Кореспонденція рахунків з обліку витрат діяльності торговельних підприємств
| Вид материала | Документы |
- Лекція №11 Тема: Організація обліку витрат виробництва І витрат діяльності, 308.81kb.
- Назва реферату: Облік витрат підприємства, їх класифікація, елементи операційних витрат, 160.09kb.
- Методика обліку операційних витрат та витрат від інших видів діяльності 54 Відображення, 122.37kb.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань І господарських, 145.59kb.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань І господарських, 112.69kb.
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, 2818.44kb.
- Книга обліку доходів І витрат, 25.91kb.
- З дисципліни «Управлінський облік», 764.37kb.
- Бухгалтерського обліку 19 "ОБ'єднання підприємств", 121.39kb.
- План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань І господарських, 433.72kb.
Додаток
до Методичних рекомендацій з формування
складу витрат та порядку їх планування
в торговельній діяльності
Кореспонденція рахунків з обліку витрат діяльності торговельних підприємств
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 1. Відображення собівартості реалізованих товарів (продукції) | |||
| 1. Списання реалізованих товарів за собівартістю: | | | |
| 1.1. На підприємствах оптової торгівлі | 902 | 1.1.Собівартість реалізованих товарів | 281 |
| 1.2. На підприємствах роздрібної торгівлі: | | | |
| на вартість реалізованих товарів за фактичною собівартістю | 902 | 1.1.Собівартість реалізованих товарів | 282 |
| на суму торгової націнки на реалізовані товари згідно з розрахунком бухгалтерії (наприкінці звітного місяця) | 285 | - | 282 |
| 1.3. На підприємствах ресторанного господарства: | | | |
| на вартість реалізованої продукції за обліковою вартістю сировинного набору | 901 | 1.1. Собівартість реалізованої продукції | 23 |
| на різницю між обліковою та фактичною вартістю сировинного набору | 901 | 1.1. Собівартість реалізованої продукції | 23 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| на суму загальновиробничих витрат (наприкінці звітного місяця) | 901 | 1.1. Собівартість реалізованої продукції | 91 |
| на вартість реалізованих товарів за фактичною собівартістю | 902 | 1.1.Собівартість реалізованих товарів | 282 |
| на суму торгової націнки на реалізовані товари згідно з розрахунком бухгалтерії (наприкінці звітного місяця) | 285 | - | 282 |
| 2. Відображення адміністративних витрат | |||
| 2.1. Нарахування заробітної плати адміністративним працівникам | 92 | 2.1. Витрати на оплату праці адміністративно-управлінського персоналу | 661 |
| 2.2. Відрахування на пенсійне і соціальне страхування з заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 2.2. Відрахування на соціальні заходи | 65 (відповідні субрахунки) |
| 2.3. Сума збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі валюти | 92 | 2.2. Відрахування на соціальні заходи | 651 |
| 2.4. Нарахування амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби за відповідним методом | 92 | 2.5. Амортизація основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби | 13 (відповідні субрахунки) |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 2.5. Витрати, пов’язані з ремонтом основних засобів адміністративного призначення | 92 | 2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 63, 685, 20, 661, 65 |
| 2.6. Витрати на утримання (опалення, освітлення, водопостачання і інші комунальні послуги) об’єктів, що забезпечують адміністративні потреби | 92 | 2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 685 |
| 2.7. Плата за операційну оренду об’єктів основних засобів адміністративного призначення | 92 | 2.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 685 |
| 2.8. Витрати на службові відрядження працівників апарату управління | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 372 |
| 2.9. Витрати на зв’язок | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 631, 685 |
| 2.10. Витрати за юридичні, аудиторські, інші послуги | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 631, 685 |
| 2.11. Списання вартості використаних бланків, документів і канцелярських приладів | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 201 |
| 2.12. Оплата вартості ліцензій, плата за реєстрацію підприємства | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 377 |
| 2.13. Нарахування податків і інших обов’язкових платежів | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 641 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 2.14. Списання вартості періодичних видань з питань законодавства, яка відноситься до звітного періоду | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 39* |
| 2.15. Комісійна винагорода банку за купівлю іноземної валюти | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 333 |
| 2.16. Списання вартості товарів, використаних для адміністративних цілей | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 28 (відповідні субрахунки) |
| 2.17. Плата за розрахунково-касове обслуговування | 92 | 2.9. Інші адміністративні витрати | 311, 685 |
| 3. Відображення витрат на збут | |||
| 3.1. Нарахування заробітної плати працівникам, що забезпечують збут товарів (продукції) | 93 | 3.1. Витрати на оплату праці персоналу, що забезпечує збут товарів (продукції) | 661 |
| 3.2. Відрахування на пенсійне і соціальне страхування із заробітної плати працівників, що забезпечують збут товарів (продукції) | 93 | 3.2. Відрахування на соціальні заходи | 65 (відповідні субрахунки) |
| 3.3. Нарахування амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують збут товарів (продукції) | 93 | 3.5. Амортизація основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів, що забезпечують адміністративні потреби | 13 (відповідні субрахунки) |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 3.4. Витрати на ремонт основних засобів, що забезпечують збут товарів | 93 | 3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 63, 685, 20, 661, 65 |
| 3.5. Витрати на утримання (опалення, освітлення, водопостачання і інші комунальні послуги) об’єктів основних засобів, що забезпечують збут товарів | 93 | 3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 685 |
| 3.6. Плата за операційну оренду об’єктів основних засобів, що забезпечують збут товарів (продукції) | 93 | 3.4. Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, МШП, що забезпечують адміністративні потреби | 685 |
| 3.7. Вартість матеріалів, використаних для зберігання, оброблення, пакування товарів (продукції) | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 20 |
| 3.8. Витрати на оплату послуг сторонніх підприємств, пов’язаних з пакуванням і фасуванням товарів (продукції) | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 63, 685 |
| 3.9. Витрати на оплату праці працівників підприємства, пов’язаних з передпродажною підготовкою товарів (продукції) - пакуванням, фасуванням товарів, інше. | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 661 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 3.10. Відрахування на соціальні заходи з заробітної плати працівників за передпродажну підготовку товарів (продукції) | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 65 (відповідні субрахунки) |
| 3.11. Витрати на зберігання товарів на складах інших підприємств | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 63, 685 |
| 3.12. Витрати на дезінсекцію та дератизацію | 93 | 3.6. Витрати на зберігання, підсортування, обробку, пакування і передпродажну підготовку товарів | 63, 685 |
| 3.13. Витрати на транспортування товарів (продукції) | 93 | 3.7. Витрати на транспортування | 63, 685 |
| 3.14. Витрати на оплату реклами | 93 | 3.8. Витрати на проведення маркетингових досліджень | 685 |
| 3.15. Сума митного збору при експорті товарів | 93 | 3.10. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі | 377 |
| 3.16. Витрати на службові відрядження, пов’язані зі збутом товарів | 93 | 3.11. Інші витрати на збут | 372 |
| 3.17. Сума комісійної винагороди при продажу товарів оптом (у комітента) | 93 | 3.11. Інші витрати на збут | 685 |
| 3.18. Витрати, пов’язані з гарантійним ремонтом і гарантійним обслуговуванням реалізованих товарів | 93 | 3.11. Інші витрати на збут | 20, 28, 631, 661, 65 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
4. Відображення інших операційних витрат | |||
| 4.1. Відображається собівартість реалізованої іноземної валют | 942 | 4.2. Собівартість реалізованої іноземної валюти | 334 |
4.2. Сума комісійної винагороди банку з операції з продажу валюти | 942 | 4.2. Собівартість реалізованої іноземної валюти | 377 |
| 4.3. Собівартість реалізованих виробничих запасів і необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу | 943 | 4.3. Собівартість реалізованих виробничих запасів і необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу | 20, 22, 286 |
4.4. Створення резерву сумнівних боргів | 944 | 4.4. Сумнівні та безнадійні борги | 38 |
4.5. Втрати від курсової різниці за операціями, активами і зобов’язаннями, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства | 945 | 4.5. Втрати від операційної курсової різниці | 302, 312, 314, 362, інші |
| 4.6. Уцінка товарів | 946 | 4.6. Втрати від знецінення запасів | 28 |
| 4.7. Сума перевищення балансової вартості товарів, матеріалів, МШП над їхньою справедливою вартістю при обміні подібними активами | 946 | 4.6. Втрати від знецінення запасів | 28, 20, 22 |
| 4.8. Нестача товарів (продукції) в межах норм природного убутку при зберіганні та реалізації | 902 (901) | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 28, 26 |
| 4.9. Втрати товарів понад норм природного убутку при зберіганні та реалізації | 9472 | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 28 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 4.10. Зменшення суми податкового кредиту з ПДВ (до операції 4.8, 4.9) | 947 | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 641 |
| 4.11. Вартість зіпсованих бланків суворої звітності | 947 | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 20 |
| 4.12. Суми, виключені зі складу податкового кредиту або включені до нього за першою подією (до операції 4.11.) | 947 | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 641 |
| 4.14. Нестачі і втрати від псування цінностей | 947 | 4.7. Нестачі і втрати від псування цінностей | 28 |
| 4.15. Штрафні санкції за порушення законодавства чи умов договору | 948 | 4.8. Визнані штрафи, пені, неустойки | 64, 68, 311, інші |
| 4.16. Різниця між вартістю валюти, придбаної за курсом купівлі, та вартістю валюти, яку розраховано за валютним курсом на момент зарахування валюти на рахунок | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 333 |
| 4.17. Нарахування державного мита за придбання бланків векселів | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 641 |
| 4.18. Нарахування заробітної плати працівникам житлово-комунального або обслуговуючого господарства | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 661 |
| 4.19. Відрахування на соціальні заходи із заробітної плати працівників житлово-комунального або обслуговуючого господарства | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 65(відповідні субрахунки) |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 4.20. Сума матеріальної допомоги працівникам | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 661 |
| 4.21. Амортизація вартості необоротних активів, які відносять до житлово-комунального або обслуговуючого господарства | 949 | 4.9. Інші витрати операційної діяльності | 13 (відповідні субрахунки) |
| 5. Відображення витрат фінансової діяльності | |||
| 5.1. Відсотки за кредит банку | 951 | 5.1. Відсотки за кредит | 684 |
| 5.2.Відсотки за векселем виданим | 952 | 5.2. Інші фінансові витрати | 684 |
| 5.3. Амортизація премії за векселем отриманим | 952 | 5.2. Інші фінансові витрати | 352 |
| 5.4. Відсотки за договорами фінансового лізингу | 952 | 5.2. Інші фінансові витрати | 684 |
6. Відображення втрат від участі в капіталі | |||
| 6.1. Зменшення балансової вартості фінансової інвестиції | 961 | 6. Втрати від участі в капіталі | 141 |
| 7. Відображення інших витрат звичайної діяльності | |||
| 7.1. Списання собівартості реалізованого векселя | 971 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 352 |
| 7.2. Залишкова вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів | 972 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 10,11 |
| 7.3. Курсова різниця, що виникла на дату погашення поточної частини довгострокового кредиту в іноземній валюті | 974 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 612 |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | | ||
| дебет | кредит | | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | | |
| 7.4. Перерахунок заборгованості за кредитом в іноземній валюті на дату складання звітності | 974 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 502, 602 | |
| 7.5. Курсова різниця за нарахованими відсотками за кредитами в іноземній валюті | 974 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 684 | |
| 7.6. Сума уцінки залишкової вартості необоротних активів | 975 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 10, 11, 12 | |
| 7.7. Закриття заборгованості на вартість товарів (продукції), переданих безоплатно фізичним особам, неприбутковим організаціям як благодійна допомога | 977 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 377 | |
| 7.8. Вартість товарів (продукції), переданих безоплатно з причин, не пов’язаних з благодійністю | 977 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 28 | |
| 7.9. Зменшення суми податкового кредиту з ПДВ (операції 7.2 та 7.3) | 977 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 641 | |
| 7.10. Вартість передплати на видання загальнополітичного характеру | 977 | 7. Інші витрати звичайної діяльності | 631 | |
| 8. Відображення надзвичайних витрат | ||||
| 8.1. Втрата ТМЦ, грошових коштів у результаті надзвичайних подій | 991, 993 | 8. Надзвичайні витрати | 20, 30, інші | |
| 8.2. Нарахування заробітної плати працівникам, які ліквідують наслідки надзвичайних подій | 993 | 8. Надзвичайні витрати | 661 | |
Продовження додатка
Зміст операції | Кореспонденція рахунків | ||
| дебет | кредит | ||
| код синтетичного рахунку (субрахунку) | стаття витрат | код синтетичного рахунку (субрахунку) | |
| 8.3. Відрахування на соціальні заходи з заробітної плати працівників, які ліквідують наслідки надзвичайних подій | 993 | 8. Надзвичайні витрати | 65 (відповідні субрахунки) |
| 8.4. Списання коштів у зв’язку з банкрутством банку, у якому було відкрито поточний рахунок підприємства | 993 | 8. Надзвичайні витрати | 311, 312 |
Списання витрат діяльності | |||
| Списання для визначення фінансового результату наприкінці місяця, кварталу чи року: | | | |
| витрат операційної діяльності втрат від участі в капіталі витрат іншої звичайної діяльності надзвичайних витрат | 791 792 793 794 | | 902, 92, 93, 94 95, 961 97 99 |
Директор департаменту внутрішньої
торгівлі та споживчого ринку С. В. Литвиненко