Методика анализа безубыточности для многономенклатурного производства Гибкое планирование и контроль накладных затрат
| Вид материала | Документы |
СодержаниеБаланс предприятия на Основные средства Активы, всего Краткосрочные задолженности Долгосрочные задолженности Собственный капитал Пассивы, всего Расчет денежного счета 8. Apple Consumer |
- Рабочая учебная программа дисциплины «бухгалтерский управленческий учет», 301.74kb.
- Анализ и планирование безубыточности производства, расчет производственного и финансового, 210.52kb.
- 2 Основные положения анализа безубыточности и целевого планирования прибыли, 491.15kb.
- Целью деятельности фирмы (предприятия) в современной экономике является получение прибыли, 313.32kb.
- Планирование как основа управления предприятием. Назначение, цели и горизонты планирования, 33.17kb.
- Управление затратами и финансирование инновационной деятельности, 188.24kb.
- Планирование и учет затрат и движение деталей в производстве 8 Экономический механизм, 876.54kb.
- Задачи управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, необходимость, 27.16kb.
- Обязательные реквизиты для оформления договоров, счетов, счетов-фактур, накладных,, 20.1kb.
- Интернет-программа «Инвестиционный анализ», автор Теплова Т. В. (обновления 2004г), 16.21kb.
| Баланс предприятия на | 01.01.ХХ | 31.01.ХХ |
| АКТИВЫ | | |
| Оборотные средства | | |
| Денежные средства | 14,230 | 12,219 |
| Дебиторская задолженность | 187,425 | 237,038 |
| Товарно-материальные средства | 64,680 | 86,240 |
| Предоплаченная аренда помещений | 36,000 | 33,000 |
| Основные средства | - | |
| Начальная стоимость | 12,320 | 12,320 |
| Накопленная амортизация | 1,862 | 2,080 |
| Остаточная стоимость | 10,458 | 10,240 |
| Активы, всего | 312,793 | 378,736 |
| ПАССИВЫ | | |
| Краткосрочные задолженности | | |
| Кредиторская задолженность | 109,956 | 193,178 |
| Начисленные обязательства | 21,200 | 1,750 |
| Банковская ссуда | - | |
| Задолженности по налогу на прибыль | 980 | 946 |
| Долгосрочные задолженности | - | |
| Долгосрочный банковский кредит | 20,000 | 20,000 |
| Собственный капитал | - | |
| Уставной капитал | 156,000 | 156,000 |
| Нераспределенная прибыль | 4,657 | 6,863 |
| Пассивы, всего | 312,793 | 378,736 |
| Отчет о прибыли за месяц | Табл. 2 | |
| Выручка | 367,500 | |
| Производственная себестоимость: | 352,560 | |
| Материальные затраты | 323,400 | |
| Оплата прямого труда | 6,240 | |
| Производственные накладные издержки | 11,025 | |
| Арендная плата | 3,000 | |
| Амортизация | 218 | |
| Начисления от величины валовой выручки | 5,513 | |
| Начисления на заработную плату | 3,165 | |
| Валовый доход | 14,940 | |
| Административные издержки | 1,750 | |
| Маркетинговые издержки | 9,638 | |
| Операционная прибыль | 3,552 | |
| Процентные платежи | 400 | |
| Прибыль до налога на прибыль | 3,152 | |
| Налог на прибыль | 946 | |
| Чистая прибыль | 2,206 | |
| Расчет денежного счета | Табл. 3 |
| Начальный баланс | 14,230 |
| Погашение дебиторской задолженности прошлого мес. | 93,713 |
| Денежные поступления от продаж | 224,175 |
| Начисления от величины валовой выручки | - 5,513 |
| Начисления на заработную плату | - 3,165 |
| Денежные расходы вследствие покупки комплектующих | - 151,782 |
| Оплата производственного персонала | - 6,240 |
| Оплата производственных накладных издержек | - 11,025 |
| Оплата маркетинговых издержек | - 9,638 |
| Погашение кредиторской задолженности прошлого мес. | - 109,956 |
| Выплаты процентов | -400 |
| Погашение начисленных обязательств прошлого мес. | - 21,200 |
| Выплаты задолженности по налогам | -980 |
| Конечный баланс | 12,219 |
8. Apple Consumer
| Постоянные затраты компании Apple Consumer за год | | |
| 1 | Аренда головного офиса | 84 000,00 грн. |
| 2 | Содержание административного персонала | 120 000,00 грн. |
| 3 | Расходы на телефонную и мобильную связь | 36 000,00 грн. |
| 4 | Расходы на Internet | 1 650,00 грн. |
| 5 | Расходы на офисные и расходные материалы | 12 000,00 грн. |
| 6 | Транспортные расходы админперсонала | 36 000,00 грн. |
| 7 | Начисления на фонд з/п | 36 000,00 грн. |
| 8 | Аренда складских помещений за пределами г. Киева (два склада по 500 м2 каждый) | 96 000,00 грн. |
| 9 | Аренда помещений с холодильными установками | 252 000,00 грн. |
| 10 | Услуги транспортных организаций (фуры) (постоянная часть) | 6 000,00 грн. |
| Всего постоянных затрат компании за год | 679 650,00 грн. | |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на внутреннем рынке | | ||
| 1 | Закупочная цена | 1 200,00 грн. | |
| 2 | Потери | 60,00 грн. | |
| 3 | Услуги транспортных организаций (переменная часть) | 2,80 грн. | |
| 4 | Услуги дилеров | 5,00 грн. | |
| Всего переменных затрат на 1 т яблок | 1 267,80 грн. | | |
| | | | |
| Анализ безубыточности продаж яблок по Украине | | % | |
| 1 | Отпускная цена тонны яблок | 1 600,00 грн. | 100,00% |
| 2 | Минус переменные расходы на тонну | 1 267,80 грн. | 79,24% |
| 3 | Вложенный доход | 332,20 грн. | 20,76% |
| 4 | Постоянные расходы по данному направлению | 407 790,00 грн. | |
| 5 | Точка безубыточности | 1 227,54 | тонн |
| | | 1 964 069,84 | грн. |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации в супермаркеты | | ||
| 1 | Закупочная цена | 1 600,00 грн. | |
| 2 | Потери | 80,00 грн. | |
| 3 | Услуги транспортных организаций (переменная часть) | 1,80 грн. | |
| 4 | Затраты на фирменную расфасовку | 80,00 грн. | |
| Всего переменных затрат на 1 т яблок | 1 761,80 грн. | | |
| | | | |
| Анализ безубыточности продаж яблок в супермаркеты г. Киева | % | | |
| 1 | Отпускная цена тонны яблок | 2 500,00 грн. | 100,00% |
| 2 | Минус переменные расходы на тонну | 1 761,80 грн. | 70,47% |
| 3 | Вложенный доход | 738,20 грн. | 29,53% |
| 4 | Постоянные расходы по данному направлению | 101 947,50 грн. | |
| 5 | Точка безубыточности | 138,10 | тонн |
| | | 345 257,04 | грн. |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на консервные заводы | | ||
| 1 | Закупочная цена | 1 000,00 грн. | |
| 2 | Потери | 50,00 грн. | |
| 3 | Услуги транспортных организаций (переменная часть) | 2,00 грн. | |
| Всего переменных затрат на 1 т яблок | 1 052,00 грн. | | |
| | | | |
| Анализ безубыточности продаж яблок на консервные заводы | % | | |
| 1 | Отпускная цена тонны яблок | 1 200,00 грн. | 100,00% |
| 2 | Минус переменные расходы на тонну | 1 052,00 грн. | 87,67% |
| 3 | Вложенный доход | 148,00 грн. | 12,33% |
| 4 | Постоянные расходы по данному направлению | 67 965,00 грн. | |
| 5 | Точка безубыточности | 459,22 | тонн |
| | | 551 067,57 | грн. |
| Переменные затраты компании Apple Consumer для реализации на экспорт | | ||
| 1 | Закупочная цена | 1 500,00 грн. | |
| 2 | Потери | 75,00 грн. | |
| 3 | Услуги транспортных организаций (переменная часть) | 3,50 грн. | |
| 4 | Таможенные процедуры | 3,00 грн. | |
| 5 | Потери от разницы в валютных курсах | 7,50 грн. | |
| 6 | Затраты на фирменную расфасовку | 105,00 грн. | |
| Всего переменных затрат на 1 т яблок | 1 694,00 грн. | | |
| | | | |
| Анализ безубыточности продаж яблок на экспорт | | % | |
| 1 | Отпускная цена тонны яблок | 2 200,00 грн. | 100,00% |
| 2 | Минус переменные расходы на тонну | 1 694,00 грн. | 77,00% |
| 3 | Вложенный доход | 506,00 грн. | 23,00% |
| 4 | Постоянные расходы по данному направлению | 101 947,50 грн. | |
| 5 | Точка безубыточности | 201,48 | тонн |
| | | 443 250,00 | грн. |
| Анализ безубыточности компании Apple Consumer по всем направлениям | | |||||
| | Продажа яблок по Украине | Продажа яблок в супермаркеты г. Киева | Продажа яблок на консервные заводы | Экспорт яблок | Всего по компании Apple Consumer | |
| Отпускная цена, грн. на тонну | 1 600 | 2 500 | 1 200 | 2 200 | | |
| Количество яблок, тонн | 6 000 | 1 500 | 1 000 | 1 500 | | |
| Выручка, грн | 9 600 000 | 3 750 000 | 1 200 000 | 3 300 000 | 17 850 000 | 100,00% |
| Переменные затраты на 1 тонну, грн | 1 268 | 1 762 | 1 052 | 1 694 | | |
| Количество яблок, тонн | 6000 | 1500 | 1000 | 1500 | | |
| Переменные затраты, грн | 7 606 800 | 2 642 700 | 1 052 000 | 2 541 000 | 13 842 500 | 77,55% |
| Вложенный доход по направлению, грн. | 1 993 200 | 1 107 300 | 148 000 | 759 000 | 4 007 500 | 22,45% |
| Вложенный доход по направлению, % | 20,76% | 29,53% | 12,33% | 23,00% | | |
| Постоянные затраты по направлению, грн | 407 790 | 101 948 | 67 965 | 101 948 | 679 650 | |
| Точка безубыточности по компании в целом | |
| Выручка компании | 17 850 000 грн. |
| Минус переменные издержки | 13 842 500 грн. |
| Вложенный доход | 4 007 500 грн. |
| Минус постоянные издержки | 679 650 грн. |
| Прибыль | 3 327 850 грн. |
| Рентабельность продаж | 18,64% |
| Точка безубыточности | 3 027 262,01 грн. |
| Запас безопасности, грн. | 14 822 737,99 грн. |
| Запас безопасности, % | 83,04% |