Налоговый кодекс российской федерации часть вторая

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 ... 43

(в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.

Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).

Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации

1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины.

До введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса в пункте 2 статьи 191 ссылки на положения части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.

Статья 192. Налоговый период

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 193. Налоговые ставки

1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌─────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах │

│ │ и (или) в рублях и копейках │

│ │ за единицу измерения) │

├─────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

└─────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘

Этиловый спирт из всех видов 19 руб. 50 коп. за 1 литр

сырья (в том числе этиловый безводного этилового спирта

спирт-сырец из всех видов сырья)

Алкогольная продукция с объемной 146 руб. 00 коп. за 1 литр

долей этилового спирта свыше безводного этилового спирта,

25 процентов (за исключением содержащегося в подакцизных

вин) и спиртосодержащая товарах

продукция

Алкогольная продукция с 108 руб. 00 коп. за 1 литр

объемной долей этилового спирта безводного этилового спирта,

свыше 9 и до 25 процентов содержащегося в подакцизных

включительно (за исключением вин) товарах

Алкогольная продукция с объемной 76 руб. 00 коп. за 1 литр

долей этилового спирта до безводного этилового спирта,

9 процентов включительно содержащегося в подакцизных

(за исключением вин) товарах

Вина (за исключением 95 руб. 00 коп. за 1 литр

натуральных, в том числе безводного этилового спирта,

шампанских, игристых, содержащегося в подакцизных

газированных, шипучих) товарах

Вина шампанские, игристые,

газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением

шампанских, игристых,

газированных, шипучих) 2 руб. 20 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным

(стандартизированным) содержанием

объемной доли этилового спирта

до 0,5 процента включительно 0 руб. 00 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным

(стандартизированным) содержанием

объемной доли этилового спирта

свыше 0,5 и до 8,6 процента

включительно 1 руб. 75 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным

(стандартизированным) содержанием

объемной доли этилового спирта

свыше 8,6 процента 6 руб. 28 коп. за 1 литр

Табачные изделия:

табак трубочный 620 руб. 00 коп. за 1 кг

табак курительный, за исключением

табака, используемого в качестве

сырья для производства табачной

продукции 254 руб. 00 коп. за 1 кг

Сигары 15 руб. 00 коп. за 1 штуку

Сигариллы 170 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук

+ 8 процентов, но не менее 20

процентов от отпускной

цены <*>

Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. 00 коп. за 1 000 штук

+ 8 процентов, но не менее 20

процентов от отпускной

цены <*>

Автомобили легковые с мощностью

двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт

включительно (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью

двигателя свыше 67,5 кВт

(90 л.с.) и до 112,5 кВт 15 руб. 00 коп. за 0,75 кВт

(150 л.с.) включительно (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт

(150 л.с.), мотоциклы с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт 153 руб. 00 коп. за 0,75 кВт

(150 л.с.) (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым

числом до "80" включительно 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными

октановыми числами 3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну

Дизельное топливо 1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или)

карбюраторных (инжекторных)

двигателей 2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну

Прямогонный бензин 0 руб. 00 коп. за 1 тонну

(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

-------------------------------

<*> Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.

(сноска введена Федеральным законом от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 20 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, по налоговым ставкам в размере 35 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - оптовых организаций, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в размере 80 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, по налоговым ставкам в размере 65 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

(п. 2 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 118-ФЗ)

3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации и не может превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья 194. Порядок исчисления акциза

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ)

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.

(п. 3 введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ; в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

1. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.

В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.

По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.

По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов.

3. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового склада.

При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему оптовую или розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового склада.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате акциза.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Статья 197. Режим налогового склада

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему оптовую или розничную реализацию.

(в ред. Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

2. Под действием режима налогового склада находятся территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему оптовую или розничную реализацию, в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.

(в ред. Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее оптовую или розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада.

(в ред. Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ)

При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.

4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем налогового органа в специально выделенных обустроенных помещениях.

5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.

7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья 197.1. Налоговые посты

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее - налоговые посты) у налогоплательщика.

2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Организация налогового поста осуществляется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.

Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов.

Blog

Налоговый кодекс российской федерации часть вторая