Geum.ru

Который проходит в Российской Федерации при поддержке Европейского Союза

Вид материалаДокументы

Содержание


Сфера применения
ПРИМЕР - Постоянная разница
ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ
Начисление расхода по налогу на прибыли за отчетный период
2Постоянные разницы
3Определения Бухгалтерская прибыль («чистая прибыль до налогообложения»)
Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток)
Расходы (или доходы) по налогу
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Сфера применения



МСФО (IAS) 12 применяется при учете налогов на прибыль, включая:
  1. Все внутренние и зарубежные налоги, определяемые исходя из величины налогооблагаемой прибыли.




  1. ПРИМЕР - Постоянная разница

    Ваша фирма получила необлагаемую налогом субсидию в размере $4 млн. на создание новых рабочих мест.

    Впоследствии она была оштрафована на $1 млн. за нарушение экологических норм в результате несанкционированного сброса химических отходов в реку. Для целей налогообложения штраф не учитывается.

    В финансовой отчетности указанные статьи будут отражены, но при расчете налогов они не учитываются.

    При расчете налогов бухгалтерскую прибыль необходимо откорректировать на соответствующие суммы.

    Отложенные налоги в отношении постоянных разниц не рассчитываются.

    Если обе статьи в полном объеме влияют на формирование прибыли за один отчетный период, то налоговый расчет будет выглядеть следующим образом:


    В приведенных ниже примерах используются следующие условные обозначения: ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ – отчет о прибылях и убытках.










    $ млн.

    Бухгалтерская прибыль







    486

    Минус субсидии






    -4

    Плюс штраф






    +1

    = Налогооблагаемая прибыль






    483

    Начисление налога = 483 * 24% = 115,920







    ОПУ/ББ
    Дт
    Кт

    Расходы по налогу
    ОПУ
    115,920



    Налог к уплате

    ББ



    115,920

    Начисление расхода по налогу на прибыли за отчетный период
    Удерживаемые налоги, такие как налоги, выплачиваемые дочерней или ассоциированной компанией, инвестируемой компанией или совместным предприятием с прибыли, распределяемой в пользу отчитывающейся компании .


МСФО (IAS) 12 не регламентирует методы учета государственных субсидий или инвестиционных налоговых кредитов (смотрите также МСФО (IAS) 20).


Однако МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета временной разницы, которая может возникнуть в результате предоставления таких субсидий или инвестиционных налоговых кредитов, которые изменяют время уплаты налогов.

2Постоянные разницы


Постоянные разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью возникают в том случае, когда признанный в бухгалтерском учете доход или расход не включается в налогооблагаемую прибыль.


Государственные субсидии могут предоставляться на безвозмездной основе и не облагаться налогом. Проценты на государственные облигации часто не облагаются налогами. Штрафы, выплачиваемые компанией, обычно не вычитаются при расчете налогооблагаемой прибыли.


Расчет влияния таких операций позволяет определить величину налога за отчетный период .


В дальнейшем постоянные разницы не учитываются и не влекут за собой возникновения активов или обязательств по отложенным налогам.


3Определения

      Бухгалтерская прибыль («чистая прибыль до налогообложения»)


Бухгалтерская прибыль – это чистая прибыль за отчетный период до вычета налогов.


Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток)


Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) за отчетный период –рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль.


Расходы (или доходы) по налогу

Расходы (доходы) по налогу – это совокупное значение текущего и отложенного налогов, включаемое в чистую прибыль (или убыток) за отчетный период.


Расходы (доходы) по налогу включают как расход (доход) по текущему налогу, так и расход (доход) по отложенному налогу.