Розділ XVI. Місцеві податки І збори

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3

4.5.4. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

4.6. Відповідальність

4.6.1. У разі виявлення юридичної особи, її філії, відділення, іншого відокремленого (структурного) підрозділу, що не мають статусу юридичної особи, постійного представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також фізичної
особи – підприємця, які надають водіям місця для здійснення паркування транспортних засобів без рішення органу місцевого самоврядування, згідно з яким такі особи уповноважені організовувати та провадити діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів, до посадових осіб таких суб’єктів застосовуються адміністративні стягнення відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення.

4.6.2. У разі виявлення в юридичної особи, її філії, відділення, іншого відокремленого (структурного) підрозділу, що не мають статусу юридичної особи, постійного представництва нерезидентів, які отримують доходи, з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також фізичної особи-підприємця, які згідно з рішенням органу місцевого самоврядування уповноважені організовувати та провадити діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів або встановлення факту збільшення ними самостійно кількості місць для паркування транспортних засобів, до посадових осіб таких суб’єктів застосовуються адміністративні стягнення відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Стаття 5. Збір за використання місцевої символіки

5.1. Платники збору

5.1.1. Платниками збору є юридичні особи (крім бюджетних установ), їх філії, відділення, інші відокремлені (структурні) підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі – підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників (далі – нерезиденти), а також фізичні особи – підприємці, які використовують символіку територіальної громади (далі – символіка) у своїх комерційних (фірмових) найменуваннях, торговельних марках при виробництві та реалізації товарів, виконанні робіт і наданні послуг (далі – продукція).

5.1.2. У разі, коли до складу юридичної особи входить відокремлений підрозділ, що розташований на території іншої, ніж юридична особа, територіальної громади, у своїх комерційних (фірмових) найменуваннях, торговельних марках при виробництві та реалізації товарів, виконанні робіт і наданні послуг використовує символіку та не перебуває на податковому обліку як платник податків, зборів (обов’язкових платежів), юридична особа самостійно сплачує цей збір до місцевих бюджетів за місцезнаходженням підрозділу або уповноважує на це такий підрозділ та у такому самому порядку подає податкові декларації органу державної податкової служби. Про прийняте рішення юридична особа офіційно повідомляє орган державної податкової служби за місцезнаходженням підрозділу та своїм місцезнаходженням (місцем податкової реєстрації). Така юридична особа або її підрозділ реєструються в органі державної податкової служби за місцезнаходженням підрозділу як платник збору.

5.1.3. Якщо платник збору використовує символіку іншої територіальної громади (не за місцем свого розташування), то збір сплачується до місцевого бюджету тієї територіальної громади, органами місцевого самоврядування якої запроваджено таку символіку. Така юридична особа реєструється в органі державної податкової служби за місцем використання місцевої символіки як платник збору.

5.2. Об’єкт оподаткування

5.2.1. Об’єктом оподаткування є:

а) вироблена продукція, виконані роботи, надані послуги з використанням символіки у комерційних (фірмових) найменуваннях або торговельних марках платників збору;

б) окремі види продукції, виконані роботи, надані послуги з використанням символіки.

5.3. База оподаткування

5.3.1. Базою оподаткування є:

а) вартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням символіки у комерційних (фірмових) найменуваннях або торговельних марках платників збору;

б) вартість окремих видів продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням символіки.

5.3.2. Вартість виробленої продукції і виконаних робіт визначається, виходячи із собівартості таких продукції і робіт, а вартість наданих послуг –виходячи з фактичних витрат з надання послуг. Така вартість визначається за правилами бухгалтерського обліку.

5.3.3. Для платників збору, які здійснюють торгівлю товарами і використовують символіку у комерційних (фірмових) найменуваннях, та/або у торговельних марках, базою оподаткування є торгівельна націнка на реалізовані товари, що визначається за правилами бухгалтерського обліку.

5.3.4. Присвоєння продукції торговельної марки із символікою не звільняє платника від сплати збору.

5.4. Особливості справляння збору

5.4.1. Перелік, зміст та опис символіки затверджуються органами місцевого самоврядування одночасно з прийняттям рішення про встановлення збору. При цьому найменування юридичної особи або її підрозділу, що містить інформацію про їх організаційно-правову форму та характер діяльності з використанням назви села, селища та міста, не вважається символікою.

5.4.2. Якщо юридична особа, нерезидент, підприємець мають комерційне (фірмове) найменування, яке збігається з назвою символіки, встановленої на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці, збір сплачується у порядку, встановленому цією статтею.

5.5. Ставки збору

5.5.1. Ставки збору встановлюються у розмірі від 0,1 до 0,5 відсотка бази оподаткування, визначеної пунктом 5.3 цієї статті. При цьому сума збору повинна становити не менше 30 відсотків прожиткового мінімуму на одну працездатну особу з розрахунку на місяць, визначеного законом станом на 1 січня податкового (звітного) року.

5.6. Порядок та строки сплати збору

5.6.1. Збір сплачується до бюджетів авансовими квартальними внесками до 20 числа (включно) місяця, що наступає за податковим (звітним) кварталом.

5.6.2. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Стаття 6. Рекламний збір

6.1. Платники збору

6.1.1. Платниками збору є юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені (структурні) підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі – підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України, або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи, а також фізичні особи – підприємці, що є замовниками реклами для її виробництва та/або розповсюдження (розміщення) (далі – рекламодавці).

Рекламодавці сплачують збір через виробників та/або розповсюджувачів реклами.

У цій статті виробниками та/або розповсюджувачами реклами є юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені (структурні) підрозділи, що не мають статусу юридичної особи (далі – підрозділи), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також фізичні особи – підприємці. Такі особи є податковими агентами.

6.1.2. У разі, коли податковий агент має у своєму складі підрозділ, що розташований на території іншої, ніж податковий агент, територіальної громади і не перебуває на податковому обліку як платник податків, зборів (обов’язкових платежів), податковий агент самостійно сплачує збір до місцевих бюджетів за місцезнаходженням підрозділу або уповноважує на це такий підрозділ та подає у такому порядку податкові декларації органові державної податкової служби. Про прийняте рішення податковий агент офіційно повідомляє орган державної податкової служби за місцезнаходженням підрозділу та своїм місцезнаходженням (місцем податкової реєстрації). Такий податковий агент або його підрозділ реєструються в органі державної податкової служби за місцезнаходженням підрозділу як платник збору.

6.1.3. Виробники та/або розповсюджувачі реклами, якщо вони самі є рекламодавцями.

6.2. Об’єкти оподаткування

6.2.1. Об’єктом оподаткування є послуги з виробництва та/або розповсюдження (розміщення) реклами, що надаються рекламодавцю виробником та/або розповсюджувачем реклами на телебаченні та радіо; у друкованих засобах масової інформації; у кінотеатрах, відеосалонах та інших закладах, де здійснюється публічний показ фільмів; за допомогою комп’ютера; в мережі Інтернет; під час провадження виставкової діяльності; внутрішньої і зовнішньої реклами; на/у транспорті, метрополітені та товарах широкого вжитку.

6.3. База оподаткування

6.3.1. Базою оподаткування є вартість наданих рекламодавцю послуг з виробництва та/або розповсюдження (розміщення) реклами, без урахування суми внесених (нарахованих) відповідно до цього Кодексу податків, зборів (обов’язкових платежів). Така вартість обчислюється, виходячи з договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижчими за звичайні.

6.3.2. Якщо рекламні роботи виконуються власними силами рекламодавця, то базою оподаткування є вартість понесених витрат на самостійне виготовлення та/або розповсюдження (розміщення) своєї реклами.

6.4. Ставки збору

6.4.1. Ставки збору встановлюються у розмірі від 0,5 до 5 відсотків бази оподаткування, встановленої пунктом 6.3 цієї статті.

6.4.2. У разі рекламування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, знаків товарів і послуг (товарних знаків), інших об’єктів права інтелектуальної власності, під якими випускаються алкогольні напої та тютюнові вироби, до ставок оподаткування, визначених пунктом 6.4.1 цієї статті, застосовується коефіцієнт 2.

6.4.3. Якщо розміщується (розповсюджується) реклама продукції, виготовленої на території відповідної територіальної громади (крім алкогольних напоїв та тютюнових виробів), виключно в межах такої території, до ставок оподаткування, визначених пунктом 6.4.1 цієї статті, застосовується коефіцієнт 0,5.

6.4.4. При визначенні ставки органи місцевого самоврядування враховують рівень розвитку рекламного ринку та його структуру.

6.5. Звільнення від сплати збору

6.5.1. Не підлягають оподаткуванню, якщо не містять рекламної інформації:

а) iнформацiйнi вивіски при вході у приміщення юридичної особи, її підрозділу або фізичної особи чи iнформацiйнi таблиці та надписи на/у транспорті та метрополітені;

б) вивіски чи таблиці, що повідомляють про обмеження пересування, виконання ремонтних, аварійних та інших робіт;

в) повідомлення інформаційного характеру, що розміщуються всередині будинків або приміщень;

г) рекламні носії, що містять соціальну рекламну інформацію;

ґ) оголошення чи повідомлення про зміну місця розташування підприємств, установ та організацій, їх номерів телефонів, телефаксів, телетайпів;

д) інформація про культурно-мистецькі заходи, що здійснюються закладами культури, які повністю утримуються за рахунок коштів державного та місцевого бюджетів;

е) анонси власних передач теле- та радіоорганізацій (компаній);

є) інформація, яка, відповідно до вимог нормативно-правових актів, підлягає обов’язковому оприлюдненню;

ж) візитні картки юридичних та фізичних осіб;

з) реклама благодійних заходів.

6.6. Особливості справляння збору

6.6.1. Податкові агенти пред’являють рекламодавцю до сплати суму збору, що виділяється у документах окремим рядком одночасно зі сплатою вартості наданих рекламних послуг. При цьому податкові агенти – рекламні агентства – обчислюють суму збору до сплати рекламодавцю виходячи із загальної вартості оплачених рекламодавцем рекламних послуг.

6.6.2. У разі, коли при проведенні рекламних робіт (наданні рекламних послуг) рекламними агентствами залучаються треті особи, які виконують частину рекламних робіт (надають рекламні послуги), збір сплачується кожною такою особою пропорційно вартості фактично виконаних робіт.

6.6.3. У разі, коли реклама виготовлена та/або розповсюджена (розміщена) рекламодавцем, суму збору він обчислює самостійно.

6.7. Порядок та строки сплати збору

6.7.1. Збір сплачується авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно) за місцем податкової реєстрації податкового агента або рекламодавця, якщо реклама вироблена та/або розміщена самостійно таким рекламодавцем.

6.7.2. У разі виробництва та/або розміщення зовнішньої або внутрішньої реклами, збір сплачується за місцем розміщення такої реклами.

6.7.3. Сума нарахованих авансових внесків відображається у податковій декларації.

6.7.4. Якщо рекламодавець більше не виготовляє та/або не розповсюджує (не розміщує) рекламу він звільняється від обов’язку подання податкової декларації у наступних податкових (звітних) періодах, про що платник збору повідомляє орган державної податкової служби шляхом внесення відповідного запису до податкової декларації, що подається за останній податковий (звітний) період.

6.7.5. Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Стаття 7. Туристичний збір

7.1. Платники збору

7.1.1. Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, що прибувають на територію відповідної територіальної громади, на якій діє рішення органу місцевого самоврядування про встановлення збору, з метою оздоровлення, лікування, а також з пізнавальною, професійно-діловою та іншими цілями, що реалізуються під час подорожі з незабороненою законом метою перебування без провадження будь-якого виду оплачуваної діяльності, та користуються послугами з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місцеперебування у зазначений строк.

7.1.2. Платниками збору не можуть бути особи, які проживають на території відповідної територіальної громади, на якій запроваджено такий збір, у тому числі на умовах договорів найму.

7.2. Ставки збору

7.2.1. Ставки збору встановлюються:

а) для територій, віднесених до курортної місцевості – від 1 до 3 відсотків розміру прожиткового мінімуму на одну працездатну особу в розрахунку на місяць, установленого законом станом на 1 січня податкового (звітного) року;

б) для інших територій – від 0,5 до 1 відсотка розміру прожиткового мінімуму на одну працездатну особу в розрахунку на місяць, установленого законом станом на 1 січня податкового (звітного) року.

7.2.2. У разі прибуття на транспортному засобі особи (осіб) у курортну місцевість із цілями, визначеними у пункті 7.1 цієї статті, додатково справляється збір у розмірі, виходячи з розрахунку на одну особу. Якщо така особа (особи) прибуває (ють) у курортну місцевість із зазначеними цілями і має (ють) путівку або інший документ, що підтверджує оплату туристичних послуг (туристичного продукту), збір з таких осіб не справляється.

7.3. Від сплати збору звільняються:

а) діти віком до 16 років;

б) інваліди І і ІІ групи та особи, які їх супроводжують (не більш як дві особи на одного інваліда);

в) ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

г) особи, які перебувають на навчанні.

7.4. Податкові агенти

7.4.1. Згідно з рішенням органу місцевого самоврядування, справляння збору може здійснюватися:

а) адміністраціями готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих осіб та іншими закладами готельного типу;

б) квартирно-посередницькими організаціями, які направляють неорганізованих осіб на поселення у будинки (квартири), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;

в) туристичними операторами і туристичними агентствами, які в установленому порядку отримали ліцензію на провадження туроператорської або турагентської діяльності;

г) юридичними особами або фізичними особами – підприємцями, які уповноважені органом місцевого самоврядування справляти збір на умовах договору, укладеного з органом місцевого самоврядування;

ґ) фізичними особами (гідами-перекладачами, екскурсоводами, спортивними інструкторами, провідниками та іншими фахівцями туристичного супроводу), які отримали дозвіл на провадження діяльності, пов'язаної з туристичним супроводом;

д) підприємствами, установами, організаціями, яким належать чи які обслуговують об'єкти відвідування (музеї, парки-пам'ятки садово-паркового мистецтва, монастирські комплекси, спеціалізовані виставки тощо);

е) юридичними і фізичними особами, які провадять діяльність у сфері сільського, екологічного (зеленого) туризму.

7.5. Особливості справляння збору

7.5.1. Збір справляється одноразово за весь період тимчасового перебування з метою, визначеною у пункті 7.1 цієї статті.

7.5.2. У разі зміни особою місця перебування у межах однієї територіальної одиниці і за наявності відповідної квитанції про сплату збору повторно такий збір не справляється.

7.5.3. Податкові агенти справляють збір під час користування послугами з тимчасового проживання (ночівлі) і видають платникам збору квитанції (чеки) про його сплату. У разі коли збір сплачено під час отримання путівок та курсівок, квитанція видається безоплатно.

7.5.4. Порядок отримання податковими агентами квитанцій (чеків) про сплату збору або користування послугами з туристичного супроводу встановлюється органом місцевого самоврядування, їх форма (далі – квитанція) затверджується рішенням органу місцевого самоврядування.

7.5.5. Квитанції повинні бути виготовлені відповідно до Правил виготовлення бланків цінних паперів та документів суворого обліку за єдиною формою на всій території відповідної адміністративно-територіальної одиниці, на якій прийнято рішення про встановлення збору.

7.5.6. Квитанція є документом суворої звітності, в якому зазначається прізвище, ім’я, по батькові платника, сума сплаченого збору та дата сплати.

Облік квитанцій ведеться податковим агентом у товарно-касовій книзі в установленому порядку.

Облік квитанцій, виданих особам, які сплатили збір під час отримання путівок та курсівок, ведеться податковим агентом окремо від обліку квитанцій (чеків), реалізованих таким агентом.

7.5.7. Для платника збору, який не користується послугами з тимчасового проживання (ночівлі), але використовує послуги з туристичного супроводу, сума збору включається у вартість наданих екскурсійно-туристичних послуг і зазначається окремим рядком у квитанції. Квитанція про сплату послуг з туристичного супроводу є документом про сплату збору.

7.5.8. Сума збору включається у вартість відрядження, путівки або туристичного продукту (в разі надання туристичних послуг на території України) і зазначається окремим рядком у виданому відрядженні, путівці або іншому документі, що підтверджує надання туристичних послуг на території України. При наявності путівки або іншого документа, що підтверджує оплату туристичних послуг (туристичного продукту), які надаються на території відповідної територіальної громади, окремо збір з платників не справляється.

7.6. Порядок та строки сплати збору

7.6.1. Збір перераховується до місцевого бюджету тієї територіальної громади, на території якої надаються послуги з тимчасового проживання (ночівлі) або екскурсійно-туристичні послуги.

7.6.2. Збір сплачується податковими агентами авансовими внесками до
30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно) за місцем надання послуг.

7.6.3. Сума нарахованих авансових внесків відображається у податковій декларації.

7.6.4. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.

7.7. Відповідальність

7.7.1. Особи, визначені підпунктом «г» підпункту 7.4.1 цієї статті, зобов’язані укласти договори про справляння збору з органом місцевого самоврядування.

Один примірник договору направляється органом місцевого самоврядування органу державної податкової служби у триденний строк з дня укладення такого договору.

7.7.2. У разі виявлення під час проведення перевірки юридичної або фізичної особи – підприємця, що справляє збір без укладеного з органом місцевого самоврядування договору про справляння такого збору, до посадових осіб таких суб’єктів застосовуються адміністративні стягнення відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення.

7.7.3. У разі виявлення в юридичної особи або фізичної особи –підприємця, що надає туристичні послуги (туристичний продукт) та/або екскурсійно-туристичні послуги, сум збору, утриманих та несплачених до місцевих бюджетів, за місцем надання послуг з тимчасового проживання (ночівлі) або екскурсійно-туристичних послуг, сума збору для таких осіб збільшується у п’ять разів.

Стаття 8. Збір за розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг

8.1. Платники збору

8.1.1. Платниками збору є юридичні особи (крім бюджетних установ, які мають на балансі їдальні, кафе тощо), постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також фізичні особи – підприємці, які в установленому земельним законодавством порядку отримали земельну ділянку у власність та/або користування, в тому числі земельну ділянку державної і комунальної власності на умовах оренди, є власниками будівель, споруд (їх частин), що побудовані на таких земельних ділянках і в таких будівлях, спорудах (їх частинах) здійснюється продаж товарів (виконання робіт, надання послуг), або отримали в порядку, установленому Законом України «Про благоустрій населених пунктів», дозвіл на розміщення на території об’єктів благоустрою будівель і споруд побутового, торговельного та іншого призначення (далі – дозвіл).

Blog

Розділ XVI. Місцеві податки І збори