А. О. Артемьев подпись И. О. Фамилия Дата «15» мая 2007 г

Вид материала

Отчет

Содержание

Учетная политика в целях налогообложения на 2007 год (Утверждена приказом Президента от 31.12.06 г. № 578)

Подобный материал:

1 ... 23 24 25 26 27 28 29 30 ... 36

Учетная политика в целях налогообложения на 2007 год

(Утверждена приказом Президента от 31.12.06 г. № 578)

Ведение налогового учета в ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» (далее по тексту – Компания) осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

I. Учетная политика в целях налогообложения на 2007 год регулирует вопросы налогообложения в части налога на добавленную стоимость следующим образом:

1. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с положениями статьи 167 Налогового кодекса РФ, на основании чего моментом определения налоговой базы признается одна из наиболее ранних дат:

день отгрузки
день частичной оплаты, в счет предстоящих поставок продукции.

2. При реализации продукции на экспорт в декларации по налоговой ставке 0 процентов сумма НДС, предъявленная по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам) и подлежащая к вычету в части, относящейся к реализации собственной продукции, определяется расчетным путем, исходя из удельного веса экспортной продукции в количественном выражении (в далах) в общем объеме отгрузки за месяц (методика определения удельного веса экспортной продукции изложена в Приложении № ).

3. При реализации на экспорт покупной продукции вычету подлежит сумма НДС, уплаченная при ее приобретении.

4. При реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения Компании счета фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными подразделениями.

Обособленные подразделения Компании ведут книгу покупок и книгу продаж в виде разделов единых книг покупок и продаж организации. До 15 числа месяца, следующего за отчетным, указанные разделы книг покупок и продаж за отчетный (налоговый) период предоставляются в головную организацию для оформления единых книг покупок и продаж и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость.

II. Учетная политика в целях налогообложения на 2007 год регулирует вопросы налогообложения в части налога на прибыль организаций следующим образом:

1. В соответствии с требованиями Главы 25 Налогового кодекса РФ Компания для формирования налоговой базы использует самостоятельно разработанные формы налоговых регистров (утвержденные в Компании формы - Приложения № ).

2. Признание доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль Компанией на основании положений статей 271 и 272 Налогового кодекса РФ осуществляется по методу начисления.

3. Доля прибыли, приходящейся на обособленные структурные подразделения, определяется, исходя из удельного веса cреднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурных подразделений за отчетный период, соответственно, в cреднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период по Компании в целом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ и уплачивается через ответственные обособленные подразделения, определенные в Приложении № .

4. Исчисление ежемесячных авансовых платежей производится исходя из фактически полученной прибыли.

5. Метод оценки покупных товаров -по средней стоимости в соответствии с положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ.

6. Оценка сырья, материалов, прочих ТМЦ при их списании в производство производится по средней стоимости.

7. При реализации или ином выбытии ценных бумаг применяется метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости единицы.

8. Амортизируемое имущество в целях исчисления налога на прибыль распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Cрок полезного использования по каждому объекту устанавливает Комиссия, созданная на основании Приказа Президента Компании. Предприятие вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Начисление амортизации производится линейным методом.

По оборудованию, участвующему в процессе пивопроизводства в условиях повышенной сменности, применяется повышающий коэффициент «2». Перечень данного оборудования определяет комиссия при вводе основного средства в эксплуатацию. По основным средствам, которые являются предметом лизинга, по решению комиссии к основной норме амортизации может применяться повышающий коэффициент «3».

9. Налоговый учет основных средств осуществляется в специальных налоговых регистрах без применения двойной записи бухгалтерского учета. Налоговый учет торгового оборудования осуществляется централизованно бухгалтерией Компании в Санкт-Петербурге в соответствии с фактическим расположением торгового оборудования, определяющимся исходя из структурного подразделения, за которым оборудование закреплено, т.е. передано на основании накладной на внутреннее перемещение объекта ОС.

10. Первоначальная стоимость объектов учета основных средств определяется в соответствии с п. 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ.

Учитывая специфику приемки в эксплуатацию технически высокосложных объектов учета основных средств, выражающихся в длительном периоде достижения проектной мощности после ввода в эксплуатацию (более одного календарного месяца), моментом ввода в эксплуатацию объекта считается момент фактического начала работы (участие, в производстве и реализации продукции, услуг). Увеличение первоначальной стоимости основных средств производится на сумму затрат, вызванных окончанием дооборудования, связанного с увеличением мощности объектов учета основных средств против технических характеристик, достигнутых на момент ввода в эксплуатацию в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, но не поданы документы на государственную регистрацию числятся на балансовом счете 08 « Капитальные вложения».

На расходы отчетного (налогового) периода относить расходы на капитальные вложения не более 10% первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случаях достройки, модернизации, дооборудования, технического перевооружения и реконструкции.

Срок полезного использования нематериальных активов, который невозможно определить прямым образом, установить – 10 лет.

11. Оценка незавершенного производства производится путем распределения прямых расходов на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой стоимости продукции.

К прямым расходам относятся:

амортизация основных средств, используемых для производства продукции - оборудование, механизмы основных производственных цехов ( варочное, бродильно- фильтрационное отделение, цех пивопроизводства , отдел технического обслуживания, цех розлива, ТЭС) , Солодовенного завода и участка по производству ПЭТ.
Материальные затраты на приобретение сырья, образующие основу продукции: дебетовые обороты по субсчету 3001 по данным бухгалтерского учета за минусом возвратных отходов (основное сырье).
Материальные затраты на приобретение комплектующих изделий, связанных с производством продукции: дебетовые обороты по субсчету 3002 по данным бухгалтерского учета.
Материальные затраты на приобретение воды, электроэнергии, теплоэнергии, связанные с производством продукции: дебетовые обороты по субсчету 3008 по данным бухгалтерского учета.
Расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства, а также суммы единого социального налога, начисленного на эти расходы. (счета бухгалтерского учета 2303, 2304, 3003, 3004).

Материальные затраты на приобретение комплектующих изделий (дебетовые обороты по субсчету 3002) распределяются на остатки готовой продукции и не распределяются на остатки незавершенного производства.

Расходы, не относящиеся к прямым в соответствии с вышеуказанным перечнем, относятся к косвенным.

12.По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются Компанией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

13. Отнесение процентов по долговым обязательствам.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза- при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

14. На предприятии формируется следующие виды резервов: резерв по сомнительным долгам, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год Предельная сумма отчислений (вкл. ЕСН) в резервы:

- на отпуска – 500 млн. руб.

- на выплату вознаграждений по итогам года – 500 млн. руб.

Величина резерва на выплату вознаграждения по итогам года определяется ежемесячно исходя из 10,2 процента от фактически начисленного фонда оплаты труда.

Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков производится ежемесячно на основании данных о количестве неиспользованных дней отпуска по работникам и их средней заработной платы для расчета отпуска, рассчитанной согласно Положения о расчете средней заработной платы.

Резерв сомнительных долгов создается по результатам проводимой на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности по покупателям. Сумма резерва сомнительных долгов, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, переносится на следующий отчетный (налоговый) период в порядке, установленным п.5 ст. 266 НК.

Суммы остатков резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отпуска после проведения на конец налогового периода инвентаризации переносятся на следующий год.

15. Учет тары:

В прочих расходах отражать такие расходы по операциям с тарой, как:

бой тары в производстве и транспортировке по нормам, утвержденным Президентом Компании,
ремонт тары
списание тары.