость снизилась, либо которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, могут отражаться в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов Компании на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ.
В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов принимается номенклатурный номер, разрабатываемый Компанией в разрезе их наименований и (или) однородных групп (видов).
Операции по заготовлению и приобретению материальных ресурсов, их движение на складе временного хранения отражаются с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов". Остаток по счету 15 на конец месяца показывает стоимость оплаченных, но не оприходованных на центральный материальный склад материальных ценностей (материалы в пути), или стоимость материальных ценностей, по которым таможенные процедуры на отчетную дату не завершены (остатки материалов на складе временного хранения).
Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материальных ресурсов отражаются на счете 16 "Отклонения в стоимости материалов". Ежемесячное распределение этих затрат на издержки производства и обращения производится по методу среднего процента.
2.2.Оценка материалов при постановке на учет.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Компании на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактические затраты на приобретение материалов формируются в соответствии с положениями раздела II ПБУ 5/01.
Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц между рублевой оценкой кредиторской задолженности по приобретению материалов, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) на дату принятия к бухгалтерскому учету и ее рублевой оценкой на дату погашения, возникших до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету. Суммовые разницы, возникшие после принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Фактическая себестоимость материалов, полученных Компанией безвозмездно, а также оставшихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (в сумме, которая может быть получена в результате продажи указанных активов).
Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по обычной цене реализации аналогичных активов.
2.3. Метод оценки материалов при отпуске их в производство и ином выбытии.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится методом средней себестоимости материалов, в соответствии с р.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты списываются на затраты по нормам, утвержденным Президентом Компании.
По мере передачи в эксплуатацию со склада предметов инвентаря и хозяйственных принадлежностей, инструментов и спецодежды, их стоимость единовременно списывается на затраты. В целях контроля за сохранностью обеспечен забалансовый учет по местам использования предметов инвентаря и хозяйственных принадлежностей, инструментов и спецодежды. Списание инструмента, инвентаря, спецодежды и хозяйственных принадлежностей с забалансового учета осуществляется по мере выхода из строя, поломки и физического износа.
2.4. Учет полуфабрикатов собственного производства.
Учет полуфабрикатов собственного производства ведется обособленно на счете 21. Стоимость полуфабрикатов оценивается по прямым затратам на их производство. Передача полуфабрикатов в дальнейшую переработку отражается списанием их стоимости на счет 30 «Затраты основного производства», реализация на сторону – на счет 90 «Продажи».
2.5. Учет затрат на незавершенное производство.
Учет текущих издержек производства, как прямых так и косвенных, ведется по сортам продукции на соответствующих аналитических счетах счета 30 "Затраты основного производства" по месту их возникновения, при этом распределение косвенных расходов осуществляется пропорционально объемам производства сортов продукции.
В конце месяца методом средней себестоимости рассчитываются издержки производства продукции, выпущенной в этом месяце, уменьшенные на сумму реализованных в течение месяца возвратных отходов (по цене их возможной реализации), и списываются на счет 20 «Основное производство – НЗП» на субсчет незавершенного производства 2001 ”Составляющие сальдо НЗП" (пропорционально остаткам пива в бродильном отделении) и на субсчета 2002 «Затраты на готовую продукцию». Стоимость издержек с субсчета 2002 списывается напрямую на 43 счет «Готовая продукция», соответственно, конечное сальдо счета 20 отражает стоимость остатков незавершенного производства.
Незавершенное производство оценивается по следующим статьям:
- материальные затраты (сырье и вспомогательные материалы);
- зарплата и отчисления на ЕСН рабочих основных производственных подразделений;
- энергозатраты – в доле, относящейся на производственные цеха, где формируется незавершенное производство;
- амортизация - в доле, относящейся на производственные цеха, где формируется незавершенное производство (по специальному расчету).
2.6. Учет тары, предназначенной для упаковки и транспортировки готовой продукции.
Учет тары ведется на счете 10 «Материалы» на двух субсчетах:
на субсчете 101 «Сырье и материалы» учитываются тара: стеклобутылка аналогично порядку учета других видов материалов.
на субсчете 102 «Тара залоговая» учитывается залоговая тара (полиэтиленовые ящики, поддоны) по залоговой (учетной) стоимости, устанавливаемой предприятием исходя из конъюнктуры рынка.
При формировании залоговых (учетных) цен на тару разница между фактическими затратами на ее приобретение (без НДС) и залоговыми (учетными) ценами относится на счет 16 «Отклонения в стоимости материалов». Ежемесячное распределение этих отклонений производится по методу среднего процента при выбытии, списании и реализации тары.
2.7. Готовая продукция.
Готовая продукция (ГП) — часть материально-производственных запасов Компании, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством;
Произведенная Компанией готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости без учета залоговой тары на 43 счете «Готовая продукция».
В составе готовой продукции капитализируются расходы всех основных производственных подразделений, непосредственно производящих пиво и другую основную продукцию.
Расходы остальных производственных подразделений:
- по подразделениям, расходы которых не перераспределяются, считаются затратами периода;
- по подразделениям, расходы которых перераспределяются, относятся на себестоимость готовой продукции в той доле, которая падает на основные производственные подразделения.
Себестоимость выпущенной готовой продукции рассчитывается в локальных базах заводов, затем передается в централизованную базу данных, в которой производится стоимостной расчет выпуска ГП, списания ГП на реализацию, а также формирование проводок по списанию ГП.
2.8. Товары.
Товары — часть материально-производственных запасов Компании, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки, учитываются на 41 счете «Товары».
Товары, приобретенные Компанией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. В стоимость товаров включаются также суммовые разницы между рублевой оценкой кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) на дату принятия к бухгалтерскому учету, и ее рублевой оценкой на дату оплаты. Затраты по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.
При реализации в розницу товары оцениваются по продажной (розничной) цене. Для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в розничной торговле применяется счет 42 «Торговая наценка».
При реализации оптом учитывается средняя себестоимость реализованных товаров.
3. Учет расходов.
Расходы в Компании учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" 10/99, утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 N ЗЗн:
Расходы разделяются:
- на расходы, связанные с производством продукции (пива, безалкогольных напитков, минеральной воды, преформ),
- расходы на хранение,
- общепроизводственные и общехозяйственные расходы,
- расходы на продажу
- прочие операционные и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством отражаются на субсчетах 30-ого (для основного производства) и 23-его (для вспомогательных и обеспечивающих подразделений) счетов Российского плана счетов, а расходы, относящиеся на хранение, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, расходы на обслуживающие производства и хозяйства и расходы на продажу на 26, 29 и 44-ом.
Затраты на привлеченный транспорт учитываются на 26 счете раздельно:
- для сбыта готовой продукции в разрезах вида транспорта (ж/д, автотранспорт), подразделений сбыта предприятия и СБП
- для иных целей.
Расходы по магазину и пивному павильону отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».
Расходы по столовой отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы по загородной базе отдыха отражаются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Административные, общехозяйственные, коммерческие и прочие расходы, собираемые на счетах 26, 29, 44, в конце месяца в полном объеме признаются расходами периода.
4. Порядок списания расходов будущих периодов.
В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
5. Учет реализации продукции, расчеты с поставщиками и покупателями.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (выполнению работ, услуг) и в момент перехода права собственности от одного участника договора к другому при предъявлении покупателю (Заказчику) расчетных документов.
Учет доходов Компания производит в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций", утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.99 г. N 32н.
Аналитическая информация по расчетам с покупателями продукции ведется с помощью специального программного модуля Монолита НТ и Докера.
Отгрузка продукции отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями ", а оплата по дебету счетов денежных средств и кредиту 62 счета "Расчеты с покупателями" отдельного субсчета. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на отдельном субсчете.
Залоговая стоимость тары, отгруженной покупателям, списывается со счета 10 «Материалы» (субсчет 102 «Тара залоговая») на счет 6203 «Расчеты по таре». После возврата многооборотной тары от покупателей ее залоговая стоимость восстанавливается на счете 10 «Материалы» (субсчет 102 «Тара залоговая») обратной проводкой.
Операции реализации залоговой тары происходят:
- при включении ее стоимости в цену продукции
- при согласовании с покупателями
- при не возврате тары покупателями в срок, указанный в договоре.
Стоимость реализованной залоговой тары отражается по кредиту 91 «Продажи тары» и дебету 62 "Расчеты с покупателями ".
На субсчетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются соответственно расчеты по прочей реализации (возвратных отходов, основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками сырья и материалов, выполненных работ и услуг по капитальным вложениям, с поставщиками тары, товаров отражаются на соответствующих субсчетах счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчикам". Сумма выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60 «Расчеты по авансам выданным».
Аналитическая информация по расчетам с поставщиками/подрядчиками на основе обработки первичных документов производится в модулях "Расчеты с поставщиками" и "Валютные расчеты" системы Монолит НТ.
6. Порядок учета кредитов и займов
Суммы краткосрочных кредитов отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» с учетом процентов. Суммы долгосрочных кредитов отражаются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В соответствии с п. 5 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденным приказом МФ РФ от 02.08.01г. №60н краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную задолженность не осуществляется.
В соответствии с п. 18 ПБУ 15/01, при выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта включается векселедателем в состав операционных расходов.
В соответствии с п. 20 ПБУ 15/01 дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, учитываются в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.
В соответствии с ПБУ 15/01 п. 26 затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
7. Оценка финансовых вложений.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на субсчетах, отражающих вложения в дочерние, зависимые и прочие предприятия, по сумме фактических затрат. Дивиденды, полученные от дочерних, зависимых и прочих предприятий, отражаются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
8. Перечень создаваемых резервов.
В соответствии с законодательством РФ и учредительными документами за счет отчислений из прибыли образован «Резервный капитал» для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Информация о состоянии и движении резервного капитала отражается на счете 82 «Резервный капитал».
Общество в соответствии с законодательством и Положением о материальном стимулировании работников создает резервы на выплату квартальной, годовой премии, на выплату 14-ой зарплаты и на неиспользованные отпуска.
Величина резерва на выплату квартальной премии устанавливается в размере не более 30% от суммы начисленной в текущем месяце заработной платы работников тех категории, по которым предусмотрена квартальная премия.
Величина резерва на выплату годовой премии в размере 1/12 суммы начисленной в текущем месяце заработной платы работников тех категории, по которым предусмотрена годовая премия.
Величина резерва на выплату 14-ой зарплаты определяется ежемесячно исходя из 1/12 общей планируемой суммы, рассчитанной Службой прогнозирования и экономического анализа.
Величина резерва на неиспользованные отпуска рассчитывается ежемесячно на основании результатов инвентаризации резерва. Инвентаризация резерва производится ежемесячно на основании данных о количестве неиспользованных дней отпуска по работникам и их средней заработной платы для расчета отпуска, рассчитанной согласно Положения о расчете средней заработной платы.
Компания может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями за продукцию, товары, услуги по результатам инвентаризации дебиторской задолженности и относит сумму резерва на результаты хозяйственной деятельности.
На конец отчетного периода проводится инвентаризация созданных резервов и отклонения списываются на результаты хозяйственной деятельности.